基础会计(第五章--1)

第五章会计凭证与账簿本节课学习：重点：１．理解会计凭证的作用和种类；２．原始凭证的填制和审核；３．记账凭证的填制和审核；４．掌握会计凭证的编制和审核的方法.难点：会计凭证的编制和审核知识回顾：上节课主要学习各种类型业务的账务处理方法．第一节会计凭证会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。包括原始凭证和记账凭证。原始凭证：是经济业务事项的证据，也是会计核算的原始依据。记账凭证：以原始凭证为依据编制，确定会计分录，登记帐簿的直接依据。•1．原始凭证•原始凭证是在经济业务事项发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，并作为记账原始依据的一种会计凭证。原始凭证外来原始凭证自制原始凭证外来原始凭证是在与外单位发生经济业务往来事项时，从外单位取得的凭证。常用的外来原始凭证有：乘坐火车购买的火车票，企业购买商品、材料时，从供货单位取得的发票等。•自制原始凭证是指在经济业务事项发生或完成时，由本单位内部经办部门或人员填制的凭证。常用的自制原始凭证有：收料单、领料单、产品入库单等。自制原始凭证一次凭证累计凭证汇总原始凭证一次凭证：是指填制手续是一次完成、反映一笔经济业务的原始凭证。常用的一次凭证有：领料单、借款单、入库单等累计凭证：是在一定时期内，经多次填制完成、累计连续发生的多笔相同经济业务的原始凭证。常用的累计凭证有：限额领料单、领料登记表等。汇总原始凭证：是根据反映相同经济业务的多张原始凭证，按一定标准综合后一次填制完成的原始凭证。常用的汇总凭证有：差旅费报销单、工资汇总表、材料耗用汇总表等。1、原始凭证的名称和编号；2、填制凭证的日期3、填制凭证单位名称或者填制人姓名4、接受凭证单位名称5、经济业务内容；6、数量、单价和金额6、经办人员的签名或者盖章7、凭证附件二、原始凭证的基本内容•填制原始凭证必须符合以下基本要求：–①原始凭证所反映的经济业务必须合法和真实；–②项目齐全，手续完备；–③书写规范；–④大小写金额必须相符；–⑤不得随意涂改、刮擦、挖补；–⑥连续编号，以便查核；–⑦及时填制并送交财会部门。•依据财政部制定的会计基础工作规范的要求，填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求：•（1）阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号（如人民币符号“￥”）或者货币名称简写和货种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位（如人民币“元”）。¥5,300.06￥1008.70元（Ｘ）•（2）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角、分位可写“00”•或符号“——”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“——”代替。如：¥20.00可写作¥20.-¥20.80不能写作¥20.8-（3）汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等易于辩认、不易涂改的字样，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。•（4）大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。•（5）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称（如“人民币”三字），货币名称与金额数字之间不得留有空白。¥5,４00.0６人民币伍仟肆佰元零陆分¥４1,249.00人民币肆万壹仟贰佰肆拾玖元整¥６00,051.90人民币陆拾万零伍拾壹元玖角整（6）阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字，如人民币101.50元，汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥1004.56，汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角陆分。阿拉伯金额数字元位为“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。如：￥5601、￥60054.16、￥89610、￥8900.15练习：￥120000.60¥5,300.08人民币伍仟叁佰元零捌分¥0.03人民币叁分¥800,051.90人民币捌拾万零伍拾壹元玖角整人民币壹拾贰万元（零）陆角整¥51,249.00人民币伍万壹仟贰佰肆拾玖元整注意：手写时“￥”应写成“¥”原始凭证的审核(一)原始凭证审核的内容.1、审核原始凭证的合法性和真实性2、审核原始凭证的合理性3、审核原始凭证的完整性4、审核原始凭证的正确性(二)原始凭证审核结果的处理:记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账薄的凭证。第三节记账凭证记账凭证按其适用的经济业务不同,分为通用记账凭证专用记账凭证（一）专用记账凭证1、专用记账凭证：是专门用于记录某一类经济业务的记账凭证。按其所记录的经济业务是否与现金、银行存款收付有关，分为收款凭证、付款凭证、转账凭证三种。收款凭证：用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证。银行存款收款凭证付款凭证：用来记录现金和银行存款付出业务的记账凭证。转帐凭证：用来记录与现金、银行存款无关的转帐业务的凭证。