澳大利亚国际会计制度完整

J会计1001印祯目录页澳大利亚澳大利亚简介澳大利亚政治、文化、经济澳大利亚会计制度中澳会计体系比较“澳大利亚有着独特的文化、地理、历史和经济环境。我们得天独厚，拥有丰富的自然资源，生活在一个地理环境非常优美的大陆。我们有受过教育、具有专门技能的劳动力，民主的制度，和睦的社会以及令人羡慕的生活方式。”澳大利亚总理约翰·霍华德澳大利亚地理概况澳大亚位于南半球的南太平洋上，西邻印度洋，是一个与世界其他国家隔离的大陆岛国。由于幅员辽阔，全国分为三个时区，即东部、中部和西部时区。澳大利亚是仅次于俄罗斯、加拿大、中国、美国和巴西的世界上第六个陆地面积最大的国家。但它拥有的人口却较少。澳大利亚是世界上唯一管辖整个洲和它的外围岛屿的国家。澳洲大陆是世界上最古老的土地之一,因侵蚀而裸露的大陆基岩已有30亿年。澳大利亚的地理特征多种多样，每个地区都有极为美丽且与众不同的地形。澳大利亚北部有广阔的平原和育林，东南部高山上有积雪，中部有沙漠，东部、东南和西南部有肥沃的耕地。澳大利亚有大面积的干旱或半沙漠地区，约有1/3的地区不适合任何形式的农、牧业活动。但澳大利亚的羊毛产量为世界之冠，而且还是主要的矿产国。澳大利亚国旗国旗：澳大利亚的国旗是由英国国旗皇家蓝色背景和南十字星组成，左上角英国国旗的图案表明澳大利亚与英国历史上的联系。国旗上最大一颗七角星的六个角代表澳大利亚的州，第七个角代表它的首都区。澳大利亚国徽袋鼠是澳大利亚的象征和国宝，其形象被绘入澳大利亚的国徽。许多人也许会问：“为什么澳大利亚人要给予袋鼠如此崇高的荣誉呢？”原因大概有三：其一，袋鼠是最古老的史前动物，世上独有；其二，袋鼠乃澳大利亚最高大的动物，无以匹敌；其三，袋鼠“温文尔雅”，平和善良。澳大利亚的历史美国作家马克·吐温在他的《赤道旅行记》里曾对那块充满魅力的大陆有地一段精彩的描述：澳大利亚的历史……读起来不象是历史，而象是一些最美丽的谎言，绝不是那些听厌了的陈词滥调。其中充满了神奇、冒险、冲突和不可思议，但这一切全是真实的，全是确有其事的。“澳大利亚”一词出自拉丁语，意思是“南方的大陆”。2世纪，埃及著名地理学家托勒密画了一张已知世界的地图在亚洲的南部构勒了一块巨大的未知大陆。以后，人们一直在寻找这块未知的“南方陆地”。南半球的独特风光澳大利亚的多元文化澳大利亚是由全世界各民族组成的国家，在文化艺术方面充分展示了它的丰富多采。一方面，它体现在土著人的绘画、文学和音乐中，另一方面，也表现在西方传统的艺术、文学、现代舞蹈、电影、歌剧和戏剧中，而亚太地区也是影响澳大利亚文化的一个重要的因素，因此，澳大利亚的作品在其内容和风格上往往融澳大利亚和其他国家的特色于一体，充分体现了多元文化的影响。澳大利亚土著文化澳大利亚的自然风光最有代表性的有袋类动物当数大袋鼠，欧洲人称其“坎戈路”(kangaroo)。英国航海家库克船长当年探险澳大利亚东海岸时，生平第一次见到这种跳跃式前进的庞然怪物，就十分惊讶地做着手势询间当地土著人，土著人回答说：“坎戈路。”于是，库克船长就称此物为“坎戈路”，袋鼠也由此得名而编纂入英国词典。然而，库克船长哪里知道，“坎戈路”在土著语言里是“不知道”的意思！树熊(Koala)：也是澳大利亚的一种特有的动物，它安静善良，肥肥胖胖的生活在树上，以桉树树叶为食，桉叶中含有催眠物质，所以树熊吃饱了就在树上酣睡。澳大利亚的自然风光艾雅斯巨石(AYERSROCK)艾雅斯巨石(AyersRock)：位于爱丽斯泉西南340公里处的乌鲁鲁国家公园(Uluru-KataNationalPark)内，乌鲁鲁是土著人对艾雅斯巨石的尊称，意味庇难及和平的地方，或是土地之母的意思，有极其深远的文化和宗教意义，艾雅斯巨石现被联合国教科文组织列入世界文化遗产名录，是澳大利亚最著名的旅游胜地之一。悉尼悉尼，又称雪梨，澳洲的的最大城市，比首都坎培拉更繁荣，位於新南威尔斯省内，当中最为所人所熟悉的包括：达令港、悉尼大桥、悉尼歌剧院等。