小企业纳税会计实务

一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分）1.以下关于增值税类型的说法不正确的是（C）。A．生产型增值税，其法定增值额大于理论上的增值额B．2009年，我国增值税由过去的生产型变为消费型C．消费型增值税是标准增值税类型D．收入型增值税的法定增值额相当于国民收入答案解析：收入型增值税是标准的增值税类型。2.王先生2013年2月达到规定退休年龄而退休，每月领取退休工资1700元，4月份被一家公司聘用，月工资4000元。2013年4月王先生应缴纳个人所得税（B）元。A．120B．15C．275D．370答案解析：正式退休金免纳个人所得税，再任职收入按照工资薪金所得纳税。4月王先生应纳个人所得税=（4000-3500）×3%-0=15（元）。3.《小企业会计准则》下，所得税费用的核算采用（B），不需要确认递延所得税费用。A.纳税影响会计法B.应付税款法C.利润表债务法D.资产负债表债务法答案解析：《小企业会计准则》下，采用应付税款法，不需要确认递延所得税费用。《企业会计准则》下，采用资产负债表债务法，需要确认递延所得税费用。4.2012年初，某运输公司拥有整备质量10吨的大货车20辆，5吨的货车8辆，小轿车6辆，2012年6月，新购置小轿车2辆自用，9月1辆5吨货车被盗丢失，取得了有关管理机关的证明，假定当地载货汽车整备质量每吨年税额60元，小轿车每辆年税额360元，则该运输公司2012年度应纳的车船税为（A）。A.16880元B.16820元C.16845元D.16895元答案解析：该运输公司2012年度应纳的车船税=10×20×60+5×8×60-5×60×4/12+6×360+2×360×7/12=12000+2300+2580=16880（元）。5.小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，其正确的会计处理为（B）。A．借：其他业务成本贷：应交税费――应交消费税B．借：营业税金及附加贷：应交税费――应交消费税C．借：其他业务支出贷：应交税费――应交消费税D．借：营业外支出贷：应交税费――应交消费税答案解析：《小企业会计准则》规定：小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费――应交消费税”账户。6.企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（C）账户。A．主营业务税金及附加B．营业税金及附加C．其他业务成本D．营业外支出答案解析：企业出租无形资产取得的租金收入应记入“其他业务收入”账户，根据“配比原则”，其应交的营业税应记入“其他业务成本”账户。7.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（C）。A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业答案解析：个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。8.下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有A.将资产用于市场推广B.将资产用于对外赠送C.将资产用于职工奖励D.将自产商品(D）。答案解析：选项A、B、C都属于外部移送，应视同销售，计算缴纳企业所得税。9.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天(B）。答案解析：消费税纳税义务发生时间规定进口的应税消费品，为报关进口的当天；委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。10.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从（C）起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。A．获利年度B．盈利年度C．项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度D．领取营业执照年度11.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒答案解析：只有C选项符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的环节。12.位于市区的某企业2013年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（A）。A.14万元B.18.2万元C.32.2万元D.39.34万元答案解析：该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14（万元）。13.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是(D)A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得答案解析：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。14.财政部制定了《小企业会计准则》在全国小企业范围内实施的时间为（A）。A.2013年1月1日B.2012年1月1日C.2011年12月1日D.2012年12月1日15.小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，记入的借方科目是（A）。A．其他业务成本B．其他业务收入C．库存商品D．委托加工物资答案解析：小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，借记“其他业务成本”、“在建工程”等账户，按自产或委托加工货物的成本，贷记“库存商品”、“委托加工物资”等账户，按货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税，贷记“应交税费――应交增值税（销项税额）”账户。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入20万元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入3万元，已知文化体育业适用税率3%，服务业适用税率5%，娱乐业适用税率20%。则下列处理正确的有（BD）。A.应将全部收入23万元按文化体育业征税B.当月应纳营业税税额为4.15万元C.给某民间艺术团表演提供场地取得收入应当按文化体育业征税D.