现金收款凭证付款凭证收款凭证银行存款付款凭证现金付款凭证银行存款080707银收字07销售甲产品20件主营业务收入50000005000000￥3张三王五李四√或:库存现金现收字千百十万千百十元角分李丁借差旅费其他应收款李丁90000合计￥90000付款凭证附单据×张贷方科目：库存现金20××年4月4日现付字第1号摘要借方总账科目明细科目记账符号金额财务主管记账出纳审核制单千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分陈海报销差旅费管理费用28400其他应收款陈海28400合计￥28400￥28400√借方金额转帐凭证财务主管记账出纳审核制单√贷方金额20××年4月5日附单据×张摘要总账科目明细科目通用记账凭证千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分陈海报销差旅费管理费用28400其他应收款陈海28400合计￥28400￥28400明细科目√借方金额记账凭证财务主管记账出纳审核制单√贷方金额20××年4月5日附单据×张摘要总账科目计提固定资产折旧管理费用制造费用累计折旧折旧费折旧费800001000090000071031记111￥900000900000￥√√√1刘乙伍全陈家转账凭证的填制方法与记账凭证的填制方法相同。记账凭证的基本内容1、填制凭证的日期2、凭证的名称和编号3、经济业务事项摘要4、会计科目的名称、方向和金额5、所附原始凭证张数6、制证、审核、记账、会计、出纳等人员的签章记账凭证填制的要求：1、日期栏的填写；2、摘要栏的填写；3、会计科目栏的填写；4、金额栏的填写；5、记账凭证附件张数的计算；6、记账凭证的编号；7、签名或盖章；8、对空行的要求；9、填写要求。记账凭证的填制方法:1.收款凭证的填制方法:例5-1:A机床厂20X8年7月18日销售数控机床一台,销货发票注明价款为89100元.收到购货单位开出金额89100元的转账支票一张.分录:借:银行存款89100贷:主营业务收入-数控机床89100千百十万千百十元角分销售数控机床1台主营业务收入数控机床8910000合计￥8910000贷方总账科目明细科目记账符号财务主管:xx记账:xx出纳:xx审核:xx制单:xx附单据2张收款凭证借方科目：银行存款20×8年7月18日银收字第9号金额摘要2.付款凭证的填制方法:例5-2:A机床厂20X8年7月15日购入机床电路板15块,单价1900元,购货发票注明价款为28500元,材料已验收入库.A机床厂当日开出金额28500元的转账支票一张,支付购入材料款.分录:借:原材料-机床电路板28500贷:银行存款28500千百十万千百十元角分购买电路板15块原材料机床电路板2850000合计￥2850000明细科目记账符号金额财务主管:xxx记账:xxx出纳:xxx审核:xxx制单:xxx付款凭证附单据2张贷方科目：银行存款20×8年7月15日银付字第9号摘要借方总账科目3.转账凭证的填制方法:例5-3:A公司20X8年7月31日计提当月设备折旧10000元,其中生产车间计提折旧7000元,厂部管理部门提折旧3000元.会计人员根据”固定资产折旧计算单”填制转账凭证.会计分录:借:制造费用-折旧费7000管理费用-折旧费3000贷:累计折旧10000千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分计提设备折旧制造费用折旧费700000管理费用折旧费30000累计折旧100000合计￥100000￥100000√贷方金额20×8年7月31日转字第58号附单据1张摘要总账科目明细科目√借方金额会计主管:XX记账:XX审核:XX填制:XX转账凭证4.通用记账凭证的填制方法:例5-4:A公司20X8年7月15日收到银行进账通知单,收到B公司支付的上月购货款23400元.出纳人员根据审核无误的原始凭证填制通用记账凭证.会计分录:借:银行存款23400贷:应收账款-B公司23400通用记账凭证千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分收回上月销售款银行存款2340000应收账款B公司234000合计￥2340000￥2340000借方金额财务主管记账出纳审核制单√贷方金额20×8年7月15日附单据1张摘要总账科目明细科目√课堂小结：通过学习，要求大家理解会计凭证的作用和种类；原始凭证的填制和审核；记账凭证的填制和审核；掌握会计凭证的编制和审核的方法.单选题1、用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的会计凭证是（）A原始凭证B记账凭证C收款凭证D付款凭证2、“限额领料单”按其填制方法属于（）A一次凭证B累计凭证C汇总凭证D计算凭证3、当经济业务只涉及货币资金相互间的收付时，一般填制（）A收款凭证B付款凭证C转帐凭证D收款凭证和付款凭证BBA4、下列单据中属于自制原始凭证的是（）A购买材料的发票B收回销货款的进账单C工资计算单D运费收据多选题：1、会计凭证包括（）A原始凭证B记账凭证C收款凭证D付款凭证E转帐凭证2、记账凭证的基本内容（）A凭证的名称和编号B经济业务事项摘要C会计科目的名称、方向和金额D填制日期和有关人员的签章E所附原始凭证张数CA、BA、B、C、D、E练习:1、从银行取得短期借款500000元，存入存款账户2、收到国家作为投资的新设备一台，原价200000元3、购入汽车一部，价值100000元，增值税17000元，货款及税款均通过银行存款支付4、购入需安装新设备一台，价款800000元，以银行存款支付，另以现金支付装卸搬运费2000元5、安装上述设备耗用甲材料1000元，另以现金支付安装费500元6、上述设备安装完毕7、从银行提取现金7000元用于发放职工工资8、以现金支付业务招待费800元9、职工张华出差借款2000元，以现金付讫10、张华报销差旅费1500元，余款退回现金11、以银行存款交纳企业所得税8000元12、用银行存款支付本月短期借款利息5000元13、购入材料500千克，单价20元，材料未到，货款已支付，同时用现金支付200元运费14、上述材料验收入库