BC课件7会计账簿

第九章会计账簿•第一节账簿的意义与种类一、账簿账簿是指以会计凭证为依据，序时、连续、系统、全面地记录和反映会计主体经济活动的簿记。二、作用1、是对凭证资料的系统总结；2、是考核企业经营情况的重要依据；3、是会计报表资料的主要来源。三、账簿的种类（一）按用途分1、序时账2、分类账3、备查账（二）按外表形式分类1、订本账2、活页账3、卡片账第三节账簿的启用与错账更正一、启用与登记（一）启用1、封面与封底2、启用及经管人员一览表3、填写账户目录（二）登记1——6见P185二、错账的更正（一）错账查找1、个别检查（差数法、倍数法、除9法）2、全面检查（顺查、逆差法）（二）错账更正方法1、划线更正法适用于：在记账凭证无误，只是登记账簿时出错。如，记错：账户、方向、金额；计算错误：余额、合计。2、红字更正法适用于：由于记账凭证错误，导致记账错误。3、补充登记适用于：由于记账凭证错误，且只是少计了金额，使账簿少计金额的错误。借：库存现金5000贷：银行存款5000例：从银行存款中提取现金5000元。科目：库存现金借方贷方余额1000500050006000科目：银行存款借方贷方余额1000005000050000500095000孟铁孟铁总账总账2、红字更正法账簿的错误，是由于记账凭证错误导致的。例：第23笔计提银行借款利息2116.67元。借：财务费用2116.67贷：应付股利2116.67借：财务费用2116.67贷：应付股利2116.67借：财务费用2116.67贷：应付利息2116.67记账凭证2009年月日记字第号会计主管：记账：审核：制单：摘要科目明细科目√借方√贷方十万千百十元角分十万千百十元角分分录错误合计附件张13126更正第23笔财务费用211667应付股利211667￥211667￥211667李管财吾同桌吾自己121记账凭证2009年月日记字第号会计主管：记账：审核：制单：摘要科目明细科目√借方√贷方十万千百十元角分十万千百十元角分分录合计附件张13126更正第23笔财务费用211667应付利息211667￥211667￥211667李管财吾同桌吾自己122年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分百十万千百十元角分总账会计科目：财务费用13123利息211667借21166713126更正21166713126更正211667平0013124211667平00年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分百十万千百十元角分总账会计科目：应付股利11上年结转贷1000000第23页13123211667贷121166713126对23笔更正211667贷1000000年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分百十万千百十元角分总账会计科目：应付利息11上年结转贷100000163支付利息100000平0013126更正23笔211667贷211667借：库存现金50000贷：银行存款50000例：从银行存款中提取现金5000元。库存现金借方贷方余额10005000051000银行存款借方贷方余额1000005000050000借：库存现金45000贷：银行存款450004500060004500095000**记帐凭证上只是多记了金额。采用部分冲销。3、补充登记法账簿记录少记，是因为：记账凭证少记金额，而其他无误。例：从银行存款中提取现金10000元。借：库存现金1000贷：银行存款1000库存现金借方贷方余额100010002000银行存款借方贷方余额100000100099000借：库存现金9000贷：银行存款9000900011000900090000会计科目期初余额期末余额借方贷方借方贷方库存现金30005500银行存款137000331100应收账款130000299200其他应收款50005000原材料9000060000生产成本1000067800库存商品130000122000固定资产10000001000000累计折旧1500022800无形资产1100011000累计摊销10001000试算平衡表短期借款100000200000应付职工薪酬95000100000应交税费400047841.58应付利息10002116.67应付股利1000010000长期借款200000200000实收资本9000001000000资本公积100000200000盈余公积1000010000利润分配8000080000本年利润27841.75合计1516000151600019016001901600第四节结账与对账一、结账（一）结账的意义结账就是把一定时期内所发生的经济业务，在全部登记入账对基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下期或下年新账。（二）结账的步骤1、是否都已登记入账；2、编制结账分录3、计算发生额和余额。（三）结账方法月结、季结、年结（三）结账的方法●月结—每月末时进行的结账。●年结—年末时进行的结账。账户名称：应付账款200年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额上年结转贷12000110汇11—10日汇总630007800020汇211--20日汇总260003000031汇321--31日汇总2200028000贷37000本月合计111000136000贷37000210汇11--10日汇总1800020汇211--20日汇总120002300028汇321--28日汇总2100019000贷28000本月合计5100042000贷28000本月累计162000178000310汇11--10日汇总2800020汇211--20日汇总3500036000汇321--31日汇总1030012300贷3000本月合计7330048300贷3000本季合计235300226300本季累计235300226300410汇11--10日汇总30001231汇321--31日汇总2160013200贷1000本月合计5600078000贷1000本季合计275000310000本年累计12630001252000贷1000年初余额12000结转下年合计100012640001264000二、对账（一）对账的含义就是核对账目。（二）对账的内容1、账证核对2、账账核对3、账实核对4、账表核对。第五节账簿的更换与保管一、更换在会计年度终了时，将上年度的账簿更换为次年度的新账簿。结转下年上年结转二、账簿的保管1、现金、银行存款日记账——25年；2、固定资产卡片——5年；3、其他总账、明细账——15年。