会计基础培训-XXXX1201

上海汉得信息技术股份有限公司2016年12月会计基础知识培训仅供汉得公司内部阅读与使用目录2工业企业基本经济业务2会计记账与会计账簿41总论、要素及等式保险会计特殊会计科目3对账与结账5答疑6仅供汉得公司内部阅读与使用概念主要特点---以货币计量为基本形式基本职能---对经济活动进行核算和监督本质---是一种管理活动基本假设会计主体持续经营会计分期货币计量3仅供汉得公司内部阅读与使用会计要素会计要素二级分类内容作用资产流动资产•现金及各种存款。交易性金融资产•应收及预付账款、存货、其他应收静态会计要素1.资金运动的静态反映2.反映企业的财务状况3.资产负债表的基本要素非流动资产•长期股权投资•无形资产：专利、商标、著作权及非专利技术、土地使用权•固定资产•在建工程负债流动负债•短期借款•应付票据、已付账款•应付职工薪酬•预收账款•应付股利、应付利息•应交税费•其他应付非流动负债•长期借款•应付债券所有者权益•实收资本•资本公积（溢价）•盈余公积：法定盈余公积、任意盈余公积•未非配利润收入•主营业务收入•其他业务收入动态会计要素1.资金运动的动态反映2.反映企业的经营成果3.利润表的构成要素费用•营业成本•期间费用：销售费用、管理费用、财务费用利润•营业利润•利润总额•净利润4仅供汉得公司内部阅读与使用账户会计科目——账户的名称日期——登记账户的时间凭证编号——登记账户的依据摘要——经济业务的简要说明金额——增加额、减少额和余额账户与科目是不同的概念，两者核算内容一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用，具有一定的结构和格式，并通过其结构反映某项经济内容的增减变动及余额。5仅供汉得公司内部阅读与使用等式有借必有贷、借贷必相等6财务状况资产=负债+所有者权益经营成果收入-费用=利润记账方法资产类、费用类账户---借记增加,贷记减少权益类、收入类账户---借记减少,贷记增加利润账户---借记成本、费用,贷记收入仅供汉得公司内部阅读与使用目录7仅供汉得公司内部阅读与使用工业企业中的经济过程8销售预测生产计划生产排程物料需求规划（MRP）采购收货采购订单应付账款付款固定资产管理生产发料(原材料入库)采购入库生产入库(产成品入库)销售出库应收账款收款销售订单采购计划仅供汉得公司内部阅读与使用会计核算内容一、资金筹集业务投入资本的核算；借入资金的核算。二、采购过程业务购买原材料支付采购费用；与供货方进行货款结算；计算材料实际采购成本。三、生产过程业务领用各种材料计算和支付工资；计提固定资产折旧9支付其他有关费用；归集分配间接费用；计算结转完工产品成本。四、销售过程业务1.销售产品；2.与购货方进行货款结算；3.支付销售费用；4.计算结转已销产品的销售成本；5.按照国家规定计算和缴纳各项税金。五、财务成果业务1.计算盈亏；2.缴纳税金；3.进行利润分配。仅供汉得公司内部阅读与使用资金筹集业务-所有者权益筹资业务账户设置账务处理借：库存现金/银行存款/固定资产/无形资产/原材料等贷：实收资本资本公积（按差额）10实收资本资本公积银行存款仅供汉得公司内部阅读与使用资金筹集业务-负债筹资业务账户设置账务处理借入款项借：银行存款贷：短期借款/长期借款偿还款项借：短期借款/长期借款贷：银行存款计提利息借：财务费用（在建工程、制造费用、财务费用、研发支出）贷：应付利息（长期借款-利息调整）支付利息借：应付利息（已经计提的）财务费用（未经计提的）贷：银行存款11短期借款长期借款应付利息财务费用（损益）仅供汉得公司内部阅读与使用固定资产账户设置固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理固定资产的账务处理12仅供汉得公司内部阅读与使用采购过程13物资采购成本的主要内容购买价格运杂费途中损耗检验入库费用税金及其他仅供汉得公司内部阅读与使用材料采购业务账户设置•在途物资、原材料、应交税费、应付账款、应付票据账务处理进行材料采购借：在途物资/原材料应交税费—应交增值税-进项税额贷：应付账款/应付票据/银行存款/库存现金偿还购货款借：应付账款（应付票据）贷：银行存款验收入库借：原材料贷：在途物资14仅供汉得公司内部阅读与使用生产过程发生的主要经济业务1、生产消耗材料2、结算支付职工工资3、发生各种制造费用4、结转制造费用，将其分配计入各种产品成本。