XXXX会计基础大纲讲义

１第一章总论第一节会计概述一、会计的概念及特征（一）会计的概念会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作（二）会计的基本特征1．会计以货币作为主要计量单位2．会计拥有一系列专门方法3．会计具有核算和监督的基本职能4．会计的本质就是管理活动二、会计的基本职能（一）会计的核算职能会计核算是会计的首要职能基本特点：1以货币为主要计量单位反映各单位的经济活动2会计核算具有完整性、连续性和系统性基本环节：1确认2计量3记录4报告基本方法：1设置会计科目和账户2复式记账3填制和审核会计凭证4登记账簿5成本计算6财产清查7编制会计报表上述方法的基本运作程序：1根据发生的经济业务填制和审核凭证2按照确定的会计科目设置账户3运用复式记账的方法登记账簿4按一定的成本计算对象计算成本5定期或不定期地进行财产清查6并根据账簿资料编制会计报表２（二）会计的监督职能合法性、合理性通过预测、决策、控制、分析和考评等具体方法1通过价值指标进行2对企业的经济活动的全过程进行监督，包括事后、事中及事前监督3监督依据包括合法性和合理性两方面总目标：提高经济效益（基本目标）财务报告目标：向有关各方提供会计信息，满足其经济决策的需要向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助财务会计报告使用者作出经济决策（三）会计核算与监督职能的关系三、会计对象和会计核算的具体内容（一）会计对象会计的对象是会计所核算和监督的内容，即会计工作的客体即凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象（二）会计核算的具体内容1．款项和有价证券的收付2．财物的收发、增减和使用3．债权、债务的发生和结算4．资本的增减5．收入、支出、费用、成本的计算6．财务成果的计算和处理7．需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项３第二节会计基本假设一、会计主体会计确认，计量和报告的空间范围二、持续经营时间范围三、会计分期四、货币计量第三节会计基础一、会计基础的概念和种类会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础二、权责发生制应计制或应收应付制，以收入、费用是否发生而不是款项是否收到或付出为标准来确认收入和费用的一种记账基础凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。三、收付实现制现金制或现收现付制，它是以款项的实际收付为标准来确认本期收入和费用的一种方法４第二章会计要素与会计科目第一节会计要素会计信息质量的要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性一、会计要素的确认会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润资产、负债和所有者权益三项侧重反映企业的财务状况收入、费用和利润三项侧重反映企业的经营成果（一）资产1．资产的定义过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源2．资产的分类1流动资产2长期投资3固定资产4无形资产5其他资产（二）负债1．负债的定义过去的交易或事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务2．负债的分类按其流动性不同1流动负债2长期负债（三）所有者权益1．所有者权益的定义在企业资产中的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额。资产减去负债后的余额为净资产，所有者权益是投资者对企业净资产的所有权2．所有者权益的分类1实收资本（股本）2资本公积3盈余公积4未分配利润（四）收入1．收入的定义企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入2．收入的分类按性质分为：销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入按经营业务主次：主营业务收入、其他业务收入５（五）费用1．费用的定义企业在日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出2．费用的分类按经济用途不同分为：生产成本、期间费用生产成本：直接材料、直接人工和制造费用期间费用：销售费用、管理费用和财务费用（六）利润1．利润的定义企业在一定会计期间的经营成果2．利润的分类二、会计要素的计量（一）历史成本（基本计量属性）企业在对会计要素进行计量，一般应当采用历史成本在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量（二）重置成本资产按照现金购买相同或相似资产所需支付的现金或现金等价物的金额计量；负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或现金等价物的金额计量（三）可变现净值资产按照其正常对外销售所能收到现金或现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量（四）现值资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量（五）公允价值资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额计量６第二节会计科目一、会计科目的概念按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目二、会计科目的分类（一）按其归属的会计要素分类1．资产类科目：按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。2．负债类科目：按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目和反映长期负债的科目。3．所有者权益类科目：按所有者权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。4．成本类科目：按成本的不同内容和性质可以分为反映制造成本科目和反映劳务成本5．损益类科目：按损益的不同内容可以分为反映收入的科目和反映费用的科目。（二）按提供信息的详细程度及其统驭关系分类1．总分类科目，又称一级科目或总账科目，它是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目；总分类科目反映各种经济业务的概括情况，是进行总分类核算的依据。2．明细分类科目，又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细和更具体会计信息的科目。3．