3会计循环

第三章会计循环会计循环的主要步骤（2）记账凭证（4）试算表（3）登记簿设置帐户复式记账（5）调整业务（6）记帐业务（1）日常经济业务（7）会计报表会计分录过账试算平衡编制调整分录结账分录输入处理输出第一节账户的设置与登记1、账户的概念账户是对会计对象具体内容的进一步分类，是分类连续记录和反映会计要素个项目的变化及其结果的一种手段。2、会计科目会计科目是账户的名称，是对会计对象具体内容所作科学分类的类别名称。账户与会计科目联系：账户是根据会计科目而开设的，它们都能分门别类地反映会计对象的具体内容。区别：会计科目只是名称，只能反映一定经济业务的内容，没有结构，不能反映经济业务引起的资金数量变化。账户：有名称，可以连续记录和反映会计要素的变化及结果。3、账户的分类（1）按会计科目可分为资产、负债、所有者权益、成本、收入和费用等六类。（2）按核算的详细程度分类可分为总分类账户和明细分类账户。企业常用会计科目表编号名称编号名称编号名称一、资产类1001现金1211原材料1502累计折旧1002银行存款1231低值易耗品1601工程物资1111应收票据1232材料成本差异1603在建工程1131应收账款1243库存商品1701固定资产清理1133其他应收款1301待摊费用1801无形资产1141坏账准备1401长期股权投资1901长期待摊费用1151预付账款1402长期债权投资1911待处理财产损溢1201物资采购1501固定资产编号名称编号名称编号名称二、负债类2176其他应交款3121盈余公积2101短期借款2181其他应付款3131本年利润2111应付票据2191预提费用3141利润分配2121应付账款2301长期借款四、成本类2131预收账款2311应付债券4101生产成本2151应付工资2321长期应付款4105制造费用2153应付福利费三、所有者权益2161应付股利3101实收资本2171应付税金3111资本公积编号名称编号名称编号名称五、收入类六、费用类5101主营业务收入5401主营业务成本5102其他业务收入5402主营业务税金及附加5201投资收益5405其他业务支出5203补贴收入5501营业费用5301营业外收入5502管理费用5503财务费用5601营业外支出5701所得税一级帐户、二级帐户、三级帐户之间的关系一级帐户甲（总帐户）二级帐户A二级帐户B三级帐户a1三级帐户a2三级帐户a3…三级帐户b1三级帐户b3三级帐户b2…4、账户的基本结构账户名称账户的简化格式账户反映了资金的增加数、减少数和结余数。本期增加数本期减少数期初余额期末余额库存商品期初余额100000出库50000出库40000入库30000本期发生额30000本期发生额90000期末余额40000第二节借贷复式记帐法1、基本原理复式记帐法，就是对发生的每一项经济业务引起的资金运动，都要以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的帐户进行登记的方法。优点（1）全面、系统地反映资金的来龙去脉。（2）容易发现记账错误，经常保持帐户记录的正确性。2、借贷记帐法特点：（1）以借和贷作为记帐符号。（2）以“有借必有贷，借贷必相等”作为记帐规则。（3）可以设置双重性质的帐户。借贷记帐法下的帐户结构年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日会计科目（帐户名称）※会计要素登记方法资产增加数记在借方，减少数记在贷方；负债增加数记在贷方，减少数记在借方；所有者权益的增加数记在贷方，减少数记在借方。成本和费用发生数记在借方，冲减或转销记在贷方。收入发生登记在贷方，冲减或转销记在借方。资产类帐户的结构期初余额***本期增加数***本期减少数***本期借方发生额***期末余额***本期贷方发生额***资产类帐户借方贷方期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额基本结构：借方登记增加数，贷方登记减少数，该类帐户期末若有余额，一般为借方余额，表示资产的实有数额。负债类帐户的结构本期减少数***期初余额***本期增加数***本期借方发生额***本期贷方发生额***期末余额***负债类帐户借方贷方期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额基本结构：贷方登记增加数，借方登记减少数，该类帐户期末若有余额，一般为贷方余额，表示负债的实有数额。所有者权益类帐户的结构本期减少数***期初余额***本期增加数***本期借方发生额***本期贷方发生额***期末余额***所有者权益类帐户借方贷方期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额基本结构与负债类帐户相同：贷方登记增加数，借方登记减少数，该类帐户期末若有余额，一般为贷方余额，表示所有者权益的实有数额。成本类帐户的结构期初余额***本期增加数***本期减少数***本期借方发生额***期末余额***本期贷方发生额***成本类帐户借方贷方期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额成本类帐户结构和资产类帐户结构相同。成本帐户归属于资产项目——存货。基本结构：借方登记增加数，贷方登记减少数，该类帐户期末若有余额，一般为借方余额，表示资产的实有数额。收入类帐户的结构本期冲减数***本期转销数本期增加数***本期借方发生额***本期贷方发生额***收入类帐户借方贷方收入类帐户的结构与所有者权益类帐户基本相同：贷方登记增加数，借方登记冲减或转销数。不同之处在于，收入类帐户期末结转后没有余额。费用、损失类帐户的结构本期增加数***本期冲减数***本期转销数本期借方发生额***本期贷方发生额***费用、损失类帐户借方贷方费用、损失类帐户的结构与所有者权益类帐户相反：借方登记增加数，贷方登记冲减或转销数。帐户期末结转后没有余额。