5、结转完工入库产成品的生产成本15仅供汉得公司内部阅读与使用生产业务账务处理账户设置生产成本、制造费用、库存商品、应付职工薪酬、累计折旧、管理费用、财务费用账务处理借：生产成本（生产产品耗用）制造费用（车间一般耗用）管理费用（管理部门耗用）贷：原材料16仅供汉得公司内部阅读与使用生产费用与生产成本生产费用生产费用：企业在生产过程中发生的用货币额表现的各种耗费。按其记入产品成本的方式不同，可以分为直接费用和间接费用。直接费用是指企业生产产品过程中实际消耗的直接材料和直接人工。间接费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接支出。通常称为制造费用。生产成本直接材料直接用于产品生产的各种材料、燃料和动力等。在生产产品和提供劳务的过程中所消耗的、直接用于产品生产、构成产品实体的各种原料及主要材料、外购半成品以及有助于产品形成的辅料。直接人工直接参加产品生产的工人工资及福利费。制造费用生产车间管理部门为组织和管理生产所发生的各种费用。17仅供汉得公司内部阅读与使用销售过程销售过程中的关联业务销售产品，货款已收到销售产品，货款尚未收到收回购货方所欠货款结转已售产品的实际生产成本支付各项销售费用（包装费、广告费等）计算应交纳的已售产品的销售税金及教育费附加18仅供汉得公司内部阅读与使用销售过程账户设置主营业务收入、主营业务成本、销售费用、营业税金及附加、应收账款、应收票据账务处理-主营业务销售的核算销售产品时:借：银行存款/应收账款/应收票据/预收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）结转已售产品成本时借：主营业务成本贷：库存商品发生销售费用时借：销售费用贷：银行存款计算产品销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费19仅供汉得公司内部阅读与使用销售过程其他业务销售的核算销售材料时借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）结转已销材料的成本时借：其他业务成本贷：原材料计算已销材料的销售税金时借：营业税金及附加贷：应交税费20仅供汉得公司内部阅读与使用期间费用账户设置管理费用、销售费用、财务费用账务处理支付管理部门办公费用、支付业务招待费等借：管理费用贷：银行存款职工借差旅费借：其他应收款贷：库存现金报销差旅费借：管理费用贷：其他应收款支付银行业务手续费借：财务费用贷：银行存款支付销售产品的广告费、运费等借：销售费用贷：银行存款21账户设置管理费用、销售费用、财务费用仅供汉得公司内部阅读与使用营业利润营业利润营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动损益＋投资收益利润总额利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出净利润净利润=利润总额—所得税22仅供汉得公司内部阅读与使用利润形成与分配账户设置其他业务收入、其他业务成本、营业外收入、营业外支出、所得税费用、本年利润、利润分配、盈余公积、应付股利、账务处理1.销售材料，按售价和应收的增值税借：银行存款（应收账款、应收票据等）贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2．月末，结转已销材料的实际成本借：其他业务成本贷：原材料23仅供汉得公司内部阅读与使用利润形成与分配3．发生与企业的生产经营活动没有直接联系的各项支出借：营业外支出贷：库存现金（银行存款等）4.