X年初级会计实务精选题4

2014年初级会计实务精选题一、单项选择题1、某“营改增”试点地区的B租赁公司为增值税一般纳税人，2013年2月出租一批汽车，取得租金收入187.2万元，以融资租赁方式出租设备，取得租金收入128.7万元，出租办公楼取得租金收入130.65万元。该公司当月增值税销项税额为（）万元。适用的税率为17%（以上收入均为含税金额）A.27.2B.37.68C.45.9D.64.88【考点】应交税费【答案】C【解析】增值税销项税额=（187.2+128.7）/（1+17%）×17%=45.9（万元）。原来征收营业税的动产租赁，属于营改增范围，改征增值税后，租赁收入就要计算缴纳增值税。像题中的汽车租赁、设备租赁。而出租办公楼属于不动产租赁，不属于营改增范围，所以办公楼租赁收入还缴纳营业税。2、有关长期借款的说法，正确的是（）。A.长期借款利息费用在资产负债表日按照合同利率进行核算B.对于一次到期还本付息的长期借款，计算的利息计入长期借款——应计利息C.筹建期间的借款利息计入长期待摊费用D.生产经营期间的借款利息计入财务费用【考点】长期借款【答案】B【解析】选项A长期借款利息费用在资产负债表日按照实际利率进行核算，实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。选项C，筹建期间的借款利息不符合资本化条件的计入管理费用，符合资本化条件的，计入在建工程。选项D生产经营期间的借款利息费用可以计入财务费用、在建工程等。3、企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，下列说法正确的是（）。A.应借记管理费用科目B.应借记应付职工薪酬科目C.应借记其他应付款科目D.应借记银行存款科目【考点】应付职工薪酬【答案】A【解析】因解除与职工的劳动关系给予补偿的会计分录：借：管理费用贷：应付职工薪酬4、乙企业在建工程领用自产柴油成本为50000元，市场价格60000元（不含增值税），应纳消费税6000元，不考虑其他相关税费，计入在建工程科目的金额是（）元。A.60200B.70200C.76200D.66200【考点】应交税费【答案】D【解析】乙企业应该编制的会计分录：借：在建工程66200贷：库存商品50000应交税费——应交增值税（销项税额）10200——应交消费税60005、企业每期期末计提的长期借款利息(一次还本付息)，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是（）。A.借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目B.借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目C.借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目D.借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目【考点】长期借款【答案】C【解析】长期借款一般都是有专门用途的，资本化的借款利息是要计入到所占用借款的项目成本中，本题中记入“在建工程”科目，由于长期借款是到期一次还本付息，则计提的利息记入“长期借款——应计利息”科目。故答案选C。6、某企业于2009年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2010年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。A.8000B.8160C.8320D.8480【考点】应付债券及长期应付款【答案】D【解析】8000＋8000×4％×1.5＝8480（万元）7、A公司于2013年7月1日发行三年期、到期一次还本付息、年利率为5%，（不计复利）、发行面值总额为6000000元的债券，假定年利率等于实际利率。该债券按照面值发行，A公司应编制的会计分录为（）。A.借：银行存款6000000贷：应付债券—面值6000000B.借：银行存款6000000贷：应付债券—应计利息6000000C.借：财务费用300000贷：应付债券—利息调整300000D.借：库存现金6000000贷：应付债券—面值6000000【考点】应付债券及长期应付款【答案】A【解析】略8、企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（）。A.房产税B.城镇土地使用税C.城市维护建设税D.车辆购置税【考点】应交税费【答案】D【解析】车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、土地使用税应计入管理费用，城市维护建设税应计入营业税金及附加。9、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（）万元。A.216B.217.02C.240D.241.02【考点】应交税费【答案】A【解析】本题考核委托加工业务中消费税的核算。甲公司收回该半成品的入账价值＝210＋6＝216（万元）。因为是增值税一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不计入产品成本；由于收回后用于继续生产应税消费品，因此消费税也可以抵扣，不计入委托加工物资的成本。10、在下列各项中，从甲公司的角度看，能够形成“本企业与债务人之间的财务关系”的业务是（）。A.甲公司购买乙公司发行的债券B.甲公司归还了所欠丙公司的货款C.甲公司从丁公司赊购产品D.甲公司向戊公司支付利息【考点】应付债券及长期应付款【答案】A【解析】甲公司购买乙公司发行的债券，则乙公司是甲公司的债务人，所以选项A形成的是“本企业与债务人之间的财务关系”；选项C、D形成的是企业与债权人之间的财务关系；选项B，甲公司和丙公司形成的“本公司与债权人之间的财务关系”已经消失了。11、某一般纳税人购进免税农产品一批，支付购买价款80万元，增值税扣除率为13%，另发生保险费1万元，装卸费1.4万元。该批农产品的采购成本为（）万元。A.62.4B.72C.56.4D.60【考点】存货【答案】B【解析】本题考核购入免税农产品入账价值的确定。一般纳税人存货采购成本由购入价格、保险费和装卸费用等构成；对于收购的农产品，可以从其支付的采购价款中扣除13%的数额，作为其进项税额处理。