会计综合实训—K

2013年河南省会计专业骨干教师培训会计综合实训教师：孔祥欣2013年河南省会计专业骨干教师培训实训目的通过对模拟企业一个月全部经济业务的实训，认识会计各要素的构成及核算内容，按《小企业会计准则》处理各项经济业务，完成凭证、账簿和报表的编制工作，并对模拟企业进行全面的财务分析，从而进一步提高和锻炼基本会计技能，体验会计实务工作，提高职业道德和职业素质。2013年河南省会计专业骨干教师培训会计岗位工作流程建账期初过账编制及审核原始凭证编制及审核记账凭证登记明细账科目汇总登记总账结账编制报表会计凭证装订及保管2013年河南省会计专业骨干教师培训实训一期初建立账户2013年河南省会计专业骨干教师培训实训目的1.掌握各种账户的基本结构2.明确各种不同账户使用的账页格式.3.不同账户的设置方式2013年河南省会计专业骨干教师培训实训资料空白的现金日记账银行存款日记账总分类账账簿三栏式,多栏式,数量金额式明细账固定资产、应交增值税、销售明细账实训企业基本资料2013年河南省会计专业骨干教师培训实训内容一、总分类账的设置二、日记账的设置三、明细分类账的设置2013年河南省会计专业骨干教师培训一、总分类账的设置分类：总分类账一般可为订本式的三栏式账页，也可选用活页式的三栏式账页。基本格式：由“日期栏”，“凭证栏”，“摘要栏”，“对方科目栏”，“借方栏”，“贷方栏”，“借或贷栏”，“余额栏”等组成。2013年河南省会计专业骨干教师培训操作步骤1．选用一本空白的订本式三栏式总账，或选择一些活页式总分类账页，并把它们用装订线串成一本。2．选取一些小标签纸，在每张标签纸上标明各种总账科目名称。3．根据财政部颁发的科目表中的总账科目，按资产类→负债类→所有者权益类→成本类→损益类的顺序，把各个已经标明科目名称的标签纸贴在账页的边上，以便于查寻。同时，在该账页的表头双横线上写上与标签纸相同的科目名称。2013年河南省会计专业骨干教师培训二、日记账的设置分类：银行存款日记账和现金日记账作用：所有单位都应设置日记账，用以序时核算现金和银行存款的收入、付出和结存情况。基本格式：由“日期栏”，“凭证栏”，“摘要栏”，“对方科目栏”，“借方栏”，“贷方栏”，“借或贷栏”，“余额栏”等组成。2013年河南省会计专业骨干教师培训三、明细分类账的设置明细分类账的格式不固定，一般采取活页式。可以根据各个科目的情况不同分别采用“三栏式”、“多栏式”、“数量金额式”等。2013年河南省会计专业骨干教师培训操作步骤1．选取一些三栏式账页，多栏式账页，数量金额式账页和其他种类的明细账账页，用装订线串成一本或几本。2．选取一些小标签纸，在每张纸上标明科目名称。3．找出只需反映金额结算的科目标签纸，按科目表的顺序编号，依次贴在三栏式明细账的账页的边上，同时在该账页的表头双横线上写上该科目的编号和名称。2013年河南省会计专业骨干教师培训操作步骤4．找出需要反映数量金额结算的科目标签纸，按科目表中的编号顺序，依次贴在数量金额式账页的边上，同时在该账页表头上双横线上写上该科目的编号名称。5．找出需要集中反映若干明细项目全部金额结算的科目标签纸，贴在多栏式账页的边上，同时在账页表头的双横线上填上相应科目的编号，名称。6．找出特种情况的科目标签纸，如“固定资产”贴在固定资产明细账账页的边上，“应交税金”贴在应交增值税明细账账页的边上。2013年河南省会计专业骨干教师培训实验二期初过账2013年河南省会计专业骨干教师培训实验目的1．掌握账簿启用的方法2．熟悉登记账簿的一般规律，掌握期初过账的方法3．掌握不同性质账户的记账规则4．理解不同性质账户的借贷方登记内容2013年河南省会计专业骨干教师培训实验资料1．企业各账户的期初金额2．已设置好各种账户的明细账、总账2013年河南省会计专业骨干教师培训实验步骤一、期初数核查二、启用账簿三、期初过账2013年河南省会计专业骨干教师培训一、期初数核查1．