第二章 会计核算的具体内容与一般要求

第二章会计核算的具体内容本章要点一、会计核算的具体内容二、会计核算的一般要求三、会计核算的基础（权责发生制）一、会计核算的具体内容（一）款项和有价证券的收付1、款项：货币资金（库存现金、银行存款、其他货币资金）2、有价证券（1）债权性：国库券、企业债券、金融债券（2）权益性：股份公司股票（普通股）（3）混合性：可转换债券、优先股注意：银行汇票、银行本票、信用卡不属于有价证券，属于其他货币资金例1：以下不属于有价证券的项目有（）。A.收料单B.国库券C.股票D.企业债券例2.下列项目中，属于货币资金的有（）。A.库存现金B.银行存款C.银行本票存款D.信用卡存款一、会计核算的具体内容（二）财物的收发、增减和使用一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产，以及房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产财物是企业生产经营活动中有实物形态的资产（三）债权、债务的发生和结算1、债权2、债务（四）资本的增减：只包括投资者投入的资本一、会计核算的具体内容（五）收入、支出、费用、成本的计算支出是指企业所实际发生的各项开支，以及在正常生产经营活动以外的开支和损失。成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。一、会计核算的具体内容（六）财务成果的计算和处理财务成果主要是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的结果，具体表现为盈利或亏损。财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。二、会计核算的一般要求1、各单位必须按照国家统一的会计制度的要求设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查和编制财务会计报告会计核算方法的内容1）设置会计科目和账户2）复式记账3）填制和审核会计凭证4）登记账簿5）成本计算6）财产清查7）编制财务会计报告1）设置会计科目和账户◆对会计对象的具体内容分类核算和监督的方法。◆会计信息的存储器。资产货币资金成品资金生产资金储备资金固定资金存放在企业的现金存入银行的存款仓库储存的材料库存现金银行存款原材料会计对象的具体内容账户【会计信息的存储器】仓库存放的包装物周转材料2）复式记账◆对发生的经济业务起码要在两个账户记录的方法。500500银行存款原材料经济业务：企业用银行存款500元购买材料。3）填制和审核会计凭证◆保证账簿记录正确、完整的方法。◆审核会计凭证是会计人员的职责。经济业务会计凭证账户4）登记账簿◆在账户的载体——账簿中记录经济业务的方法。经济业务会计凭证账簿（内设账户）5）成本计算◆对计算对象发生的费用进行核算，进而确定其总成本和单位成本的方法。记账成本计算原材料1080/4件总成本：1000元+80元=1080元单位成本：1080元╱4=270元经济业务：购入A材料4件，买价1000元，支付运费80元。6）财产清查◆通过盘点实物等查明财产的实存数与账存数是否相符的方法。买价1000元，运费80元。计4件。原材料1080/4件盘点实物（4件）账实核对7）编制财务会计报告◆定期反映企业的财务状况和经营成果等情况的方法。账簿(内设账户)会计报表（财务状况、经营成果等）经济业务会计凭证会计核算各种方法间的关系填制和审核会计凭证登记会计账簿设置科目与账户复式记账经济业务成本计算财产清查编制财务报告二、会计核算的一般要求会计核算的一般方法注意事项：不包括：试算平衡会计核算的一般方法平行登记二、会计核算的一般要求各方法的地位起始环节：填制和审核会计凭证中心环节：登记会计账簿最终环节：编制财务会计报告二、会计核算的一般要求2、各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制财务会计报告。3、各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。4、各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。二、会计核算的一般要求5、使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。具体要求参见《初级会计电算化考试大纲》。6、会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地区，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用一种外国文字。三、会计核算的基础会计核算的基础一般有权责发生制和收付实现制。在我国，企业应当采用权责发生制作为会计核算基础。权责发生制是指以收入和费用是否已经发生为标准来确认收入和费用归属时期的一种会计处理方法。其主要内容是：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使当期款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。3月4月5月6月分摊费用400元分摊费用400元分摊费用400元费用收入销售产品，货款3000元暂未收到。用银行存款支付4、5、6月的财产保险费1200元。虽未收到货币资金，但已获得收款权利，仍计算为3月份的收入。虽然支付了货币资金，但本月并不受益（不应承担相应的责任），而应由4、5、6月份分摊。三、会计核算的基础[目的]练习会计处理基础的运用[资料]中兴公司10月发生的部分经济业务如下：（1）销售商品一批，价款117000元未收。该批商品成本为68000元。（2）以银行存款预付第四季度设备租金9000元。（3）收到上月销货欠款234000元，该批商品成本为150000元。（4）预收某公司订货款50000元存入银行。（5）销售商品一批，价款351000元存入银行，该批商品成本为220000元。（6）以银行存款支付本月水电费16000元。（7）本月短期借款利息3000元，银行按季度进行结算支付。（8）销售商品一批，价款175500元已于9月份预收，该批商品成本为128000元。[要求]根据以上资料分别按权责发生制、收付实现制计算收入、费用和利润。三、会计核算的基础权责发生制收付实现制业务摘要收入费用收入费用（1）销售商品款未收11700068000（2）以银行存款预付第四季度租金30009000（3）收到上月销货款234000150000（4）预收订货款50000（5）销售商品款存银行351000220000351000220000（6）以存款支付本月水电费1600016000（7）付本月短期借款利息3000（8）销售商品款已预收175500128000本月利润合计643500－438000=205500635000－395000=240000•例：假设甲公司2007年11月发生如下经济业务，根据下列经济业务内容分别按权责发生制和收付实现制原则计算确定公司2007年11月份的收入和费用。（1）11月份销售产品一批，售价8000元（假设不考虑增值税，下同），货款已存入银行；（2）11月份销售产品一批，售价12000元，货款尚未收到；（3）11月应计算银行短期借款利息2000元，将于下月支付；（4）收到10月份应收销货款6000元，已存入银行；（5）用现金预付下年度仓库租金9000元；