第六、七章会计凭证和会计账簿XXXX

基础会计学山西财经大学会计学院第六章会计凭证会计凭证：简称凭证，是用来记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证，有利于保证会计信息的真实性质量的要求。填制和审核会计凭证以利于加强经营管理上的责任制。填制和审核会计凭证，便于有效的发挥会计的监督作用。会计凭证的重要意义会计凭证的种类会计凭证原始凭证记账凭证填制程序和用途原始凭证是在经济业务事项发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况，明确经济责任，并作为记账原始依据的一种会计凭证。如发票、收据、银行结算凭证、领料单等。原始凭证经济业务记录填制程序：经济业务发生时取得或填制主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据核算主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况记账凭证原始凭证1.来源不同一次凭证累计凭证汇总原始凭证2.填制手续不同外来原始凭证原始凭证一次凭证自制原始凭证原始凭证的分类广东省增值税专用发票开票日期：2008年8月4日NO688457第二联发票联购货方记账工行海珠办12879542开户银行及账号海珠路9号32587590地址、电话400205424358976纳税人登记号广州友谊公司名称销货单位×仟×佰×拾×万壹仟壹佰柒拾零元零角零分￥:1170.00价税合计（大写）00071￥000001￥合计00071￥17000001￥520千克油漆分角元十百千万十百分角元十百千万十百税额税率％金额单价数量计量单位货物或应税劳务名称工行白云办78495035开户银行及账号广州大道3号68382844地址、电话440105455371187纳税人登记号广州六合公司名称购货单位开票人：王成开票单位：广州友谊公司财务专用章外来原始凭证一次凭证自制原始凭证一次填制完成；登记一项经济业务或同时反映若干项同类性质的经济业务自制原始凭证累计凭证经多次填制完成；登记累计连续发生的多笔相同经济业务自制原始凭证汇总原始凭证根据一定时期的若干张记录同类业务的原始凭证（一次凭证或累计凭证）加以汇总而填制原始凭证的基本内容原始凭证的名称原始凭证的填制日期和编号填制单位名称或填制人的姓名接受凭证的单位名称经济业务的详细内容，包括数量、计量单位、单价和金额等填制单位及有关人员的签章广东省增值税专用发票原始凭证的基本内容原始凭证填制要求原始凭证所填制内容和数字，必须真实、可靠和及时；内容要完整、项目要齐全，手续要完备；经办单位和经办人员均须签名或盖章以明确经济责任；文字、数字的填写应工整、规范、清晰，易于辨认；从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章；大写与小写金额必须相符；一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证；凭证不得任意涂改、刮擦、挖补；各种原始凭证应分类连续编号；填制和传递应及时。•合法性•合理性•完整性•正确性原始凭证的审核实质性形式上记账凭证也称传票，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类整理，并确定会计分录而填制、作为登记账簿直接依据的凭证。原始凭证经济业务记录核算记账凭证记账凭证记账凭证的种类与填制方法复式凭证单式凭证转账凭证收款凭证付款凭证记账凭证通用记账凭证专用记账凭证按反映的经济业务内容按填制方式关于现金与银行存款之间相互划转业务记账凭证的填制例：2012年8月9日，广州六合公司出售给红海公司吹风机10台，单价500元，计5000元，增值税850元，银行转账收讫。收款凭证借方科目：银行存款2012年8月9日收字第1号摘要贷方科目金额记账总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分销售吹风机主营业务收入吹风机50000010台＠500.00应交税费应交增值税(销)85000合计￥585000会计主管：张鹰记账：王蒙出纳：孔花审核：吴用制证：孔花附件张2专用记账凭证收款凭证用来记录库存现金和银行存款收款业务的记账凭证根据库存现金或银行存款收款业务的原始凭证填制付款凭证贷方科目：银行存款2012年8月4日付字第1号摘要借方科目金额记账总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分付友谊公司材料款原材料油漆10000020千克＠50.00应交税费应交增值税(进)17000合计￥117000例：2012年8月4日，广州六合公司用银行存款1170元从友谊公司购买生产使用的油漆20千克，价款1000元，税款170元。会计主管：张鹰记账：王蒙出纳：孔花审核：吴用制证：孔花专用记账凭证付款凭证用来记录与库存现金、银行存款的收付业务无关的转账业务的记账凭证根据有关转账业务的原始凭证填制附件张2例：2012年8月10日，从友谊公司购买油漆50千克3000元，木料5立方米12500元，共计15500元，货款未付。不考虑增值税。