核查借贷方金额。对总的给出数据进行借贷方总额核查，看是否相等。2．核查总分金额。在给出的数据中，有的科目下面有一些明细科目，我们必须核查其明细科目的金额之和是否与一级科目的金额相等。2013年河南省会计专业骨干教师培训二、启用账簿1．封面：账簿的封面一般标明单位名称，账簿名称和会计年度。2．扉页：主要填写：1）使用单位2）账簿名称（材料明细账，产品销售收入明细账，固定资产明细账等）3）启用日期4）经管人员5）公章（一般指预留银行印签）2013年河南省会计专业骨干教师培训三、期初过账2013年河南省会计专业骨干教师培训1．登记总账启用总账后，依前面设置好的账户的顺序，依次从“企业期初金额表中”取出数据，并登记在相对应的方向栏上。例：“应收账款”科目：1）从“企业期初金额表”中，找出金额，应为借方210586元，2）找出总账中应收账款这一账页，3）填上日期：20X1年X月X日，4）“摘要栏”填上：上年结转（或用小印签印上）5）“借或贷”栏写上“借”，6）“余额栏”写上“210586”依次类推。2013年河南省会计专业骨干教师培训2．明细账登记A、日记账：1）找出余额2）填上日期3）摘要栏：上年结转4）余额栏：写上数据2013年河南省会计专业骨干教师培训B、三栏式明细账同上总账C、多栏式明细账1）找出余额2）填上日期3）摘要：上年结转4）“借或贷”：借5）余额：数据6）明细项目：借方金额分析2013年河南省会计专业骨干教师培训D、数量金额式1）找出金额2）填上日期3）摘要：上年结转4）结存：数量，单价，金额E、其它：固定资产明细账按栏目依次填写应交增值税明细账：同三栏式2013年河南省会计专业骨干教师培训四、注意事项1．用蓝、黑墨水钢笔填写2．不得跳行3．注明借、贷方，注意金额的方向4．各种明细账要分别按明细科目过账5．过账时，无论是数字还是文字的书写只占格子的二分之一或三分之二。2013年河南省会计专业骨干教师培训五、核对检查1．总分核对：1）每一科目，总账和明细账核对2）总账的借方额=明细借方额之和总账的贷方额=明细账贷方额之和2．各自核对：总账的借方额=总账贷方额明细账的借方额=明细账贷方额2013年河南省会计专业骨干教师培训实验三编制原始凭证、记账凭证2013年河南省会计专业骨干教师培训实验目的1．熟练掌握原始凭证的填制、审核2．掌握记账凭证的填制和审核3．理解掌握各种不同的经济业务的会计处理方2013年河南省会计专业骨干教师培训实验资料1．12月份发生的经济业务2．各种空白凭证（银收，银付，现收，现付，转账）3．原始资料2013年河南省会计专业骨干教师培训实验步骤一、原始凭证的填制和审核二、记账凭证的编制三、记账凭证的审核2013年河南省会计专业骨干教师培训一、原始凭证的填制和审核1．填制原始凭证2．审核原始凭证2013年河南省会计专业骨干教师培训1．填制原始凭证要求A）记录真实完整B）填制及时2013年河南省会计专业骨干教师培训C）书写清楚：1）数字不得联写：如人民币“半”表示，金额前写明货币符号。2）数字大写要规范：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整，大写金额最后为“元”的应加写“整”字。3）金额数小写如无角、分，用“0”或“——”表示，有角无分则不用“——”。4）填写大写金额时，中间不得留空，数字中有零的要写零，如508.60元，要写伍佰零捌元陆角整。5）凭证要连续编号，如果差错作作废时，应加盖“作废”章。2013年河南省会计专业骨干教师培训2、审核原始凭证原则1）原始凭证的内容和填制手续是否合规。A、经济业务与实际情况一致B、凭证内容是否填写齐全C、文字数字是否填写清楚D、有关人员是否签名2）原始凭证反映的经济业务内容的合法合理性2013年河南省会计专业骨干教师培训二、记账凭证的编制记账凭证的基本要素：1）名称2）填制日期3）凭证编号4）摘要5）会计科目及借贷方金额6）原始凭证张数7）有关人员盖章2013年河南省会计专业骨干教师培训记账凭证编制的操作步骤1．