门票收入和游艺场经营收入应当按娱乐业征税答案解析：当月应纳营业税税额＝20×20%＋3×5%＝4.15万元，对于未分别核算的营业收入应当从高计征营业税。给某民间艺术团表演提供场地取得收入应当按服务业征税。2.以下关于兼营和混合销售行为税务处理方法正确的有（AD）。A．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡分别核算各项销售额的，其咨询收入缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税B．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，如果纳税人是缴纳营业税为主的企业，全部营业额都缴纳营业税C．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，全部收入均缴纳营业税D．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，由主管税务机关核定其应税行为营业额ABCDE3.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的有（BD）。A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税C.纳税人偷逃增值税被处的罚款D.纳税人偷逃消费税被查补的税款4.小企业（一般纳税人）从国外进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按进口物资或接受境外单位或者个人提供的应税服务应计入采购成本的金额，有可能记入借方的账户有（ABCD）。A．原材料B．材料采购C．库存商品D．固定资产答案解析：一般纳税人从国外进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按海关提供的完税凭证上注明增值税，借记“应交税费――应交增值税（进项税额）”，按进口物资或接受境外单位或者个人提供的应税服务应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”“管理费用”、“销售费用”、“固定资产”等账户，按应付或实付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。5.某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），则进口环节还需缴纳（BD)A.消费税6.5万元B.消费税7.22万元C.增值税11.05万元D.增值税12.28万元（消费税税率为10%）答案解析：关税完税价格=15÷30%=50（万元），组成的计税价格=50+15=65（万元），应纳增值税=65÷（1-10%）×17%=12.28（万元），应纳消费税=65÷（1-10%）×10%=7.22（万元）。6.以下适用25%企业所得税税率的企业有（AB）。A.在中国境内的居民企业B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有实际联系的非居民企业C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业ABCDE解析：在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业低税率20%（实际减按10%的税率征收）。7.差额征收营业税改征增值税的具体项目包括（ACD）。A.有形动产融资租赁B.无形资产融资租赁C.交通运输业服务D.勘察设计单位承担的勘察设计劳务ABCDE答案解析：目前按照国家有关营业税政策规定，差额征收营业税改征增值税的具体项目包括以下五类：有形动产融资租赁、交通运输业服务、试点物流承揽的仓储业务、勘察设计单位承担的勘察设计劳务和代理等。8.“营改增”政策实施后，在“营改增”试点地区增值税征税范围增加了（AB）。A．交通运输业B．部分现代服务业C．建筑行业D．金融保险业ABCDE答案解析：“营改增”政策实施后，在营改增试点地区增值税征税范围增加了交通运输业和部分现代服务业。9.个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（AC）。A．境内有无住所B．取得收入的工作地C．境内居住时间D．境内工作时间答案解析：个人所得税的纳税义务人按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。10.下列经营活动中计算营业税的税率有（AD)A.旅游景点经营索道取得的收入按5%B.建筑设计收入按3%C.邮政储蓄收入按5%D.金融保险业按5%答案解析：单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税，税率为5％；建筑设计收入需要按照服务业计税，税率为5％；邮政储蓄收入需要按照邮政通信业计税，税率为3%。三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.小企业纳税会计中的“应纳税额”是计税依据与其适用税率或（和）单位税额之乘积。（√）对错2.增值税一般纳税人从农民专用合作社购进的免税农产品，可按13%的扣除率计算抵扣进项税额。（√）对错答案解析：《增值税暂行条例实施细则》规定：增值税一般纳税人从农民专用合作社购进的免税农产品，可按13%的扣除率计算抵扣进项税额。3.企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植免缴企业所得税。（×）对错答案解析：企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植减半缴纳企业所得税。4.包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。（√）对答案解析：符合税法规定。5.固定资产的改建支出是指企业改变房屋、建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。（√）对错错6.劳务报酬所得适应的比率税率一定为20%。（×）对错答案解析：劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％。对劳务报酬所得一次收入畸高的；可以实行加成征收，其税率为30%、40%。7.由居民企业直接控制的外国企业，是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份。（√）对错8.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取