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AS公司采用公允价值模式计量投资性房地产,营业税率为5%。有关资料如下:(1)2006年11月10日AS公司与甲公司签订协议,将自用的职工餐厅出租给甲公司,租期为3年,每年租金为1000万元,于年初收取,2007年1月1日为租赁期开始日,2009年12月31日到期。转换日的公允价值为1800万元,该固定资产账面原值为6000万元,已计提的累计折旧为4000万元,未计提减值准备。各年1月1日均收到租金。(2)2007年12月31日该投资性房地产的公允价值为2400万元。(3)2008年12月31日该投资性房地产的公允价值为3600万元。(4)2009年12月31日该投资性房地产的公允价值为3400万元。(5)2009年12月31日租赁协议到期,AS公司与甲公司达成协议,将该职工餐厅出售给甲公司,价款为6000万元。要求:(1)编制2007年1月1日转换日转换房地产的有关会计分录。(2)编制收到租金和有关营业税的相关会计分录。(3)编制2007年12月31日调整投资性房地产的会计分录。(4)编制2008年12月31日调整投资性房地产的会计分录。(5)编制2009年12月31日处置投资性房地产的相关会计分录。答案:(1)编制2007年1月1日转换日转换房地产的有关会计分录借:投资性房地产--职工餐厅(成本)1800累计折旧4000公允价值变动损益200贷:固定资产6000(2)编制收到租金和有关营业税的相关会计分录借:银行存款1000贷:其他业务收入1000借:营业税金及附加50[1000×5%]贷:应交税费--应交营业税50(3)编制2007年12月31日调整投资性房地产的会计分录借:投资性房地产--职工餐厅(公允价值变动)600贷:公允价值变动损益600(4)编制2008年12月31日调整投资性房地产的会计分录借:投资性房地产--职工餐厅(公允价值变动)1200贷:公允价值变动损益1200(5)编制2009年12月31日处置投资性房地产的相关会计分录借:公允价值变动损益200贷:投资性房地产--职工餐厅(公允价值变动)200借:银行存款6000贷:其他业务收入6000借:其他业务成本3400贷:投资性房地产--职工餐厅(成本)1800投资性房地产--职工餐厅(公允价值变动)1600同时借:公允价值变动损益1400贷:其他业务收入1400AS企业为增值税一般纳税企业,增值税率为17%。该公司2007年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为200万元,该借方余额均可用于抵扣下月的销项税额。5月份发生如下涉及增值税的经济业务:(1)企业福利部门领用生产用原材料一批,实际成本为40万元,原进项税额6.8万元。(2)在建工程领用生产用原材料一批,实际成本为50万元,原进项税额8.5万元。(3)原材料发生非常损失,其实际成本为75万元,原进项税额12.75万元。(4)企业库存商品发生非常损失,其实际成本为370万元,其中所耗原材料成本为200万元。(5)企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换,换入B公司持有甲公司的长期股权投资,原材料账面实际成本为2000万元,公允价值为3000万元。具有商业实质且公允价值能够可靠计量。(6)企业以库存商品(应税消费品)抵偿所欠B企业货款260万元。库存商品账面实际成本为180万元,公允价值为200万元,消费税率为10%。(7)企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程,产品成本为570万元,计税价格(售价)为600万元,假如该产品为应税消费品,消费税率为10%。(8)企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利,每人一件产品,每件产品成本为1万元,计税价格(售价)每件产品为2万元,假如该产品为应税消费品,消费税率为10%。其中生产工人为200人,车间管理人员60人,总部管理人员40人。(9)企业购入原材料,取得增值税发票。其确认价值为2000万元,进项税额340万元,另支付运杂费3万元,其中可以抵扣增值税0.17万元。全部货款已经支付。(10)销售产品一批,销售价格为5000万元(不含增值税),提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。(11)购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款6000万元,增值税额为1020万元,公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。(12)本月交纳增值税90万元。要求:编制AS企业有关会计分录。(不考虑所得税因素)答案:(单位以万元计)(1)借:应付职工薪酬46.8贷:原材料40应交税费——应交增值税(进项税额转出)6.8(2)借:在建工程58.5贷:原材料50应交税费——应交增值税(进项税额转出)8.5(3)借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢87.75贷:原材料75应交税费——应交增值税(进项税额转出)12.75(4)借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢404贷:库存商品370应交税费——应交增值税(进项税额转出)34(200×17%)(5)借:长期股权投资3510贷:其他业务收入3000应交税费——应交增值税(销项税额)510(3000×17%)借:其他业务成本2000贷:原材料2000(6)借:应付账款260贷:主营业务收入200应交税费——应交增值税(销项税额)34(200×17%)营业外收入——债务重组利得26借:主营业务成本180贷:库存商品180借:营业税金及附加20(200×10%)贷:应交税费——应交消费税20(7)借:在建工程732贷:库存商品570应交税费——应交增值税(销项税额)102(600×17%)应交税费——应交消费税60(600×10%)(8)借:生产成本468(200×2×1.17)制造费用140.4(60×2×1.17)管理费用93.6(40×2×1.17)贷:应付职工薪酬702借:应付职工薪酬702贷:主营业务收入600应交税费——应交增值税(销项税额)102(600×17%)借:主营业务成本300贷:库存商品300借:营业税金及附加60(600×10%)贷:应交税费——应交消费税60(9)借:原材料2002.83(2000+3-0.17)应交税费——应交增值税(进项税额)340.17(340+0.17)贷:银行存款2343(10)借:应收账款5850贷:主营业务收入5000应交税费——应交增值税(销项税额)850(11)借:原材料6000应交税费——应交增值税(进项税额)1020贷:应付票据7020(12)借:应交税费——应交增值税(已交税金)90贷:银行存款90计算分析题【96133】B公司2007年有关职工薪酬业务如下:(1)将自己生产的笔记本电脑产品用于发放给职工作为福利,每件产品成本为1.8万元,计税价格(售价)每件产品为2万元,其中生产工人为100人,总部管理人员20人。