悉尼海港大桥(HARBOURBRIDGE)屹立在悉尼歌剧院的西面，是连接悉尼南北的交通枢纽，它竣工于1932年，耗资两亿澳元，悉尼它和悉尼歌剧院一起欣赏时，雄伟与婀娜、深色与浅色、直线与曲线相应成辉，构成了反差强烈又协调统一的美丽图画。澳大利亚政权澳大利亚是英联邦国家。从理论上讲，总督是澳大利亚最高权威，他是由英国王室任命的。作为国家之首，他只是起一定的象征作用，如主持一些礼仪活动，参加有关的国务事宜，一般情况下不干预国家管理的。在澳大利亚最高权利统治者是总理，他是由国会政党议席最多的党派推选出来的。在参众两院中，众议院的地位更为重要一些。参议院的职责是代表各州和地区的利益，它有权阻止众议院通过的法律。如果经议会通过的法律受到质疑的话，那么解释权在高等法院。高等法院也是澳大利亚终审法院。所以从某种程度上讲，高等法院也是这个国家的最高权利机构。设立于堪培拉的联邦政府，负责国防、外交和有关国家利益的事务，以及征收所得税。六个州及两个特别行政区的政府负责诸如治安、学校、教育等事务。每个州都有一个总督，名义上也是由英国女王任命，实际上是由各州总理挑选的。各州总理由各州议会中占多数席位的党派领袖担任。腾飞的澳大利亚的经济澳大利亚是一个发达的工业化国家，拥有基础广泛的制造业和庞大的服务业，其企业和工作管理程序是世界最佳的，1999年世界银行公布的各国人均财富的排名中，澳大利亚名列第一。进入90年代，澳大利亚进行了具有深远意义的结构改革，并向全球实行了经济开放政策，从而促使澳大利亚的经济要素始终处于良好状态，造就了澳大利亚的实力强大，基础坚实，可持续高增长低通胀的经济发展势头。二、澳大利亚会计环境会计环境澳大利亚会计深受英美会计的影响，属于盎格鲁-撒克逊会计模式，即以资本主义市场经济为基础，强调财务会计的主要目的是为投资者提供决策有用的信息和为评价管理层的受托责任的履约情况提供信息基础，并以企业经营实际和实用为导向，强调自我发展和职业自律。虽然澳大利亚人口不多，经济总量也远不如欧美国家那样显著，但是在其以资本市场为基础的市场经济和一名国家兼收并蓄的特性的驱动下，澳大利亚会计以其强大的会计职业界和先进的会计准则在世界上享有一定声誉。而且随着近年来澳大利亚会计界在会计国际协调方面所进行的努力，使得澳大利亚会计已成为国际会计协调运动中的重要力量。（一）澳大利亚会计研究基金会（AARF）1966年，ICAA和ASA联合成立了“澳大利亚研究基金会”（TheAccountingResearchFoundation,简称AARF），其目的在于制定会计准则，提高财务报告的信息质量，它是澳大利亚正式制定会计准则的第一个职业机构。（二）澳大利亚会计准则评审委员会（ASRB）由于AARF制定会计准则只对ICAA和ASA的成员具有约束力，而对于广大的企业会计人员不具有任何约束力，导致财务报告的编制与会计准则脱节，社会对会计准则和财务报告的批评意见越来越多。当时的新南威尔士州（NSW）公司事务委员FrankRyan认为准则“引入真实，公正的权威概念”的目标在没有立法机关支持以确保得到遵守的情况下是无法实现的。FrankWalker（1981年新南威尔士州常务律师）要求成立一个独立的委员会对授予会计准则法律地位进行评估。ICAA和澳大利亚注册会计师公会联合向澳大利亚企业和证券委员会递交了一份建议，表示准则评价职能应优先保留在职业团体手中。由于会计准则的制定和实施涉及到各方的利益，以上两点意见没有被接受。作为妥协，1984年成立了会计准则评审委员会（ASRB），其权利包括：确定准则的优先地位；提议制定会计准则；对提交的准则进行评价；寻求专家意见；听取公众意见；邀请公众提供意见；批准会计准则。（三）澳大利亚会计准则委员会（AASB）1991年1月，根据《澳大利亚证券和投资委员会法案》的有关规定，澳大利亚首次成立了直接归属于政府部门监管的“澳大利亚会计准则委员会（AASB）”，并取代ASRB。