取得与企业的生产经营活动没有直接联系的收入借：银行存款（其他应收款等）贷：营业外收入5．期末，将企业的各收入账户结转“本年利润”账户借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润24仅供汉得公司内部阅读与使用利润形成与分配6．期末，将企业的各费用类账户结转“本年利润”账户借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出25仅供汉得公司内部阅读与使用利润形成与分配7.计算并结转本期应交的所得税费用借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税借：本年利润贷：所得税费用8．年末，净利润或净亏损转入“利润分配”账户（净利润）借：本年利润贷：利润分配（净亏损）借：利润分配贷：本年利润26仅供汉得公司内部阅读与使用利润形成与分配9.提取盈余公积、公益金等借：利润分配贷：盈余公积10．应分配给所有者的利润借：利润分配贷：应付利润（应付股利）27仅供汉得公司内部阅读与使用资金退出资金退出核算的帐务处理上缴税费借：应交税费贷：银行存款2、向银行归还借款借：短期借款贷：银行存款3、向所有者支付现金红利借：应付股利贷：银行存款28仅供汉得公司内部阅读与使用目录29仅供汉得公司内部阅读与使用应收保费核算保险公司按照合同约定应向投保人收取的保费。资产类科目，余额在借方。对应的业务操作情况:1.寿险合同：主要用于期交业务；对于保单已到生效对应日，根据合同应收取续期保费，但保费尚未交来时（根据合同，通常有60天的宽限期）。2.非寿险合同：因保费收入按合同金额全额、一次性确认，保险公司收到的款项与合同金额如有差异应作为应收保费核算，实际收到款项时再冲减应收保费。仅供汉得公司内部阅读与使用预收保费本科目核算保险公司收到的，未满足保费收和确认条件的款项。负债类科目，余额在贷方。预收保费（狭义）预收保费（广义）暂收保费与暂收保费的区别和联系:1.狭义预收保费主要指保险合同成立后，产生的预收保费；2.暂收保费主要指保险合同成立前，所收的投保人的款项。对应的业务逻辑：1.狭义预收保费：保单已出单，提前收到了下一期的保费，但尚未到此保单约定收取下一期保费的日期；2.暂收保费：保单未承保，用于新单收费。仅供汉得公司内部阅读与使用保户储金及投资款保户储金：核算保险公司收到投保人以储金本金增值作为保费收入的本金部分；（财产保险中常用）保户投资款：核算保险公司收到投保人投资型险种的投资本金。（分拆核算的时候使用，不分拆时都在保费收入中核算）负债类科目，应为贷方余额。仅供汉得公司内部阅读与使用赔付支出核算保险公司支付的各种赔款和给付款项，包括赔款支出、满期给付、年金给付、死伤医疗给付、分保赔付支出等。损益类（支出）科目，借方为增加，贷方为结转本年利润，期末无余额。本科目为保险公司最重要的指标之一，通常需要相关的机构、险种分类及名称等信息。仅供汉得公司内部阅读与使用赔付支出（续）赔款支出：主要用于财产保险、意外伤害保险、短期健康险。满期给付：主要用于寿险中的定期寿险和两全保险。年金给付：主要用于寿险中的养老保险、年金保险。死伤医疗给付：主要用于寿险中的终身寿险、长期健康险。分保赔付支出：主要用于保险公司因分入业务产生的赔付款项。仅供汉得公司内部阅读与使用赔付支出（续）主要保险责任保障合同生效（或复效）之日起180日后初次发生重大疾病重大疾病保险金＝基本保险金额×2身故身故保险金=基本保险金额×3（扣除已给付的重大疾病保险金）身体高度残疾高度残疾保险金=基本保险金额×3（扣除已给付的重大疾病保险金）保费豁免重大疾病保险金的给付发生于交费期内从给付之日起，免交以后各期保险费，本合同继续有效•保险公司保险产品举例1.国寿康宁终身仅供汉得公司内部阅读与使用赔付支出（续）主要保险责任保障年金：本合同约定的年金开始领取日起至被保险人年满79周岁的年生效对应日止，若被保险人生存，按规定给付年金年领养老年金=基本保险金额×5%，身故身