中美会计准则差异（中英文对照）(3)

PartII:AComparisonofPRCandUSGAAP第二部分：中国企业会计准则与美国会计制度比较•Similarities共同点•Differences不同点会计处理与财务报表编制的规范Specificaccountingstandards明确的会计准则ReviseconceptsinBasicAccountingStandardsforBusinessEnterprises(1993)企业基本会计制度概念的更新ASBE企业会计制度Accountingsystemsforfinancialinstitutions金融机构会计制度Accountingsystemsforsmallbusinessenterprises小型企业会计制度Guidanceforvariousindustriesi.e,revenue,costing不同行业会计制度指导（如：收入、成本等）Specificinterpretationandresponseletter具体解释和反馈信函HierarchyofPRCaccountingregulations中国企业会计制度的结构Similarities共同点BasicConceptsandQualitativeCharacteristics基本概念与性质特征PRC中国企业会计制度USGAAP美国会计制度¾Validity,Accuracy,CompletenessandTimeliness合法，准确，完整，及时¾Consistency一贯性¾AccrualBasisofAccounting权责发生制¾MatchingPrinciple配比原则¾GoingConcernAssumption持续经营假设¾SimilartoPRCstandards与中国企业会计制度相似CashandCashEquivalents现金与现金等价物PRC中国企业会计制度¾Cashcomprisescashonhandanddemanddeposits.货币资金包括现金和银行存款。¾Cashequivalentsareshort-term,highlyliquidinvestmentsthatarereadilyconvertibletoknownamountsofcashandwhicharesubjecttoaninsignificantriskofchangesinvalue.现金等价物指持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金及价值变动风险很小的投资。¾SimilartoPRCaccountingstandards.与中国企业会计制度相似。USGAAP美国会计制度AccountsReceivableandBadDebtProvision应收帐款与坏帐准备PRC中国企业会计制度¾Carriedatoriginalinvoicedamountlessanestimatemadefordoubtfulreceivables.应收帐款按实际发生额入帐，并对应收帐款的回收可能性进行评估后计提坏帐准备。¾SimilartoPRCaccountingregulations.同中国企业会计制度相似。USGAAP美国会计制度Inventories存货PRC中国企业会计制度¾Carriedatlowerofcostandnetrealizablevalue.UseofFIFO,LIFO,weightedaveragemethod,movingweightedaveragemethodandspecificidentificationmethodtodeterminecost.存货以成本与可变现净值孰低法入帐，存货成本以先进先出法，后进先出法，加权平均法，移动平均法或个别计价法确定。¾SimilartoPRCaccountingregulations.Inaddition,theretailmethodisallowed.与中国企业会计制度相似，但也允许使用零售价法计算存货成本，USGAAP美国会计制度FixedAssets–CarryingValue固定资产－现值PRC中国企业会计制度USGAAP美国会计制度¾SimilartoPRCaccountingregulations.与中国企业会计制度相似。¾Subsequentrevaluationsareprohibited.不允许按重新估计的价值入帐。¾Tangiblefixedassetsarestatedatcostlessaccumulateddepreciation.固定资产以原值减去累计折旧后的净值列示。¾Subsequentrevaluationsaregenerallynotallowed.固定资产一般不允许按照重新估计的价值入帐。FixedAssets–Depreciation固定资产－折旧PRC中国企业会计制度¾Basedonfacts,circumstancesandmanagementjudgement,enterprisescandeterminetheestimatedusefullivesandsalvagevalueoffixedassets.企业根据固定资产的实际使用方式和性质，环境及管理层的合理判断确定固定资产的使用年限及残值。¾Depreciationcanbemadebasedonthestraight-linemethod,physicalusedepreciationmethod,sum-of-the-years’digitmethod,double-decliningbalancemethod,etc.折旧方法可选择直线法、工作量法、年数总和法或双倍余额递减法。¾SimilartoPRCaccountingregulations.与中国企业会计制度相似。