模块三__会计账簿

第十三章会计账簿备查账簿日记账总账明细账账簿序时账簿分类账簿1会计凭证封面上填写附件共计的张数，应该按记账凭证张数填写。如果装订的记账凭证号1--59号，封面填写59张。2本月所有凭证后附单据的合计数装订凭证的技巧（一）装订方法：1.从方向上来说，有左边装订线处装订法；有左上角包角装订法。左上角包角装订法做起来比较美观，但也比较麻烦，如何去做就取决于各位工作者的耐心了。2.从另外一方面来说，有夹塞法，即在左边装订处夹塞。可用记账凭证裁段做塞，可用纸折叠做塞，是用一种特殊的纸箱裁段做塞，显得非常有功力。（二）记账凭证装订时注意:要将科目汇总表及T型账户表装订进去，这样便于快速查找某笔凭证。虽然现在电算化了，科目汇总表还是应装订进去，起码不看账就能知道当月的发生额。（三）推荐一种原始凭证的折叠方法。当原始凭证大过记账凭证时，大多数人的做法是先折叠左边的角，再向里面折叠。这样折叠后折叠的角在下面，在查阅时要先拉开折叠的部分，再拉开折叠处的左边边角。现在推荐的方法只不过是将折叠的顺序反一下而已：即先向里折叠后，再折叠左边的角。这样折叠后折叠的角在上面。别看只是顺序的一转换，但在查阅时，只需拉住上面的角一拉，即可全部拉开。第一节会计账簿的意义与种类一、会计账簿的意义（一）会计账簿的涵义会计账簿是由具有一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。（二）会计账簿的意义B分类、汇总会计信息账簿A记载、储存会计信息经济业务经济业务经济业务D编报输出会计信息会计报表会计信息会计信息C检查校正会计信息二、会计账簿的种类（一）会计账簿按用途分类(P130)登记账账簿账簿日记账序时账簿分类账簿备查账簿总账明细账根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况（二）会计账簿按外表形式分类卡片式账簿账簿账簿订本式账簿活页式账簿日记账总账明细账卡片箱（三）会计账簿按账页格式分类数量金额式账簿账簿账簿三栏式账簿多栏式账簿债权债务等明细账总账收入费用等账户明细账原材料库存商品等实物资产第二节账簿的设置与登记一、账簿的设置原则和基本内容（一）会计账簿的设置原则▲账簿组织严密▲满足管理需要▲符合单位实际▲简明、实用（二）账簿的基本内容封面、扉页、账页二、会计账簿的格式与登记方法（一）日记账的格式和登记方法（p131）1、现金日记账▲订本式账簿；▲一般为收、付、余三栏式账页;▲出纳人员按时间先后顺序逐日逐笔进行登记；▲每日结出余额，与库存现金实存数核对。2、银行存款日记账▲订本账账簿；▲一般为收、付、余三栏式账页；▲出纳人员按时间先后顺序逐日逐笔进行登记；▲每日结出余额；▲按企业在银行开立的账户和币种分别设置。（二）分类账的格式和登记方法（p139）1、总分类账的格式和登记方法▲按照一级科目设置；▲订本式账簿；▲一般采用借、贷、余三栏式账簿。▲根据账务处理程序，逐笔登记或汇总登记。2、明细分类账的格式和登记方法（p134）▲按照明细科目设置；▲活页式或卡片式账簿；▲格式有三栏式、多栏式和数量金额式。▲逐笔登记；：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000三栏式：格式和总账同，适用于只进行金额核算的。多栏式：适用于成本费用和收入类科目的明细核算。如：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用、财务费用、主营业务收入、主营业务成本等以及应交税费—应交增值税等数量金额式：在明细分类账其收入、发出和结存都分别设有数量、单价和金额三个专栏。适用于实物资产，比如原材料、库存商品等。明细分类账的登记方法1.格式明细分类账一般采用活页式账簿，也有采用卡片式账簿（如固定资产明细账）明细分类账的格式根据经营管理的要求及经济业务内容的不同，采用不同的格式。（1）三栏式明细分类账。三栏式明细分类账是在账页内只设“借方”、“贷方”、“余额”三个金额栏的明细账。它适用于只要求提供价值指标的账户，如：应收账款、应付账款、实收资本等账户的明细分类账。（2）多栏式明细分类账。多栏式明细分类账是根据经营管理的需要和经济业务的特点，在借方栏或贷方栏下设置多个栏目用以记录某一会计科目所属的各明细科目的内容。