财务报表及其分析1

会计报表的种类与编制要求资产负债表利润表与利润分配表现金流量表会计报表的报送、汇总、审批第十章会计报表以日常核算资料为依据，用来集中、慨括地反映企业一定时期财务状况和经营成果书面报告。意义:为投资者和债权人提供决策所需的信息为政府（主管部门，监督管理部门）制定经济政策和宏观管理提供依据未企业加强经营管理提供决策信息第一节会计报表种类与编制要求一、会计报表定义•报表使用人政府及主管部门债权人企业经营管理者投资人二、会计报表的分类会计报表反映内容资产负债表利润表现金流量表编报时间年度会计报表季度会计报表月份会计报表服务对象对内会计报表对外会计报表编制单位企业会计报表汇总会计报表反映资金形态静态会计报表动态会计报表会计报表利润表现金流量表资产负债表三、会计报表的编制原则1、数字真实、准确2、内容完整3、报送及时4、会计报表的指标、口径必须统一四、会计报表的编制程序清查财产整理和调整会计分录核对帐目对会计分录进行试算，编制工作底稿结账编表工作底稿的格式工作底稿编制单位年月日帐户名称调整前的期末余额调整调整后的期末余额利润表资产负债表借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方三部分组成:1．“表首”部分企业名称、编制时间、货币单位和报表编号。2．“表体”部分反映该会计报表索要节实的会计信息3．表尾附注表尾附注是对资产负债表的直接补充说明，它是为了弥补“表体”内容的不足而作的附带说明五、会计报表的格式现金流量表利润表资产负债表第二节资产负债表概念：反映企业在某一特定日期（月末、季末、半年末、年末）财务状况的报表，又称财务状况表。作用：了解企业所掌握的经济资源及其分布与结构。了解企业资金来源的构成。了解企业的偿债能力。了解企业未来财务状况的发展趋势。一、资产负债表的概念和作用理论依据：资产=负债所有者+所有者权益二、资产负债表的结构结构：帐户式和报告式资产负债表编制单位年月日单位：资产负债和所有者权益资产：具体项目（按流动性排列）负债：具体项目（按流动性排列）所有者权益：具体项目（按流动性排列）直观资产负债表编制单位年月日单位：项目金额资产：具体项目（按流动性排列）负债：具体项目（按流动性排列）所有者权益：具体项目（按流动性排列）报告式资产负债表资产负债及所有者权益流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产所有者权益无形资产投资资本其它资产留存利润三、资产负债表项目分类基本分类按流动性货币性非货币性资产流动性货币资金应收款项存货、预付账款非流动性长期投资固定资产负债流动性应付款项应交税金预收账款非流动性长期借款应付债务长期应付款按货币性、非货币性分类列示连续两年的资料，“年初数”和“年末数”年初数栏内各项数字即上年的年末数年末各项目据有关账户或明细账户的期末余额直接填列或计算分析填列。。四、资产负债表编制资产负债表示例资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产流动负债货币资金1109450588901短期借款45000075000短期投资225000应付票据300000150000应收票据36900069000应付账款430700430700应收账款450000900000其他应付款325000325000减:坏账准备13502700应付工资150000150000应收账款净额448650897300应付福利费15000120000预付账款150000150000应交税金54900393689.5其他应收款75007500预提费用15000存货38700003862050一年内到期的长期负债12500000待摊费用1500000流动资产合计61271005574751流动负债合计29771001644390长期投资长期负债长期股权投资375000375000长期借款9000001740000长期投资合计375000375000负债合计38771003384390固定资产20000001476500减:累计折旧600000255000所有者权益固定资产净值14000001221500实收资本72500007250000在建工程22500002967000资本公积固定资产合计36500004188500盈余公积225000283329.2无形资产及其他资产其中:公益金19443.08无形资产12000001110000未分配利润330532.3无形资产及其它资产合计12000001110000所有者权益合计74750007863862资产总计1135210011248251负债及所有者权益合计1135210011248251整理后的试算平衡表XD公司20××年12月31日单位：元账户名称期末余额账户名称期末余额资产类：负债类：(1)资金10000(39)短期借款4800000(2)银行存款7500000(40)应付票据5234000(3)其他货币资金540000(43)应付账款7360000(4)短期投资3600000(44)其中：明细账借方余额合计(220000)(5)短期投资跌价准备(250000)(45)明细账贷方余额合计7580000(6)应收票据2700000(46)预收账款4000000(8)应收账款29600000(47)其中：明细账借方余额合计(600000)(9)其中：明细账借方余额合计30900000(48)明细账贷方余额合计4600000(10)明细账贷方余额合计(1300000)(49)应付工资60000(11)坏账准备(630000)(50)应付福利费(120000)(12)预付账款1700000(51)应交税金1670000(13)其中：明细账借方余额合计1750000(52)应付股利7600000(14)明细账贷方余额合计(50000)(53)其他应付款306000(15)其他应收款660000(54)预提费用280000(16)材料采购1200000(55)递延税款贷项830000(17)原材料11600000(58)长期借款10