※帐户的基本结构资产的增加资产的减少负债的减少负债的增加所有者权益的减少所有者权益的增加成本的增加成本的冲减或结转收入的冲减或结转收入的增加费用、损失的增加费用、损失的冲减或转销各类帐户的基本结构借方贷方第三节经济业务在账户中的纪录1、经济业务在账户中的登记（1）从银行提取现金100000元期初余额10000（1）100000借方贷方现金期初余额1200000（1）100000借方贷方银行存款（2）将短期借款200000元转为长期借款期初余额1000000（2）200000借方贷方短期借款（1）200000借方贷方长期借款（3）将未分配利润500000元转为资本期初余额600000（3）500000借方贷方利润分配期初余额5000000（3）500000借方贷方实收资本（4）年终分配给投资者现金股利20000元期初余额600000（3）500000（4）20000借方贷方利润分配（4）20000借方贷方应付股利（5）某投资者代企业归还银行短期借款200000元，并将这笔款项作为投资者投入资本期初余额1000000（2）200000（5）200000借方贷方短期借款期初余额5000000（3）500000（5）200000借方贷方实收资本（6）从蓝天公司购入工程材料100000元，款项未付。（6）100000借方贷方工程物资（6）100000借方贷方应付账款（7）收到投资者投入设备300000元期初余额5000000（7）300000借方贷方固定资产期初余额5000000（3）500000（5）200000（7）300000借方贷方实收资本（8）用银行存款支付前欠蓝天公司货款100000元（8）100000（6）100000借方贷方应付账款期初余额1200000（1）100000（8）100000借方贷方银行存款（9）经批准，同意某投资者抽回所投入资金50000元期初余额5000000（9）50000（3）500000（5）200000（7）300000借方贷方实收资本期初余额1200000（1）100000（8）100000（9）50000借方贷方银行存款（10）用银行存款支付广告费100000元。（10）100000借方贷方营业费用期初余额1200000（1）100000（8）100000（9）50000（10）100000借方贷方银行存款（11）接到电费账单，本月应付行政办公用电费2000元（8）100000（6）100000（11）2000借方贷方管理费用（11）2000借方贷方应付账款（12）取得本月设备出租租金收入20000元，款项存入银行。（12）20000借方贷方银行存款期初余额1200000（12）20000（1）100000（8）100000（9）50000（10）100000借方贷方其他业务收入（13）销售商品一批，价款300000元，款项直接偿还银行短期借款。期初余额1000000（2）200000（5）200000（13）300000借方贷方短期借款（13）300000借方贷方实收资本2、会计分录（1）会计分录及其书写应用账户，可以将企业日常经营的业务引起的资产、负债和所有者权益等会计要素的变化，按照一定分类连续的做成纪录。但账户涉及数目较多，直接纪录容易发生错误，所以，通常在记账凭证中先编制“会计分录”，然后据此，记录到相关账户。会计分录登记在记账凭证上。会计分录做完后，要进行过帐工作。编制分录如下：（1）借：现金100000贷：银行存款100000（2）借：短期借款200000贷：长期借款200000（3）借：利润分配500000贷：实收资本500000（4）借：利润分配20000贷：应付股利20000（5）借：短期借款200000贷：实收资本200000（6）借：工程物资100000贷：应付账款100000（7）借：固定资产300000贷：实收资本300000（8）借：应付账款100000贷：银行存款100000（9）借：实收资本50000贷：银行存款50000（10）借：营业费用100000贷：银行存款100000（11）借：管理费用2000贷：应付账款2000（12）借：银行存款20000贷：其他业务收入20000（13）借：短期借款300000贷：主营业务收入300000（2）简单分录和复合分录简单分录：在一笔会计分录中只有一个借方账户和一个贷方账户复合分录：涉及到两个以上账户的会计分录称为复合分录。一个复合分录可以分解为几个简单分录。例题：（1）某企业购买厂部办公用品1000元，用银行转账支票付款。（2）假如上述购买的办公用品中，其中200元付现，其余800元开具转账支票。第四节过账与试算平衡一、过账过账是指将登入日记账的会计分录，按照借项和贷项分别转记到分类账的有关帐户中。日记账是根据原始凭证，按时间顺序，依次记录每笔交易或事项，也称为日记簿。分为普通日记账和特种日记账。二、试算平衡所谓试算平衡，就是在期末对所有账户的发生额和余额进行加总，以确定借贷是否相等，检查过账、记账中是否存在差错。错误的原因：（1）日记账的会计分录错误。（2）过账中出现错误。（3）分类账户余额结记错误。（4）试算平衡表错误。试算平衡原理账户之间的平衡关系：（1）全部账户的期初借方余额合计数等于期初贷方余额合计数。（2）全部账户的本期借方发生额合计数等于本期贷方发生额合计数。（3）全部账户的期末借方余额合计数等于期末贷方余额合计数成大公司总分类账本期发生额试算平衡表2005年12月账户名称借方发生额贷方发生额现金100000银行存款20000350000固定资产300000工程物资100000短期借款700000应付账款100000102000应付股利20000长期借款200000实收资本500001000000利润分配520000主营业务收入300000其他业务收入20000管理费用2000营业费用100000合计19920001992000成大公司期末余额试算平衡表2005年12月账户名称借方发生额贷方发生额现金110000银行存款870000固定资产5300000工程物资100000其它长期资产790000短期借款300000应付账款2000应付