一般适用于成本、费用类的明细账，如：管理费用、生产成本、制造费用、营业外收入、利润分配等账户的明细分类账。（3）数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账是在账页的“借方”、“贷方”、“余额”各栏中再分别设置“数量”、“单价”、“金额”栏目的明细账。它适用于既要提供价值指标又要提供数量指标的账户，如：原材料、库存商品、产成品等账户的明细分类账。（4）横线登记式明细分类账。是将每一相关业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。此明细分类账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。2.登记方法逐日逐笔登记：固定资产、债权债务等明细账（库存现金银行存款）可逐日逐笔登记也可定期汇总登记的是：库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账。在商业企业，业务部门、仓库部门和会计部门都需要库存商品的明细分类资料：业务部门需要随时掌握商品的可供调拨的销售数量，以便开出发货单；仓库需要随时掌握商品的实存数量，以明确保管责任；会计部门需要根据库存的增减组织核算。那么应该如何设置库存商品的明细账以满足这三个部门的不同需求呢？可按以下三种方法设置明细账：（1）业务、保管、财会部门各设一套库存商品明细账。即业务部门设商品调拨账，仓库设保管账，财会部门设库存商品明细账。前两套账一般只记数量、不记金额，财会部门的库存商品明细账，同时核算数量和金额。（2）业务和财会部门合并设置一套库存商品明细账，既记录数量又记金额，同时提供业务和财会部门所需要的库存商品明细资料；仓库设保管账，只记录数量。（3）业务、仓库和财会部门合设一套库存商品明细账，既记数量又记金额，同时提供业务、保管和财会部门所需的库存商品明细资料。3、总分类账和明细分类账的平行登记（p136）▲平行登记的三个基本要点：（1）同时期登记：（2）同方向登记；（3）同金额登记。思考：总账和明细账有什么关系？总分类账户与明细分类账户平行登记的要点一.总分类账户与明细分类账户的关系（一）总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；（二）明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用；（三）总分类账户与其所属的明细分类账户在总金额上应相等。二.平行登记的要点1.依据相同；2.借贷方向相同；3.会计期间相同（可以有先有后，但必须在同一会计期间全部登记入账）；4.金额相等。总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额；总分类账户期初余额=所属明细分类账户期初余额；总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额。第三节记账规则和查错一、记账规则（一）账簿的启用规则◆设置封面与封底◆填写账簿经管人员一览表◆填写账户目录◆粘贴印花税票◆新年度结束旧账，启用新账。为了保证会计账簿记录的合法性和资料的完整性，明确记账责任、会计人员在启用账簿时，要填写账簿启用表（即“经管人员一览表”）。账簿启用表的填写要求是：（1）填写启用日期和启用账簿的起止页数。如启用的是订本式账簿，起止页数已经印好不需再填；启用活页式账簿，起止页数可等到装订成册时再填。（2）填写记账人员姓名和会计主管人员姓名并加盖印章，以示慎重和负责。（3）加盖单位财务公章，以示严肃。（4）当记账人员或会计主管人员工作变动时，应办好账簿移交手续，并在启用表上明确记录交接日期及接办人、监交人的姓名，并加盖公章。（二）账簿的登记规则（p138）◆9.实行会计电算化的单位，应定期打印。（三）错账的更正规则1、划线更正法【例1】用银行存款3275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用3275贷：银行存款3275※错账：账户中登记为3257。请总结该方法适用范围。