总会计师岗位培训班讲座大纲

精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料国家会计学院国有企业总会计师岗位培训班讲座“企业财务审计”专题主讲人：首都经济贸易大学会计学院袁小勇大纲第一讲如何提高内部审计工作的有效性第二讲企业财务造假的表现形式与手法第三讲企业财务审计的重点内容第四讲企业财务审计的程序与方法第五讲常见的管理舞弊侦查策略第六讲会计报表附注审计举例精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料第一讲如何提高内部审计工作的有效性（内部审计怎样才能有所作为）（一）找准内审的角色定位，实现从“内部监督者”到“内部战略计划者”的转变2000年12月，国际内部审计师协会的内部审计标准委员会通过了修订的内部审计新定义，新定义这样表述：“内部审计是一项独立、客观的保证（assurance）和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。”过去的定义是：“内部审计是一项建立在组织内部，检查和评价各种服务于该组织的业务的独立的评估活动。内部审计工作的目标是协助该组织的成员有效的履行他们的职责。内部审计利用各种分析、评价、建议、意见和与所审查过的活动有关的信息来为该组织服务。”对比新旧定义，我们可以看到，突出的变化在内部审计的作用与目标上。新定义明确了内部审计师的主要作用是“保证与咨询”，而不再是以往简单的“检查和评价”。新定义明确了内部审计的目标是“增加企业价值和改善经营”，而不是单纯的“协助该组织的成员有效的履行他们的职责”。内部审计师应成为“内部战略计划者”——一个管理控制的扩展，以确保系统正常运做，实现组织目标，内部审计精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料师应最终脱离狭隘的会计之源。美国著名的内部控制专家迈克尔·海默教授所指出的：“内部审计机构应将自己视为公司的一种资源。在帮助管理当局更有效地达至预期控制目标的过程中发挥作用，内部审计师的使命将从简单的‘我们实施审计’向‘我们帮助创建一些程序，以期达到组织成功所需要的内部控制水平’的方向发展。”（二）把握“监督”与“服务”的分寸，强化服务职能服务是一篇大文章，它不仅仅是查一查帐目，算一算数字，提一提建议，写一写报告，而应该在内审实践中不断拓宽内审领域，围绕现代企业改制和提高企业经济效益作文章。这类服务的层次和作用要高于常规审计项目，充分体现了内审人员的“战略谋划”作用。内审服务是一个系统工程。这个服务体系可形象地比作一座“金字塔”：精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料（三）注重审计实效，提高内审工作水平内部审计工作的实效性是指内部审计发挥职能作用的程度和取得的实际效果。主要包括:审计报告的质量、审计工作的效率、查处问题的充分性和层次性、审计的广度和深度，以及审计建议、审计决定被企业采纳和实施的程度和效果。提高审计实效性的途径有下列几个方面:1、坚持“量力而行、突出重点”的审计工作方针(1)内部控制审计。(2)管理审计。(3)经济责任审计。(4)合同(合约)审计。(5)工程项目审计。(6)环境内部审计。(7)质量控制审计。以服务为导向，增加企业价值必要稽查或者专项调查内审建议或者专项调查报告后续内审服务精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料(8)风险管理审计。(9)战略管理审计。(10)管理舞弊审计。2、围绕审计目标，增加企业价值（1）防止收入减少。（2）控制成本。（3）评估风险。（4）评价技术及相关流程。（5）保证信息资产的安全。3、改进工作方法，规范工作程序由于目前我国内部审计人员大多将主要精力投放在财务数据的真实性、合法性的审查及监督上，审计的主要职能就是“查错防弊”，而不是对企业管理做出分析、评价和提出管理建议，因此，审计的对象主要是会计报表、账簿、凭证及相关资料，这是远远不够的。随着内部审计目标的变化，内审部门应该突破单纯的、事后审计的传统方式，转移到事前、事中审计上来，既要对企业单位的重大经营决策、重点投资项目及占用资金数额较大的主营业务实行事前审计，又要监督和评价有关项目、预算及合同的真实性、合理性、合法性、有效性，及时反馈信息并防止失误。（四）加强审计队伍建设，提高内审人员素质精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料1、坚持以人为本，加强审计队伍建设，是实现审计工作有效性的前提条件。美国通用电气公司（GE）内部审计人员的选用及组成结构值得借鉴。GE公司的内部审计机构称作审计署，该公司在选用内部审计人员时，并不过多考虑审计人员原先所学的专业，而注重人的素质和才能。要求进入审计署的人员有着各种各样的学历背景，而且见解往往与众不同。2、提高内审人员的素质，加强职业道德教育，是实现审计工作有效性的基本保证。首先，应在任用、培训、定岗、升迁等方面制定出相应的规定和具体要求，不能随意安排一些人员在审计岗位上；其次，重视和加强包括财会专业在内的各相关专业知识的培训，使内部审计人员具有较为广博、坚实的专业知识基础，使其能适应和处理不同类型业务及复杂问题，从而为决策者提供更多更好的意见与建议；再次，要制订内部审计人员任职资格标准，建立资格认证制度，促使内部审计人员具备必要的素质并达到应有的要求。