根据经济业务，正确编制会计分录２．根据会计分录中的会计科目，确定属于银收，银付，现收，现付，还是转账凭证３．确定后，用蓝、黑墨水填制在各种类型的凭证上2013年河南省会计专业骨干教师培训记账凭证的编制要求分录正确：科目正确应借应贷正确金额正确内容完整，字迹清楚：前面所讲的记账凭证的基本内容都要正确，完整地填写，字迹清楚，一般只写格子的二分之一到三分之二。连续编号：每月从1号起编制，一笔经济业务需填制多张转账凭证的可采用“分数编号法”如81/3、82/3、83/3（全），最末一张编号旁边注明“全”字。账户对应关系清晰：不得把不同经济业务编制在同一凭证上，避免多借多贷。印章齐全：付款凭证编号只有现金和银行存款间的业务，一律填制付款凭证，避免重复。2013年河南省会计专业骨干教师培训三、记账凭证的审核1．所附原始凭证是否相符：数量相符，内容相符，金额相符2．会计分录是否正确：会计科目是否正确，对应账户是否清楚，借贷方向是否正确3．金额是否相等：借，贷方金额，记账凭证和原始凭证的金额是否相等4．内容是否合法合理：5．审核直制出纳人员是否签名盖章2013年河南省会计专业骨干教师培训实验四登记明细账2013年河南省会计专业骨干教师培训实验目的1.熟悉记账凭证的审核过程和要求2．掌握各种不同性质、种类的明细账的登账方法3．从明细账的登记过程中体会各个会计科目的性质，及各种，账页的特征。4．掌握错账更正的方2013年河南省会计专业骨干教师培训实验资料1．各种明细账本2．已经编制好的记账凭证2013年河南省会计专业骨干教师培训实验步骤一、日记账的登记二、其他明细账的登记2013年河南省会计专业骨干教师培训一、日记账的登记1）每天根据审核后的现金、银行存款收、付凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账，并在凭证上“现金”、“银行存款”科目后的记账符号上打“√”字，以示已经登记入账，便于核查。2）每日终了，分别计算出现金银行存款收入和付出的合计数及账面结余数，“摘要”栏中填上“本日合计”，并画上一根红色通栏线。3）将现金日记账、银行存款日记账账面余额与库存现金、银行存款实存数进行核对2013年河南省会计专业骨干教师培训二、其他明细账的登记）根据各种记账凭证依次逐笔登记，日期栏→凭证种类→凭证号码→摘要→对方科目→金额（借方或贷方）2）登记完后在记账凭证上打上记账符号“√”2013年河南省会计专业骨干教师培训记账规则１、正常使用蓝黑墨水，特殊情况作用红墨水。２、准确完整，摘要简明，不许涂改３、注明记账符号４、书写留空５、连续登记：1）按凭证的顺序号登记，一般现收、现付、银收、银付、转账的顺序。2）每一账页上连续登记，不得跳行隔页，万一跳行，要用红色通栏线划掉。６、过次承前：记账中第一行要承前页，最后一行要过次页。７、借，贷清晰：凭证上借方金额记入账簿中的借方，贷方金额访入账簿中的贷方。2013年河南省会计专业骨干教师培训四、错账更正法1．划线更正法2．红字更正法3．补充登记法2013年河南省会计专业骨干教师培训1．划线更正法1）在错误的文字或数据上划一红线以示注销，但原来字迹必须清晰。2）红线上端写上正确的文字数据。3）更正处由更正人盖章，以示负责。2013年河南省会计专业骨干教师培训2．红字更正法适用：1）记账凭证的借贷方向错误。2）记帐凭证中金额大于正确金额。方法：1）用红字填制一张与错误凭证相同内容的记帐凭证，冲销错误记录。2）用蓝字编制一张正确凭证。3）或将原多记金额大于应记金额的差额用红字编制一张记账凭证冲销多记金额。2013年河南省会计专业骨干教师培训3．补充登记法适用：记帐凭证金额小于正确金额。方法：用蓝字填制一张正