注意问题：▲对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。▲划掉的数字必须保持清晰可见。◆适用情况：记账凭证没错，但账簿记录有文字错误或数字错误。◆更正方法：在错误的文字或数字上划一条红线，在红线上方填写正确的的文字或数字，由记账人员盖章。2、红字更正法（红字冲账法或红字订正法）【例2】企业用银行存款2500元支付产品销售广告费。编制分录为：借：管理费用2500贷：银行存款2500※登记账簿后发现错误。【例3】企业用银行存款25000元支付产品销售广告费。编制分录为：借：销售费用250000贷：银行存款250000※登记账簿后发现错误。请思考：若[例3]中会计分录为：借：管理费用250000贷：银行存款250000记账后发现错误该如何更正？◆适用情况1：记账后发现记账凭证中会计科目有错误。◆更正方法：先用红字金额编制一张与原错误记账凭证完全相同的记账凭证，再编制一张正确的记账凭证。◆适用情况2：记账后发现记账凭证和账簿中的会计科目无误，金额多记。◆更正方法：编制一张以多记金额为红字，而借贷方会计科目与原来记账凭证相同的记账凭证，并据以登记入账。3、补充登记法【例4】用银行存款600元支付银行手续费。错误分录为：借：财务费用500贷：银行存款500※错账：记账后发现错误。◆适用情况：科目无误，金额少记。◆更正方法：以少记的金额用蓝字编制一张与原始凭证应借、应贷会计科目完全相同的记账凭证，并据以登记入账。第四节对账与结账一、对账（一）账证核对（二）账账核对◆将各种账簿之间具有勾稽关系的数据进行核对。（三）账实核对二、结账（一）结账的含义◆把一定时期内全部经济业务登记入账之后，定期计算出各个账户的本期发生额及期末余额，结束本期账簿记录。（二）结账的步骤（三）结账的方法（p142）账簿在使用过程中，应妥善保管。账簿的封面颜色，同一年度内力求统一，逐年更换颜色，便于区别年度。这样，在找账查账时就会比较方便。账簿内部，应编好目录，建立索引。注意贴上相应数额的印花税票。活页账本时可以用线绳系起来。下面介绍活页摇夹使用方法：（1）用摇手插入账簿测面的孔中，向右旋转，开启摇夹。（2）旋去螺帽，取去簿盖。（3）将账簿活页装入，可随意装用，最多可装300页。（4）复上簿盖，旋上螺帽，再用摇手向左旋转，锁紧摇夹。活页摇夹的络链条长50毫米，账页在装入取出过程中，摇手旋转链条时要注意账页轧住链条节头，当账页被轧住时，摇手旋转不动，千万不要强旋，请用手轻轻摇动链条节头，不使账页轧住，然后开启或锁紧摇夹。这样可保持长期使用。摇夹使用的特点是比较安全，因为账簿摇紧后，其他人员如果没有专门工具，不容易随意抽取、更换账页，从而使得账页不易散失；其缺点是成本相对高。账簿在过次年后，应将账簿装订整齐，活页账要编好科目目录、页码，用线绳系死，然后贴上封皮，在封皮上写明账簿的种类、单位、时间，在账簿的脊背上，也要写明账簿种类、时间。会计业务量小的公司，账簿可以不贴口取纸；会计业务量大的公司，账簿上应该贴口取纸，可以按一级科目或材料大类，按账页顺序由前往后，自上而下地粘贴，当合起账簿时，全部口取纸应该整齐，均匀，并能够显露出科目名称，不要在账簿上下两侧贴口取纸，而应在右侧粘贴，这样，可保证整齐，存档时可以戳立放置，以便抽取。【问】在会计处理中，什么情况下可以使用红色墨水？【答】根据规定，下列情况可以使用红色墨水：1、按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。2、在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。3、在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。另外根据财政部会计司编辑的《会计制度补充规定及问题解答（第一辑）》，在解答“应交税费——应交增值税”明细账户的设置方法时说明：在“进项税额”专栏中用红字登记退回所购货物应冲销的进项税额；在“已交税金”专栏中用红字登记退回多交的增值税额；在“销项税额”专栏中用红字登记退回销售货物应冲销的销项税额，以及在“出口退税”专栏中用红字登记出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款。