200000账户名称期末余额账户名称期末余额(18)包装物1130000(59)应付债券11340000(19)低值易耗品1680000(63)长期应付款6800000(20)材料成本差异(150000)(64)其中：一年内到期长期应付款1200000(21)委托加工材料750000所有者权益类：(22)自制半成品2500000(65)实收资本70000000(23)产成品11370000(66)注册资本(工商营业执照)70000000(24)存货跌价准备(530000)(67)资本公积3270000(25)待摊费用1060000(68)盈余公积7807500(26)长期应收款1500000(70)法定公益金1621000(27)长期股权投资10700000(71)利润分配(未分配利润)14072500(28)长期债权投资300000(29)长期投资减值准备(240000)(31)固定资产61800000(32)累计折旧(10300000)(33)在建工程8160000(34)无形资产4330000(35)长期待摊费用3030000(37)待处理流动资产净损失80000(38)待处理固定资产净损失110000合计155510000合计155510000资产负债表编制单位：XD公司20××年12月31日单位：元资产行次年初数年末数负债及所有者权益行次年初数年末数流动资产：流动负债：货币资金11200008050000短期借款93000004800000短期投资4500003600000应付票据70300005234000减：短期投资跌价准备250000250000应付账款72800007630000短期投资净额2000003350000预收账款43000005900000应收票据8000002700000代销商品款应收股利应付工资略5000060000应收利息应付福利费360000-120000应收账款略2960000031500000应付股利4500007600000减：坏账准备592000630000应交税金14300001670000应收账款净额2900800030870000其他应付款650000306000预付账款1800001970000预提费用230000280000应收补贴款一年内到期的长期负债18000001200000其他应收款30000660000其他流动负债资产行次年初数年末数负债及所有者权益行次年初数年末数存货2115200030080000流动负债合计3288000034560000减：存货跌价准备430000530000长期负债：存货净额2072200029550000长期借款896000010200000待摊费用500001060000应付债券11340000待处理流动资产净损失80000长期应付款86000005600000一年内到期的长期债权投资其他长期负债流动资产合计5211000078290000长期负债合计1746000027050000长期股权投资426000010700000递延税项长期债权投资300000递延税款贷项500000830000长期投资合计11000000所有者权益：略减：长期投资减值准备600000240000实收资本(注册资本:¥70000000)3800000070000000固定资产：资本公积10300003270000固定资产原价3730000061800000盈余公积29500007807500减：累计折旧608000010300000其中：公益金6500001621500固定资产净值3122000051500000未分配利润710000014072500资产行次年初数年末数负债及所有者权益行次年初数年末数工程物资所有者权益合计4908000095150000在建工程略91100008160000固定资产清理待摊固定资产净损失110000固定资产合计59770000无形资产及其他资产:无形资产25700004330000开办费长期待摊费用13500003030000其他长期资产1500000其中：长期应收款非流动1500000无形资产及其他资产合计8860000递延税项：递延税款借项资产总计100020000157680000负债及所有者权益合计100020000157680000定义：反映企业在一定期间经营成果的会计报表，又称或损益表。作用：是评价企业经营成果的有效工具。是预测未来盈亏及现金流量的基础。衡量管理人员经营绩效的工具和作出未来决策的导航标。第三节利润表及利润分配表一、利润表的概念和作用理论依据：利润计算公式的表格化1、利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用二、利润表的结构=其他业务收入-其他业务支出=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加-营业费用2、净利润=利润总额-所得税结构：多步式和单步式利润表编制单位年月日单位：项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金和附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润多步式利润表编制单位年月日单位：项目行次本月数本年累计数主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入一、收入合计营业外净支出其他业务支出主营业务税金和附加期间费用所得税二、支出合计三、净利润单步式利润类账户发生额一览表利润类账户名称本年累计借方发生额本年累计贷方发生额主营业务收入297500000主营业务成本208900000主营业务税金及附加16000000营业费用15840000管理费用25800000财务费用3950000250000存货跌价准备100000投资收益1200000营业外收入1400000营业外支出760000所得税9570000利润表编制单位：XD公司20××年单位：元项目行次上年金额本年累计金额一、主营业务收入172