01公司会计制度

卉原商贸有限公司1/18会计核算制度第一章总则一、为了加强和规范本企业的制度，根据《企业会计制度》等有关法规的规定，结合企业的实际情况，制定本制度。二、要逐步建立、健全内部管理制度，作好财务收支、计划控制、核算和考核基础工作，努力降低成本，减少费用，确保财产的完整，提高资金使用效益。三、财会人员应严格遵守《会计法》，抵制违反财会制度、财经纪律和企业章程有关财务会计方面规定的行为。各级会计组织内部的会计人员应有明确分工，建立岗位责任制，确认每个岗位的责任，保证会计工作有秩序的进行。出纳人员不得作监管稽核、会计档案保管和收入、费用，债权债务账目的登记工作。四、关于会计核算若干问题的规定：1．会计年度自公历每年1月10日至次年1月95日止。会计月结账日为自然月15日；2．采用借贷式记账法。3．采用人民币为记账本位币，金额以人民币“元”为单位，元以下记至角分，分以下四舍五入；4．资金收付和成本、损益的计算采用“权责发生制”。5．物料用品、固定资产、低值易耗品的储存采用“永续盘存制”，库存商品储存采用“实地盘存制”。6．库存商品核算方法按照进价金额核算。7．固定资产折旧采用“直线法”计算，预计残值按固定资产原值的3%计算。8．低值易耗品摊销采用一次摊销法，低值易耗品是指单位价值在100元以上（含100元），非经营用品单位价值在2000元以下（含2000元）的各种办公家具、用具、包装容器等。9．凡是筹建期间人员工资、培训费、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产构建成本的利息等支出，均作为开业费在自营业之日分期摊入管理费用，摊销期5年。10．凡是租入固定资产的改良支出，列入长期待摊费用，在租赁期限内摊销五、会计人员、出纳人员和管理财产物资的人员调动工作，必须办理交接和监交手续，交接不清，不得离职。六、会计凭证、会计账簿和会计报表都必须建立档案，各独立核算单位的核算主管人员负责妥善保管。电脑储存的的会计记录视同会计档案保管，硬盘或磁盘备份必须保留。七、《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》《商品流通企业会计制度》是本企业会计工作的根本法规，应与该制度一并严格贯彻执行。第二章会计科目一、根据《商品流通企业会计制度》的有关规定与本企业实际情况相结合，企业统一设置会计科目。二、在填制会计凭证，登记账簿时，应填制会计科目的名称或同时填制会计科目的名称和编号，不得只填编号不填科目名称。卉原商贸有限公司2/18三、会计科目使用说明，以《商品流通企业会计制度》、相应会计科目说明为准。四、企业在编制汇总报表时，应将内部单位之间的往来款项相互抵销。如因存在未达款项不能抵销的，可将这些未达账项作为“其他应收款”列入资产负债表内反映。第三章会计凭证规范一、会计凭证种类及内容会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。根据《会计法》第十一条规定，企业对应当办理会计手续，进行会计核算的经济业务，必须取得或填制合法的原始凭证，才能进行财务收支和会计核算。因此，会计凭证规范化是企业实现现代化管理的一项基础工作，也是会计基础工作规范化的起点。对于提高会计工作效率，加强经济核算，提高企业经济管理水平具有重要意义。（一）会计凭证种类：会计凭证按其取得和填制程序，分为原始凭证和原始汇总凭证汇总表，记账凭证和记账凭证汇总表，两类四种。1、原始凭证：是每一项经济业务的原始记录和书面证明。按原始凭证的来源分，可分外来原始凭证和自制原始凭证两种。（1）外来原始凭证：是企业发生经济业务时向对方取得的原始凭证，如购进商品、物资的发票，费用发票及车、船、票等。（2）自制原始凭证：是企业发生经济业务和财务收支时，由本单位经办业务部门和经办人员填制的原始凭证。其中包括：对外开出的原始凭证，如销货发票、费用收据等；内部财产收付、财务收支的凭证，如各种工资、福利补助费报销单；还包括由于外来原始始凭证大小不一或联次不够用，不便于会计核算而填制的凭证，如收货验收单、差旅费报销单、原始凭证分割单等。