总分类科目和明细分类科目的关系是，总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用，而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明。三、会计科目的设置（一）会计科目的设置原则1．合法性原则：指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。2．相关性原则：指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。3．实用性原则：指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。（二）常用会计科目账户是根据会计科目设置的、具有一定格式（即结构）、用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体按反映经济内容不同进行分类1资产2负债3所有者权益4成本5损益账户的基本结构具体包括账户名称（会计科目）、记录经济业务的日期所依据记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额和余额等。本期期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额=本期期末余额７第三章会计等式与复式记账第一节会计等式一、资产＝负债＋所有者权益静态会计等式。复式记账法、试算平衡和编制资产负债表的理论基础（一）会计恒等式资产＝权益资产＝负债＋所有者权益（二）经济业务对会计恒等式的影响1．对“资产＝权益”等式的影响（1）资产与权益同时等额增加（2）资产方等额有增有减，权益不变（3）资产与权益同时等额减少（4）权益方等额有增有减，资产不变2．对“资产＝负债＋所有者权益”等式的影响（1）资产和负债要素同时等额增加（2）资产和负债要素同时等额减少（3）资产和所有者权益要素同时等额增加（4）资产和所有者权益要素同时等额减少（5）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变（6）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变（7）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变（8）负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变（9）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变二、收入－费用＝利润第二会计等式，动态会计等式三、资产=负债+所有者权益+（收入—费用）第三会计等式动态反映企业财务状况和经管成果之间的关系８第二节复式记账一、复式记账法对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法二、借贷记账法（一）借贷记账法的概念以“借”“贷”为记账符号的一种复式记账法（二）借贷记账法的记账符号（三）借贷记账法的会计科目结构1．资产类会计科目的结构借加贷减2．负债及所有者权益类会计科目的结构借减贷加3．成本类会计科目的结构借加贷减4．损益类会计科目的结构（1）收入类会计科目的结构借减贷加（2）费用类会计科目的结构借加贷减（四）借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等（五）会计科目的对应关系和会计分录1．会计科目的对应关系2．会计分录对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录一借多贷、一贷多借或多借多贷四方面分析编制会计分录：1分析经济业务事项涉及的是资产（费用、成本），还是权益（收入）2确定涉及哪些账户（科目）3确定涉及的账户是增加还是减少4确定应借应贷账户是否正确，借贷方的金额是否相等９（六）借贷记账法的试算平衡1．试算平衡的含义根据会计基本等式的恒等关系和借贷记账法的借贷记账规则，检查账户记录是否正确的过程。其方法包括发生额试算平衡和余额试算平衡。2．试算平衡的分类（1）发生额试算平衡法全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计（2）余额试算平衡法全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计局限性：不能发现全部记账过程中的错误和遗漏，因为有些错误并不影响借贷平衡三、总分类账户与明细分类账户的平行登记（一）总分类账户与明细分类账户的关系总账对明细账有统驭控制作用；明细账对总账有补充说明作用。总账和明细账与其所属明细账在总金额上应当相等，两者互相补充、互相制约，从而互相核对。（二）总分类账户与明细分类账户的平行登记（1）所依据会计凭证相同（依据相同）（2）借贷方向相同（方向相同）（3）所属会计期间相同（期间相同）（4）计入总分类科目的金额与计入其所属明细分类科目的金额合计相等（金额相等）１０第四章会计凭证第一节会计凭证概述一、会计凭证的概念和种类（一）原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。（二）记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证二、会计凭证的作用（一）记录经济业务，提供记账依据（二）明确经济责任，强化内部控制（三）监督经济活动，控制经济运行第二节原始凭证一、原始凭证的种类（一）按取得的来源不同分类1．自制原始凭证2．外来原始凭证（二）按照格式的不同分类1．通用凭证2．专用凭证（三）按填制手续及内容不同分类1一次凭证2累计凭证3汇总凭证二、原始凭证的基本内容原始凭证所包括的基本内容，通常称为凭证要素，主要有：原始凭证名称填制凭证的日期凭证的编号接受凭证单位名称（抬头人）１１经济业务内容（含数量、单价、金额等）填制单位签章有关人员（部门负责人、经办人员）签章填制凭证单位名称或者填制人姓名凭证附件。三、原始凭证的填制要求（一）填制原始凭证的基本要求1．记录要真实2．内容要完整3．手续要完备4．书写要清楚、规范5．编号要连续6．不得涂改、刮擦、挖补7．填制要及时（二）自制原始凭证的填制要求1．一次凭证的填制2．累计凭证的填制3．汇总凭证的填制（三）外来原始凭证的填制要求四、原始凭证的审核（一）真实性（二）合法性（三）合理性（四）完整性（五）正确性（六）及时性１２第三节记账凭证一、记账凭证的种类（一）按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证1．收款凭证2．付款凭证对于现金和银行之间互相划转只编制付款凭证3．转账凭证（二）按填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证1．复式凭证2．单式凭证二、记账凭证的基本内容记账凭