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會計資訊與財務報表分析會計資訊系統游麗方目錄前言1-1基本財務報表的格式與內容1-2資產負債表1-3損益表1-4現金流量表1-5標準化財務報表1-6財務報表分析1-7比率分析1-8基本財務比率1-9比率分析的優點1-10比率分析的限制1-11財務報表的品質1-12優質的資產負債表1-13優質的損益表1-14財務分析、規劃與預期1-15前言:財務報表乃財務報告的核心，具有特定的格式，透過會計資訊系統所產生，其主要使命乃在向外界人士傳遞資訊。企業內外環境的綜合影響最能反應於財務報表中。這些報表以量化的財務資訊提供企業策略與政策成敗的一個衡量標準。1-1內部控制的組成要素控制環境風險評估控制作業資訊及溝通監督會計科目編號分類1.資產1.流動資產2.長期投資3.固定資產4.其他資產2.負債1.流動負債2.長期負債3.股東權益1.投入資本2.保留盈餘4.營業收入1.營業收入5.營業成本1.銷貨成本2.勞務成本6.費用1.推銷費用2.管理費用7.營業外收支1.營業外收入2.營業外支出交易軌跡會計政策和程序手冊1.買方(客戶)連線:規格、採購量、交貨日期、付條件、採購資料2.供應商連線:所需原料3.企業內部:人工、製造費用、生產成本、利潤基本財務報表的格式和內容基本財務報表可分為:資產負債表、損益表、股東權益變動表或保留盈餘表、現金流量表等四種。1-2資產負債表資產負債表是對企業在某一時點的財務狀況的靜態描述。內含資產、負債、業主權益等三類要目。在一般公認會計原則下揭示某一特定時日企業的財務狀況，故又名財務狀況表。通常按基本會計方程式「資產＝負債+業主權益」披露，等號左（借）右（貸）永遠平衡。1-3損益表損益表是摘要記述企業在特定時期的損益流量的一種會計報告。與資產負債表不同，它表逹的是流動的而非靜態的資訊。損益表通常分二種格式，即編製準則所規定的多站式以及單站式。通常用表人大都喜愛多站式，因為表中提供許多有用的數據（如銷貨毛利），有助於決策的進行。損益表往往僅揭示大項目或大分類，以免過於冗長繁瑣，浪費用表人的時間。編表人得視實際需要，另編收益費用明細表（如銷管費用明細表）和成本計算表補充。1-4現金流量表現金流量表可運用連續2年的資產負債表和最近1年的損益表而編製。主要是在彙總表逹企業於兩個決算日間有關資金（就是運用資本、或現金和短期投資）來源和應用的資訊。依其活動性質分為:1.營運活動的現金流量2.投資活動的現金流量3.融資活動的現金流量1-5標準化財務報表兩家規模不同的公司，難以直接比較他們的財務報表。為便於比較起見，我們採用標準化財務報表。1.共同比財務報表2.共同基年財務表3.共同比與共同基年綜合分析1-6財務報表分析經由資產負債表、損益表及現金流量表的呈現，可供財務經理人了解一企業在某一時間點的財務狀況及某一期間的經營成果，進而協助預測企業未來的盈餘和股利，以及相關變數的風險。另亦可從報表分析中發現其它與財務無關的企業營運。1-7比率分析1.財務比率可用於時間數列分析－評估企業在一段期間的經營績效。2.財務比率可用於橫切面分析－將不同企業放在同一時間點作比較。3.財務比率可用於基準分析－某一企業的財務比率可與同業平均水準或經理部門決定的理想目標等基準比較。1-8基本財務比率1.變現力比率2.資產管理比率3.資本結構比率4.獲力能力比率5.市場價值比率1-9比率分析的優點1.運用簡單瞭的百分數、比值或倍數，表達了重要項目間異常複雜的關係。2.利於瞭解事實的因果關係。3.將財表中極易為人忽略或很難表達關係的金額或事務，清楚明白地披露出意義。4.百分率法分母相同，因而不同分母間或同一公司不同年度間的資料都能直接比較。5.可方便地預期目標，同業平地數相比較，並解釋差異。6.計算方法簡單。1-10比率分析的限制1.不能預報未來2.極易引起誤解3.依賴財務分析師個人睿智、技巧的解釋。4.不能反映物價波動5.無法揭示多元公司實況比率分析僅是分析技術之一，而不是唯一的技術。在實際作業時可併合選用其他適當技術，例如和某項預定標準（好像去年度比率、同業比率）對照，相互補充彼此印證，方能發揮最大功能，分析人員亦必須透徹理解，方能靈活運用。1-11財務報表的品質會計所得：1.以會計盈餘來記載的收入，依據一般公認會計原則編製的公司帳戶中的交易紀錄來計算。2.會計所得只衡量已實現或已認列的利得與損失、收入與費用所引起財富的變動經濟所得：1.一家企業在某一期間所能消費的最大價值，而能在期末維持跟期初同樣的富裕2.經濟所得係衡量已實現及未實現的損益計算而來的財務變動。※會計所得＝經濟所得＋誤差1-12優質的資產負債表－提升資產負債表水準的因素1.顯示出對負債或財務槓桿的保守運用2.顯示資產的市場價值超過帳面價值3.通貨膨脹與歷史成本會計通常應會使帳面價值維持低於市場價值4.能幹的經營團隊以及商譽、商標或專利無形資產的存在，使企業資產的市場價值超過帳面價值。1-13優質的損益表指那些正確反應實況的財務報表，沒有企圖讓企業顯得比實際情況還要健全的會計花招和一的會計原則變動。盈餘時，因會計原則變動，合併及資產出售等一時而非循環性的影響因素應不予理會購入成本短期不尋常之低成本增加收益之匯率變動賒銷之損益表應採用分期編列原則認列收入那些因素會降低損益表的水準？1.高估收入，低估成本2.認列銷售當時的100%銷售收入．即使付款期限可能延伸到下一年度財務分析企業內外環境的綜合影響最能反應於財務報表中，報表以量化的財務資料提供企業策略與政策成敗的一個衡量標準。它所透露的資訊對於分析企業的過去和規劃企業的未來，均有莫大的價值。適當的分析可找出需要改正的缺失，也可用來跟競爭者比較獲利能力、變現力與效率。財務規劃運用未來財務比率預估來評估購置資產的效益、估計未來的融資需求，並衡量當前的決策對未來資產負債表和損益表科目的影響。財務預測摸清了企業的過去，瞭解了企業的現況，就容易預測企業的未來。企業經營的走勢，具有隨機的特徵，過去的變動，不會是未來變動的樣板。但一旦瞭解變動的遠因近因，必然會縮減未來不確定性的範圍，必然有助於制訂比較正確的管理和經營決策。