2、原始凭证汇总表：是将经济业务内容相同，数量较多的原始凭证按会计核算需要汇总填制的凭证，如零星车费报销单等。3、记账凭证：是根据原始凭证和原始凭证汇总表，按经济业务内容和现行《企业会计制度》规定的会计科目填制的凭证。4、记账凭证汇总表：是将为数较多的记账凭证，定期按各个相同会计科目汇总填制的用以登记总账的凭证。（二）会计凭证的基本内容：会计凭证根据经济业务和管理要求的不同，其基本内容也不尽相同，但无论是什么会计凭证，都应明确反映经济业务情况，适应会计核算要求。如果会计凭证内容不齐全，不清楚，责任不清，就会使会计核算失真，甚至造成经济损失。为此，各种会计凭证都应有明确的必备内容。1、原始凭证必备内容：（1）凭证的名称；（2）填制凭证的年、月、日；（3）外来原始凭证要有填制凭证的单位全称；（4）接受凭证的单位全称；（5）经济业务内容涉及实物收付的凭证要填写实物名称、规格、编号、计量单位、数量、单价；不涉及实物收付的凭证要写明经济业务内容、款项用途；（6）金额及金额合计、大写金额；（7）从外单位取得的凭证和对外开出的凭证必须盖有填制单位的发票专用章或财务专用章；从个人处取得的凭证必须有填制人员本人签名或盖章；自制原始凭证必须有经办人员和经办部门负责人签名或盖章。收、付款项的原始凭证应由出纳人员签名或盖章，并加盖“现金收讫”或“现金付讫”图章。转账凭证也须加盖“转讫”图章；（8）发票必须用税务部门监制的增值税专用发票、普通商业销售发票或服务业发卉原商贸有限公司3/18票；发生销货退回时，除用红字填制退货发票外，退款时应有收款人的签字。退给单位的货款应有对方的收款收据或银行汇款凭证，不得以退货发票代替收据。（9）复写的凭证应注明各联用途，只能以一联作为报销凭证；（10）有附件的必须注明附件张数。2、原始凭证汇总表必备内容：（1）原始凭证汇总表名称；（2）填制日期；（3）经济事项；（4）单项金额和合计金额；（5）涉及实物变动的原始凭证汇总表应有品名、规格、编号、计量单位、数量、单价、金额；（6）所附原始凭证张数；（7）填制人盖章或签名。3、记账凭证必备内容：（1）记账凭证名称；（2）填制日期；（3）编号；（4）应用会计科目、子目、细目；（5）经济业务事项摘要；（6）各科目、子目、细目的应借、应贷金额；（7）所附原始凭证张数；（8）制证人、记账、复核、核算主管盖章或签名。4、记账凭证汇总表必备内容：（1）记账凭证汇总表名称；（2）填制日期和记账凭证的起止日期；（3）汇总表编号；（4）所附记账凭证起止号数及张数；（5）会计科目名称；（6）借方、贷方金额；（7）试算平衡金额；（8）制证、记账、复核、核算主管盖章或签名。（三）自制原始凭证的设计：由于企业经营业务范围不同，各种凭证的规格、格式、内容也不尽相同。企业内部还有大量的财务收支、转账业务，没有统一的种类和格式规范，对会计核算工作有一定的影响。为此，按照手续严密，责任分明，简便是易行的原则，企业对自制原始凭证的种类列示如下：1、业务经营类（1）订货/验货单；（2）退货单；（3）付款凭证；（4）商品调价表；（5）进货未付发票表；（6）长短款报告单；2、财务支出类（1）各种工资津贴领取单；（2）费用报销单；卉原商贸有限公司4/18（3）现金借支单。3、财务转账类：（1）固定资产折旧计算表；（2）提取福利费、教育经费计算表；（3）提取工会经费计算表；（4）待摊费用计算表；（5）提取养老金、待业保险金计算表；（6）应交营业税、消费税、所得税计算表；（7）应交城市维护建设税计算表；（8）应交教育附加费计算表（9）提取各种基金、准备金计算表；（10）无形、递延资产摊销计算表。二、会计凭证的填制（一）原始凭证的填制1、填制原始凭证的文字和数字书写规范，应按要求执行。2、按照原始凭证的内容逐项填写齐全，不得遗漏或省略，确实不需填的项目应划斜线标明。3、应按规范填写小写金额和小写金额合计，填制印有金额栏和金额栏合计项的原始凭证，应将数字填入金额栏内，不得出格。