(2)为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用,该公司总部共有部门经理以上职工10名,假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧0.2万元。(3)为6名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用,每套月租金为2万元,按月以银行存款支付。(4)公司管理层2007年1月1日决定停产某车间的生产任务,提出职工没有选择权的辞退计划,规定拟辞退生产工人2人、总部管理人员1人,并于2007年10月31日执行。已经通知本人,并经董事会批准,辞退补偿为生产工人每人20万元、总部管理人员每人50万元。要求:根据以上资料编制会计分录。答案:(单位以万元计)(1)将自己生产的笔记本电脑产品用于发放给职工作为福利借:生产成本234(100×2×1.17)管理费用46.8(20×2×1.17)贷:应付职工薪酬--非货币性福利280.8借:应付职工薪酬--非货币性福利280.8贷:主营业务收入240(120×2)应交税费--应交增值税(销项税额)40.8借:主营业务成本216贷:库存商品216(2)为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用借:管理费用2贷:应付职工薪酬--非货币性福利2借:应付职工薪酬--非货币性福利2贷:累计折旧2(3)该公司为6名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用借:管理费用12贷:应付职工薪酬--非货币性福利12借:应付职工薪酬--非货币性福利12贷:银行存款12(4)辞退补偿借:管理费用90贷:应付职工薪酬--辞退福利902007年3月8日,A企业持有B企业应收票据为150万元。由于B企业资金周转发生困难,于2007年9月8日,双方企业协商进行债务重组,协议如下:(1)B企业以一台设备清偿债务,该设备原价75万元,已计提折旧30万元,公允价值为54万元。(2)将一部分债务转为5%的股权。B企业新注册资本为1500万元,股权公允价值为81万元。(3)将剩余债务全部豁免。A公司已计提坏账准备20万元。假定不考虑其他税费。要求:根据上述资料编制A企业、B企业会计分录。答案:(单位以万元计)(1)A企业的账务处理借:固定资产54长期股权投资81坏账准备20贷:应收票据150资产减值损失5(2)B企业的账务处理借:固定资产清理45累计折旧30贷:固定资产75借:应付票据150贷:固定资产清理45营业外收入--处置非流动资产利得9(54-45)实收资本75(1500×5%)资本公积--资本溢价6(81-75)营业外收入--债务重组利得15(150-54-81)2006年11月1日,乙公司销售一批商品给甲公司,收到商业承兑汇票,票面价值4240万元(包括应收取的增值税),期限为6个月。2007年5月1日到期时由于甲公司发生财务困难,不能按合同规定支付货款。经与乙公司协商,乙公司同意甲公司以一台机器设备和一项无形资产偿还债务。该项设备的公允价值为2200万元,账面原价为2800万元,已提折旧100万元,计提的减值准备为400万元,支付清理费用10万元。该无形资产的公允价值为1000万元,账面原值1600万元,已累计摊销600万元,计提的减值准备为200万元。乙公司对该项债权计提坏账准备为40万元。假定不考虑其他相关税费。要求:根据上述资料编制甲、乙公司会计分录。答案:(单位以万元计)(1)甲公司的账务处理借:固定资产清理2300累计折旧100固定资产减值准备400贷:固定资产2800借:固定资产清理10贷:银行存款10借:应付票据--乙公司4240无形资产减值准备200累计摊销600营业外支出--处置非流动资产损失110(2310-2200)贷:固定资产清理2310(2300+10)无形资产1600营业外收入--债务重组利得1040(4240-2200-1000)营业外收入--处置非流动资产利得200[1000-(1600-600-200)](2)乙公司的账务处理借:固定资产2200无形资产1000坏账准备40营业外支出--债务重组损失1000贷:应收票据--甲公司4240某公司于2007年1月1日动工兴建一幢办公楼,工期为1年,公司为建造办公楼发生有关借款业务如下:(1)专门借款有两笔,分别为:①2007年1月1日专门借款3000万元,借款期限为3年,年利率为8%,利息按年支付。②2007年7月1日专门借款3000万元,借款期限为5年,年利率为10%,利息按年支付。闲置专门借款资金均存入银行,假定存款利率为6%并按月于月末收取利息。(2)一般借款有两笔,分别为:①2006年12月1日向A银行长期借款1500万元,期限为3年,年利率为6%,按年支付利息。②2006年1月1日发行公司债券1500万元,期限为5年,年利率为8%,按年支付利息。(3)工程采用出包方式,2007年支出如下:①1月1日支付工程进度款2250万元。②7月1日支付工程进度款4500万元。③10月1日支付工程进度款1500万元。办公楼于2007年12月31日完工,达到预定可使用状态。按年计算资本化利息费用,为简化计算,假定全年按360天计算。要求:(1)计算专门借款利息费用资本化金额。(2)计算一般借款利息费用资本化金额。(3)计算建造办公楼应予资本化的利息费用金额。(4)计算实际利息
本文标题:会计考试
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