不仅如此，企业的内部审计部门还应成为培养通晓多学科知识、掌握多领域技能的审计人才的集训地，成为企业培养和输送高级经营管理人才的重要岗位。另外，内部审计人员应具有良好的职业道德，恪守客观、公正、廉洁的原则；要有较强的业务能力，熟悉会计、审计、精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料统计、经济活动分析、税务、金融、管理、市场营销、写作及计算机等方面的知识。（五）妥善处理各方关系1、要处理好与单位领导者的关系。2、要处理好与财会部门的关系。与财会部门的关系是亦师亦友的关系师的表现（以财务审计为例）：（1）指出会计资料与财务报告中存在的问题（2）提醒财会人员注意财会工作中容易出现错误（3）帮助财会人员解决与处理财务报告中存在的问题（4）解答财会人员在日常财会工作中遇到的难题师的本钱：丰富的专业知识、敏锐的洞察力、较强的职业判断能力、善于总结经验等友的表现：（1）规范企业会计基础工作，协助财会人员提高会计信息质量。（2）与财会人员一道，协助外部审计部门搞好本单位年度会计报表审计工作第二讲企业财务造假的表现形式与手法（本部分内容摘自袁小勇主持的北京市教委课题《虚假财务报告与财务报告粉饰研究》）精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料（一）资产项目方面的造假1、改变资产确认的条件。2、修改资产计量的标准。3、虚构交易事项。4、不按规定计提资产减值准备。5、资产的损失不予转销而挂账。【案例1】黎明股份“一条龙”造假【案例2】郑百文的虚假上市申报材料【案例3】中国证券诈骗第一案【案例4】广电信息——“有妈的孩子像个宝”（飞草，2001）【案例5】金杯汽车巨亏的背后【案例6】赛格三星异常产品挂账处理（二）负债项目方面的造假1、改变负债确认的条件。2、变更负债计量的标准。3、违背负债的形成、偿还的会计核算原则。4、通过关联方交易，滥用债务重组政策，冲销负债。【案例1】世纪星源的“帽子戏法”【案例2】陕长岭大股东“发扬雷锋精神”（飞草，2001）（三）所有者权益项目方面的造假精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料1、实收资本的造假。2、资本公积的造假。3、盈余公积项目造假。【案例1】被财政部通报批评的福建福联【案例2】“摘帽高手”——ST包装（飞草，2001）（四）收入项目方面的造假1、修改收入确认的条件。2、改变收入的计量标准。3、违反收入的会计核算原则。【案例1】银广夏虚构巨额收入【案例2】张家界公司转让土地使用权（五）成本费用项目方面的造假1、改变费用的确认原则。2、修改成本费用的计量标准。3、违反成本的计算规定。4、违反成本费用的会计处理原则。5、利用母子公司进行费用分担与费用转嫁。6、滥用借款费用资本化，将应计入当期损益的财务法用计入固定资产或在建工程。【案例1】我国证券市场年报审计中出具的第一份否定意精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料见审计报告——渝钛白【案例2】美国在线隐瞒3．85亿美元广告支出，虚报盈利被罚【案例3】北满特钢的费用分担成问题，2001年又遭财政部公开批评【案例4】天香集团软件开发成本的摊销期限竟然达到406年【案例5】波导股份——“大股东助人为乐”（飞草，2001）（六）投资收益与利润等项目的造假1、随意改变长期投资核算的成本法与权益法。2、利用资产重组调节利润。3、假借托管经营调节利润。4、计收资金占用费。5、利用母子公司之间非市场行为，调节公司利润。【案例1】四川长虹巨额资金使用费的计算（于扬，2002）【案例2】广电股份的土地转让【案例3】粤海发的股权置换【案例4】鲁能泰山的受托经营复旦大学李若山教授曾发表《上市公司做假五种手段曝精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料光》（李若山等，2002）的文章，指出上市公司会计造假的主要手法是：①虚构交易事实；②使用不恰当的会计核算方法；③掩饰交易或事实；④虚拟资产挂帐；⑤高估盈利预测。国内学者郑朝晖（2001）对十大上市公司管理舞弊案进行了研究，并对十大上市公司的造假手法进行了归纳：十大上市公司财务造假案的造假手法十大公司多计存货价值多计应收账款多计固定资产虚增销售收入虚减销售成本任意递延费用漏列负债隐瞒重要事项原野管理舞弊案√√√√民源管理舞弊案√√√东方锅炉管理舞弊案√√红光实业管理舞弊案√√√√精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料郑百文管理舞弊案√√张家界管理舞弊案√ST黎明管理舞弊案√√√√大东海管理舞弊案√√银广厦管理舞弊案√√√安科特管理舞弊案√√从表中列示的情况来看，这八种造假手法除了“漏列负债”没有被使用以外，其他都被不同程度地运用了。很显然，这些手法的产生思路并没有超出会计原理，也和其动机紧密相连。比如，因为负债要涉及到债权人，漏列存在着困难，“漏列负债”这种方法就极少采用。第三讲企业财务审计的重点内容企业财务审计主要是查错纠弊。（一）资产负债表的审计重点1．审查有否利用短期投资项目，调节货币资金。精品资料网（