USGAAP美国会计制度InvestmentProperty投资性资产PRC中国企业会计制度USGAAP美国会计制度¾Notaddressedinexistingregulations.现行制度中未对此加以规定。¾Therefore,allfixedassets,regardlessofintention,arecarriedatcostlessaccumulateddepreciation(subjecttoimpairmenttests).因此，所有的固定资产，无论使用目的，均按成本减去累计折旧后的净值列示(包括减值准备)。¾Treatedasotherpropertiesandshouldbesubjecttodepreciationandimpairmenttests.视为其他资产，计提折旧和减值准备。InterimFinancialReporting中期财务报告PRC中国企业会计制度¾Notmandatorytoprepareinterimfinancialstatementsbutmustusestandardifdoprepare.中期财务报告不是必须编报，但如编报须符合中期财务报告标准。¾Basisshouldbeconsistentwithfullyearstatementsandmustincludecomparatives.中期财务报告编制需与全年财务报告基础保持一致，同时应当提供比较会计报表。¾SimilartoPRCaccountingstandards;与中国企业会计制度相似。¾Cancontaincondensedfinancialinformationbutmustincludecomparatives.可以包括简化的财务信息但必须包括比较会计信息。USGAAP美国会计制度ChangesinAccountingPolicies,EstimatesandCorrectionofErrors会计政策、会计估计变更和会计差错更正PRC中国企业会计制度¾Changeinaccountingpolicies–retroactive/prospectivetreatment,dependingonthespecificstandard;会计政策变更－根据具体标准决定采用追溯调整法或未来适用法。¾Changeinaccountingestimate–prospectivetreatment;会计估计变更－未来使用法。¾CorrectionofErrors–retroactivetreatment.会计差错更正－追溯调整法。¾SimilartoPRCaccountingregulations.与中国企业会计制度相似。USGAAP美国会计制度EventsOccurringAftertheBalanceSheetDate资产负债表日后事项PRC中国企业会计制度¾Adjustingandnon-adjustingeventsaredistinguished.区分调整事项与非调整事项。¾Proposeddividendsordividendsdeclaredsubsequenttothebalancesheetdatesaredeductedfromequityasofthebalancesheetdate,asanadjustingevent.作为期后调整事项，股利分配方案或在资产负债表日后宣告发放股利应调减资产负债表日的所有者权益。¾SimilartoPRCaccountingregulations.与中国企业会计制度相似。USGAAP美国会计制度Differences不同点AccountingYear,ReportingCurrencyandLanguage会计年度,记帐本位币及报表语种PRC中国企业会计制度¾AccountingYear=CalendarYear会计年度＝公历年度¾ReportingCurrency=RmborAnotherCurrency+Chinese记帐本位币＝人民币或其他货币加人民币折算。¾ReportingLanguage=ChineseorAnotherLanguage+Chinese报表语种＝中文或其他语种加中文¾AccountingYear=DeterminedbyCompany会计年度＝有企业自行决定¾ReportingCurrency=DeterminedbasedonCountry记帐本位币＝报表公布的国家货币¾ReportingLanguage=English/DeterminedbasedonCountry报表语种＝英文或报表公布国家的语言USGAAP美国会计制度ReportingTime-line报表公布的期限PRC中国企业会计制度¾Within20daysofthesubsequentmonth/quarter,balancesheetsandincomestatementsshouldbesubmittedtotherelevantauthorities;在本期报表之后的月份或季度的前20天内，需将资产负债表和利润表上呈有关部门。¾Within4monthsofthesubsequentyear,anauditreporttogetherwiththeannualfinancialstatementsshouldbesubmittedtotherelevantauthorities.在本会计年度之后的四个月内，审计报告及本年度财务报表需上呈有关部门。¾Basedontherequirementsofdifferentstockexchanges,normally,interimandannualfinancialstatementsarerequiredtobefiled(forpublicentities45daysfor10Qand90daysfor10K).报表公布期限根据不同的证券交易所的规定确定。通常中期及年度财务报表需按要求归档.USGAAP美国会计制度I