不论有几笔金额均应填写合计项，并在合计金额前加定人民币符号“￥”填制没有金额栏的原始凭证，数字应有分节号和小数点，小数点后无数字的；应用“0”补齐，如100元应写成100.00元。4、填制印有金额栏而没有小写合计项的原始凭证，不论填写几笔金额，如有空行均应划斜线注销，注销线由最后一行右下角划至最底一行的左下角。5、原始凭证的附件按以下方法处理：（1）构成原始凭证经济内容的单据，均作为原始凭证的附件，两者合计总金额应相等；（2）各种附件均贴在原始凭证的背面，如附件张数较多，应从原始凭证的右上角起按自右至左顺序重叠粘贴，不得遮盖报销金额。如单据过多，原始凭证背面不够粘贴时，另用白纸粘贴，附在原始凭证背面。（3）公共电汽车票及地铁车票，只粘贴报销金额部分，各种卡片式车船票应将票面撕下粘贴。（4）各种附件大于原始凭证时，应按原始凭证的大小折叠，附在原始凭证的后面。（5）各种附件应保持整洁，如有破损要粘贴补齐，破损严重无法辨认时，应重新取得。重新取得确有困难的，应由经办人另纸说明其经济业务内容和金额，经单位领导批准，作为附件。（二）原始凭证汇总表的填制方法是：将同一经济业务内容的原始凭证，按部门或按人名分列汇总，逐项填写。（三）记账凭证的填制1、填写记账凭证时，书写文字和数字应规范书写；2、填制记账凭证应以审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表为依据。3、填制记账凭证的日期应以财会部门受理会计事项日期为准，年、月、日应写齐。4、填写会计科目、子目应按现行会计制度规定填写科目、子目的全称，不得简化或改变名称，不得用科目编号或外文字母代替，不得改变会计科目、子目的核算内容。不得任意增设科目。如因核算需要，需将子目提升为科目核算或增设会计科目的，必须遵循会计制度的核算要求，同时也不得影响统一会计报表的编报，中心财务部卉原商贸有限公司5/18将统一规定。5、填列会计科目分录的顺序为：先填写借方科目，后填写贷方科目。6、填制记账凭证，会计科目应按格式顺序填写，科目之间不得留有空格，遇有相同的会计科目时，也要逐个填写科目全称，不得用点点代替。使用会计科目图章的要与横格底线平等盖正。7、每张记账凭证只能反映一项经济业务，除少数特殊经济业务必须将几个会计科目填在一张记账凭证外，不得将不同经济业务的原始凭证汇总填制。8、记账凭证所填金额要和原始凭证或原始凭证汇总表一致。提取各项税费和准备金的记账凭证也应附自制原始凭证。但结账和更正差错的记账凭证可以不附原始凭证。9、记账凭证所附原始凭证，如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他几张记账凭证的摘要栏注明附有原始凭证的记账凭证编号。如果一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单进行结算。10、记账凭证填制完毕后，如有空行，应将金额栏的空行划斜线注销。即从最后一行数字的右下角，划至最底一行的左下角。11、填制记账凭证的摘要应简明扼要，说明清楚。即用简练的文字说明经济业务的大意。一般应有以下要点：（1）对现金和银行存款的收付事项应写明收款人、付款人和款项内容。（2）财产、物资收付事项应写明物资名称和数量、收付单位和经手人姓名。（3）采购商品要写明品名、进货来源和批次。（4）往来款项要写明对方单位和款项内容。（5）待处理财产损溢应写明损溢内容和经办人。（6）调整账目事项应写明需要调整的事项、原账目日期、凭证编号。（7）财产损失事项应写明发生的部门、责任人、时间和批准单位。（8）单位内部物资调拨转移应写明品名、调入调出单位。（9）计提各种税费、准备金要写明计提期间。12、记账凭证附件的处理（1）记账凭证所附原始凭证的张数，除特定业务外，应按构成记账凭证金额的原始凭证计算。每一张原始凭证算一张附件。原始凭证所附的附件，不作为记账凭证的张数。如按原始凭证汇总表填制记账凭证，每一张原始凭证汇总表算一张附件，原始凭证汇总表所附的原始凭证即不再作为记账凭证的附件张数。依此类推一级算一级。（2