在AASB成立的同时，PSASB专门负责制定适用于公共部门和非公司制企业的会计准则，从而使得澳大利亚在1991年至1999年的近10年时间内，两个会计准则制定机构同时并存，并出现了AAS和AASB两套会计准则，甚至还出现了两套财务报告的框架。多种会计准则来源以及各自制定概念框架的问题，不仅影响了会计信息的可比性，造成了会计实务的混乱，而且降低了澳大利亚会计准则的权威性。影响经过以上改革，可以看到，澳大利亚会计准则的制度安排已与美国基本相似，FRC相当于美国的“财务会计基金会”FAF，AASB相当于美国的“财务会计准则委员会”FASB，UIG相当于美国的“紧急问题小组”EIFI。另外，澳大利亚还设立了“AASB咨询团体”，其作用亦类似于美国的“财务会计准则咨询委员会”FASAC。新AASB还对澳大利亚会计准则的制定实施了“充分程序”，这也是英美国家的影响。与FASB不同的是，新AASB不再是纯粹的民间机构，而是由财政部主导，具有强烈的政府色彩。新AASB成立后，成为澳大利亚唯一一家由法律授权制定会计准则的机构，原先多种会计准则来源并存的情况将不复存在，原AAS准则和原AASB准则都在新AASB准则的旗帜下获得统一。澳大利亚注册会计师公会简介澳大利亚有两个行业自律性管理组织：澳大利亚注册会计师公会（AustralianSocietyofCertifiedPracticingAccountants）和澳大利亚特许会计师协会（ICAAustralia）。澳大利亚注册会计师公会是由会计师自愿组成的行业自律性组织，是经政府公司登记部门登记的公司法人，迄今已120年的历史，总部设在墨尔本市。澳大利亚对注册会计师行业实行依法管理，注册会计师的地位由法律规定，不受专门政府部门主管。政府对注册会计师行业的管理主要是特种执业资格的管理。澳大利亚全国性的会计职业团体有澳大利亚特许会计师协会（ICAA）和澳大利亚会计师联合会（ASA）。因为澳大利亚幅员辽阔，矿产资源丰富，采掘业和建筑业是澳大利亚的经济支柱之一，因而有必要对其进行专门的会计规范，而这两项专门准则在英美等西方国家是没有的。澳大利亚会计研究基金会（AARF）拟订的会计准则经过讨论，得到ICAA与ASA批准后，还必须得到会计准则审查委员会（ASRB）的认可和批准，才能最终决定其是否能得到法律上的支持。可见，在澳大利亚，会计职业团体在会计准则制订过程中的法律地位和权威性是有限的，其根本原因就在于公司法的主导和制约作用。澳大利亚现行会计准则1、澳大利亚会计最鲜明的特色就是采取“部门中立”的态度。2、《公司法》在澳大利亚的会计立法体系中有着重要作用。3、在信息披露方面，澳大利亚要求更高的透明度和完整度，遵循的成本更高。4、在不同会计政策的选择方面，澳大利亚对国际会计准则中的备选方案做了限制，如保险合同中的有关条款，符合AASB倡导的“选择最佳国际实务的处理方法”的理念。5、某些会计实务上，澳大利亚有着更完整全面的体系和更合理完善。澳大利亚会计实务的特点1、资产计价。对存货和有价证券一般按成本与可变现净值孰低法计价，当估计市价与可能的变现净值大致相同时，则可以市价作为孰低法的计算依据。2、费用摊销。研究与开发费用一般列为当期费用，但如符合规定的条件，也可以按递延费用处理。3、纳税调整。澳大利亚的会计收益并不要求与纳税收益保持一致。当会计收益不等于纳税收益时应记录递延所得4、财务报表。澳大利亚现行的公司法没有规定年度会计报表的统一格式，会计报表也不要求公司提示下列信息：（1）营业额和成本的大类；（2）按整个经营的各部分分解的信息；（3）固定资产和投资的变动情况。5、物价变动会计。澳大利亚会计学术界倾向于现行成本会计。综上所述，澳大利亚会计的总体特征主要体现在：1、由于历史的原因，澳大利亚会计管理和实务与英国相似，会计制度的立法基础是公司法，而不是证券交易法。2、澳大利亚的两大会计职业团体未能实现统一，1966年成立的澳大利亚会计研究基金会（AARF），负责拟订会计准则。3、澳大利亚会计报表