第三讲基本财务报表

2017年07月份财务部内部培训第三讲财务报表1知识回顾会计要素与会计等式负债所有者权益收入费用利润资产资产=负债+所有者权益利润=收入-费用资产+费用=负债+所有者权益+收入2知识回顾会计分录步骤步骤一：找出科目步骤二：划对要素步骤三：辨明增减步骤四：金额确定上借下贷借贷相等左借右贷借贷错开会计分录格式3主要财务报表反映特定时点财务状况资产负债表损益表现金流量表总结一定时期经营成果反映一定时期现金状况报表体系4财务报表概述财务报表资产负债表损益表现金流量表•资产•负债•所有者权益财务状况经营成果现金状况•收入•成本费用•利润•现金流入•现金流出5三大报表，相辅相成期初资产负债表生产经营现金流量表期末资产负债表利润表6认识资产负债表概念反映企业在某一特定日期财务状况的报表资产＝负债＋所有者权益左右账户式依据结构资产负债表的结构8资产负债表框架企业在何处花费了资金短期长期企业在何处得到了资金短期长期91、编制有关资产、负债、所有者权益项目的期末调整会计分录，做好企业期末的转账工作。结转生产成本、本年利润、利润分配等等2、将本月所发生的会计事项和月末的调整事项依据会计分录登记入账。3、结算出各资产、负债和所有者权益账户的期末余额。报表编制的准备工作10报表编制的准备工作填凭证登账簿编报表211资产负债表的编制方法一、直接根据总账科目余额填列二、分析填列1、根据总账科目余额计算填列2、根据明细账科目余额计算填列3、根据总、明细账科目余额分析计算填列4、据总账科目余额减被抵项目后净额填列12资产负债表的编制方法一、直接根据总账科目余额填列例如：应交税费、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应付债券、实收资本、资本公积、盈余公积等等13资产负债表编制单位：xx公司xxxx年7月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款应收账款应付账款预付账款预收账款存货应交税费应付股利一年内到期的非流动负债流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：固定资产长期借款无形资产非流动负债合计负债合计非流动资产合计略所有者权益：略实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计2600001450020000011000048100150000014资产负债表的编制方法二、根据总账科目余额计算填列例如：货币资金、存货、未分配利润15资产负债表的编制方法（1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金根据总账科目余额计算填列【例1】XX公司XXXX年7月31日库存现金、银行存款等账余额如下：账户名称期末借方余额库存现金4800银行存款218000其他货币资金69000XX公司货币资金=4800+218000+69000=29180016资产负债表的编制方法（2）存货=（在途物资+原材料+周转材料+材料成本差异+库存商品+发出商品+生产成本等）-存货跌价准备17资产负债表的编制方法“存货”=46700+95000+60000-2100=199600元总账期末借方余额期末贷方余额在途物资0原材料46700周转材料0库存商品60000发出商品0生产成本95000存货跌价准备210018资产负债表的编制方法（3）未分配利润：根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“—”号填列未分配利润=本年利润期末贷方余额+利润分配期末贷方余额19资产负债表的编制方法【例3】XX公司XXXX年7月31日本年利润、利润分配总账余额如下：账户名称期初借方余额期末贷方余额本年利润1900利润分配36700未分配利润=1900+36700=3860020资产负债表的编制方法资产负债表编制单位：华天公司2010年12月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款260000应收账款应付账款预付账款预收账款存货应交税费14500应付股利200000一年内到期的非流动负债流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：固定资产长期借款无形资产非流动负债合计负债合计非流动资产合计略所有者权益：略实收资本1500000资本公积110000盈余公积48100未分配利润所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计291800库存现金+银行存款+其他货币资金=4800+218000+6900038600利润分配贷方余额+本年利润贷方余额=1900+36700原材料+生产成本+库存商品-存货跌价准备=46700+95000+60000-210019960021资产负债表的编制方法三、根据明细账科目余额计算填列例如：应收账款、预收账款应付账款、预付账款22资产负债表的编制方法（1）应收账款和预收账款应收账款=应收账款借方余额-坏账准备+预收账款借方余额预收账款=预收账款贷方余额+应收账款贷方余额三、根据明细账科目余额计算填列23资产负债表的编制方法【例4】XX公司XXXX年7月31日应收账款、预收账款、坏账准备总账余额如下：总账明细账期末借方余额期末贷方余额应收账款80000华南公司120000新乐公司40000坏账准备0预收账款5500甲公司10500乙公司5000+=125000应收账款=预收账款=+=-12000040000105005000024资产负债表的编制方法应付账款=应付账款贷方余额+预付账款贷方余额预付账款=预付账款借方余额+应付账款借方余额三、根据明细账科目余额计算填列25资产负债表的编制方法【例5】XX公司XXXX年7月31日应付账款、预付账款总账、明细账余额如下：总账明细账借方余额贷方余额应付账款42000东风工厂75000红星公司23000预付账款12000A公司15000B公司3000应付账款=75000+3000=78000预付账款=23000+15000=3800026资产负债表的编制方法资产负债表编制单位：华天公司2010年12月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款260000应收账款应付账款预付账款预收账款存货应交税费14500应付股利200000一年内到期的非流动负债流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