本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为10.4万元（80×13%），故该农产品的采购成本为72万元（80－10.4＋1＋1.4）。12、企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。A.资本公积B.其他应付款C.营业外收入D.其他业务收入【考点】应付及预收款项【答案】C【解析】企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。13、下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付现金股利B.应交教育费附加C.代扣职工房租D.代垫职工医药费【考点】应付股利及其他应付款【答案】C【解析】本题考核其他应付款的核算范围。选项A，应付现金股利通过“应付股利”科目核算；选项B，应交教育费附加通过“应交税费”科目核算；选项D，代垫职工医药费通过“其他应收款”科目核算。14、企业从职工工资中代扣的职工房租，应贷记的会计科目是（）。A.其他应付款B.银行存款C.预付账款D.应付职工薪酬【考点】应付职工薪酬【答案】A【解析】从职工工资中代扣职工房租，应当做的分录是：借：应付职工薪酬贷：其他应付款（金额为应付给房东的租金）15、某企业为增值税一般纳税人，2010年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。该企业当期“应交税费”科目余额为（）万元。A.535B.545C.550D.685【考点】应交税费【答案】D【解析】车辆购置税与耕地占用税都计入相关资产的成本中，不在“应交税费”中核算，其他的税费都在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额=350+150+35+150=685（万元）。16、下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（）。A.应付租入包装物租金B.应付融资租入固定资产租金C.结转到期无力支付的应付票据D.应付由企业负担的职工社会保险费【考点】应付股利及其他应付款【答案】A【解析】选项B计入长期应付款中，选项C计入应付账款中，选项D计入应付职工薪酬中。17、某企业购建厂房过程中耗用工程物资50万元；在建工程人员工资20万元；支付的耕地占用税1.18万元；领用本企业生产经营用材料6万元，该批材料增值税为1.02万元。该厂房完工后，其入账价值为（）万元。A.73.2B.76C.78.2D.77.02【考点】应交税费【答案】C【解析】该厂房完工后的入账价值＝50＋20＋1.18＋6＋1.02＝78.2（万元）。18、A企业库存材料因自然灾害毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为2000元，增值税额为340元。那么当期这批毁损的材料需要转出的进项税额为（）元。A.2340B.2000C.340D.0【考点】应交税费【答案】D【解析】因自然灾害造成的材料的毁损，不需要做进项税额转出，因管理不善造成材料的毁损需要进行进项税额转出，故选D。19、某项固定资产融资租赁，租赁开始日该资产公允价值为2900万元，最低租赁付款额现值为2950万元，承租人发生的初始直接费用为6万元。承租人在租赁开始日确定的该资产的入账价值为（）万元。A.2900B.2950C.2906D.2956【考点】固定资产和投资性房地产【答案】C【解析】承租人在租赁开始日融资租入固定资产的入账价值=租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者+初始直接费用=租赁开始日租赁资产公允价值+初始直接费用=2900+6=2906（万元）。20、2011年夏季即将到来，甲公司在本单位食堂安装数台自产的产品——cool牌空调，作为广大职工的一种福利提供给食堂使用，该产品的成本为每台1500元，一共安装了5台，计税价格为每台2000元，增值税税率为17%，则甲公司实际发放时计入应付职工薪酬借方的金额为（）元。A.11700B.7500C.10000D.30000【考点】应付职工薪酬【答案】A【解析】借：应付职工薪酬11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700借：主营业务成本7500贷：库存商品750021、企业对于应付的商业承兑汇票，如果到期不能足额付款，在会计处理上应该将其转作（）。A.其他应付款B.短期借款C.应收账款D.应付账款【考点】应付及预收款项【答案】D【解析】如果是商业承兑汇票，到期不能付款，应转作应付账款：借：应付票据贷：应付账款22、某增值税一般纳税人企业因洪灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本是10000元，收回残料价值200元，保险公司赔偿2000元。该批毁损材料造成的非常损失净额是（）元。A.6100B.7800C.9500D.8200【考点】应交税费【答案】B【解析】因自然灾害造成的材料毁损，购入材料发生的增值税进项税额无需转出。该批毁损的材料造成的非常损失净额=10000－200－2000=7800（元）。23、企业按面值发行债券时，借记“银行存款”科目，贷记“应付债券——面值”科目，存在差额的，应记入（）科目。A.应付债券——利息调整B.投资收益C.营业外收入D.主营业务收入【考点】应付债券及长期应付款【答案】A【解析】企业按面值发行债券时，借记“银行存款”科目，贷记“应付债券——面值”科目，存在差额的，还应借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。24、甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时，应编制的会计分录是（）。（分录中的金额单位为万元）A.借记委托加工物资264，贷记银行存款264B.借记委托加工物资230，应交税费34，贷记银行存款264C.借记委托加工物资200，应交税费64，贷记银行存款264D.借记委托加工物资264，贷记银行存款200，应交税费64【考点】应交税费【答案