：固定资产长期借款无形资产非流动负债合计负债合计非流动资产合计略所有者权益：略实收资本1500000资本公积110000盈余公积48100未分配利润所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计29180038600应收账款借方余额+预收账款借方余额=120000+5000125000应付账款贷方余额+预付账款贷方余额=75000+30007800038000应收账款贷方余额+预收账款贷方余额=40000+1050050500199600应付账款借方余额+预付账款借方余额=23000+1500027资产负债表的编制方法四、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列例如：一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债28资产负债表的编制方法（1）“一年内到期的非流动资产”=一年内到期的“持有至到期投资”+一年内摊销的“长期待摊费用”+一年内可收回的“长期应收款”（2）“一年内到期的非流动负债”=一年内到期的“长期借款”+一年内到期“长期应付款”+一年内到期“应付债券”+一年内到期“预计负债”29资产负债表的编制方法长期借款=长期借款总账贷方余额—所属明细科目中将一年内到期的长期借款30资产负债表的编制方法资产负债表编制单位：XX公司XXXX年7月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款260000应收账款应付账款预付账款预收账款存货应交税费14500应付股利200000一年内到期的非流动负债流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：固定资产长期借款无形资产非流动负债合计负债合计非流动资产合计略所有者权益：略实收资本1500000资本公积110000盈余公积48100未分配利润所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计29180038600125000780003800050500=230000—3000020000030000199600资产负债表的编制方法五、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列例如：应收账款、固定资产、无形资产、32资产负债表的编制方法五、根据总科目余额减被抵项目后净额填列无形资产=无形资产原值-累计摊销-无形资产减值准备应收账款=应收账款借方金额+预收账款借方金额-坏账准备固定资产=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备33资产负债表的编制方法需要计提的资产减值准备包括：坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、投资性房地产减值准备、商誉减值准备、生产性生物资产减值准备等34资产负债表的编制方法固定资产=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备【例7】XX公司XXXX年7月31日固定资产和累计折旧总账余额如下：账户名称期末借方余额期末贷方余额固定资产1480000累计折旧6500资产负债表上:固定资产的金额=1480000-6500=147350035资产负债表的编制方法（2）无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备【例7】XX公司XXXX年7月31日无形资产和累计摊销总账余额如下：账户名称期末借方余额期末贷方余额无形资产450000累计摊销45000无形资产减值准备2200资产负债表的编制方法资产负债表编制单位：XX公司XXXX年7月31日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款260000应收账款应付账款预付账款预收账款存货应交税费14500应付股利200000一年内到期的非流动负债流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：固定资产长期借款无形资产非流动负债合计负债合计非流动资产合计略所有者权益：略实收资本1500000资本公积110000盈余公积48100未分配利润所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计291800386001250007800038000505002000003000014735004028001996006534001876300252970063300020000065300016967002529700固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备=1480000-6500-0无形资产原值-累计摊销-无形资产减值准备=450000-45000-2200资产负债表的编制方法就快大功告成啦！合计一下金额，就完成资产负债表的编制啦！同学们抓紧时间填制吧！38认识损益表（利润表）认识损益表（利润表）损益表的基本结构第一部分：收入：主业、副业、偶然第二部分：成本：直接、间接第三部分：利润：毛利、利润总额、净利第四部分：每股收益40认识损益表（利润表）一、编制利润表的方法（一）编制利润表要做哪些准备工作？1、期末账项调整2、结转损益3、对账、结转41如何获取编制利润表的信息营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用管理费用、财务费用、投资收益、营业利润、营业外收入营业外指出、利润总额、所得税费用、净利润报表项目主要根据损益类账户的本期发生额分析填列。42利润表项目编制方法一览表项目编制方法主营业务收入根据“主营业务收入”科目的发生额分析填列主营业务成本根据“主营业务成本”科目的发生额分析填列主营业务税金及附加根据“主营业务税金及附加”科目的发生额分析填列。其他业务利润根据“其他业务收入”、“其他业务支出”科目的发生额分析填列营业费用根据“营业费用”科目的发生额分析填列管理费用根据“管理费用”科目的发生额分析填列财务费用根据“财务费用”科目的发生额分析填列43利润表项目编制方法一览表项目编制方法投资收益根据“投资收益”科目的发生额分析填列；如为投资损失，以“-”号填列补贴收入根据“补贴收入”科目的发生额分析填列营业外收入根据“营业外收入”科目发生额分析填列营业外支出根据“营业外支出”科