摘要会计科目借方金额贷方金额记账总账科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购材料款未付原材料油漆300000油漆50千克＠60木材1250000木材5㎡＠2500应付账款友谊公司1550000合计￥1550000￥1550000转账凭证2012年8月10日转字第1号会计主管：张鹰记账：王蒙审核：吴用制证：孔花附件张2专用记账凭证转账凭证用来记录库存现金和银行存款付款业务的记账凭证根据库存现金或银行存款的付款业务的原始凭证填制摘要会计科目借方金额贷方金额记账总账科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分销售吹风机银行存款58500010台＠500.00主营业务收入吹风机500000应交税费应交增值税(销)85000合计￥585000￥585000记账凭证2012年8月９日记字第1号会计主管：张鹰记账：王蒙出纳：孔花审核：吴用制证：孔花通用记账凭证记账凭证以一种格式记录全部经济业务根据记录所发生的各项经济业务，包括收、付款业务及转账业务。附件张2摘要会计科目借方金额贷方金额记账总账科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分付友谊材料款原材料油漆10000020千克＠50.00应交税费应交增值税(进)17000银行存款117000附件3张合计￥117000￥117000记账凭证2012年8月4日记字第2号会计主管：张鹰记账：王蒙出纳：孔花审核：吴用制证：孔花通用记账凭证记账凭证附件张2摘要会计科目借方金额贷方金额记账总账科目明细科目千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分购材料款未付原材料油漆300000油漆50千克＠60木材1250000木材5㎡＠2500应付账款友谊公司1550000附件2张合计￥1550000￥1550000记账凭证2012年8月10日记字第3号会计主管：张鹰记账：王蒙出纳：审核：吴用制证：孔花通用记账凭证记账凭证附件张2复式记账凭证：是将一项经济业务所涉及的应借、应贷的各个会计科目，都集中填列在一张记账凭证上的凭证。单式记账凭证：是将一项经济业务所涉及的每个会计科目分别填制两张或两张以上的凭证。记账凭证的名称；填制凭证的日期和编号；经济业务的内容摘要；应借应贷账户的名称及其金额；过账备注：所附原始凭证的张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。记账凭证的基本内容记账凭证的填制要求以审核无误的原始凭证为依据记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，也可以根据若干张反映同类业务的原始凭证填制，还可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将反映不同业务内容的原始凭证填列在一张记账凭证上通常编制记账凭证必须附有原始凭证，若一张原始凭证的内容涉及到几张记账凭证，可在其他记账凭证上注明附有该原始凭证记账凭证编号，或者附上该原始凭证的复印件正确填写会计科目名称及方向记账凭证的填制要求以审核无误的原始凭证为依据记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，也可以根据若干张反映同类业务的原始凭证填制，还可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将反映不同业务内容的原始凭证填列在一张记账凭证上通常编制记账凭证必须附有原始凭证，若一张原始凭证的内容涉及到几张记账凭证，可在其他记账凭证上注明附有该原始凭证记账凭证编号，或者附上该原始凭证的复印件正确填写会计科目名称及方向逐项填写、内容完整记账凭证内容应完整，包括日期、编号、所附凭证件数、有关人员签章等记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行；若金额栏的最后一笔数字下面出现空行，应当划线注销记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符，阿拉伯数字应书写规范，并填至分位,符合数字书写规定，角分位不留空格。合计金额的第一位数字前要填写币种符号，如人民币符号“￥”填制记账凭证应选择钢笔或碳素笔记账凭证的填制要求连续编号：记账凭证应按业务发生顺序，按不同种类的记账凭证连续编号。编号的方法有两种：顺序编号法，即将全部记账凭证作为一类统一编号，每月从第一号记账凭证起，按经济业务发生的顺序，依次编号；分类编号法，即按经济业务的内容加以分类，采用收字、付字、转字三类编号或采用现收字、现付字、银收字、银付字、转字五类编号。若一笔经济业务事项需要填制两张或两张以上记账凭证的，应编写分号，即在原编记账凭证号码后面用分数的形式表示。例如某企业采用三类编号的记账凭证，X月X日发生一笔转账业务，需要填制三张记账凭证，凭证的顺序号为3时，则这笔经济业务所编凭证的编号应分别是：转字301／3、转字302／3、转字303／3。记账凭证的填制要求记账凭证的审核•合规性审核记账凭证所确定的会计分录是否合规、合法，是否与记账凭证所附原始凭证的经济内容一致，是否符合会计规范的要求•完整性根据记账凭证的要素，逐项审核记账凭证的内容是否按规定要求填写齐全，并按规定手续办理•技术性根据记账凭证的填制要求，审核记账凭证的摘要、应借、应贷会计科目及金额的账户对应关系是否清晰、完整，核算内容是否符合国家统一会计制度的要求记账凭证填制有误的处理错误的记账凭证尚未登记入账重新编制一张正确的记账凭证错误的记账凭证已经登记入账应用红字更正法或补充登记法更正会计凭证的传递：是指从会计凭证的填制或取得到归档保管为止，在有关业务部门和人员之间按照规定的时间、路线进行传递和处理的程序。会计凭证的传递和保管在制定会计凭证的传递程序时，应注意：合理规定会计凭证的联数与传递环节合理确定会计凭证的传递时间完善会计凭证传递中的衔接手续会计凭证的保管：是指会计凭证的装订、编号、存档和按规定办理调阅手续及到期销毁的全过程。会计凭证是一种有法律效力的重要经济档案，入账后要妥善保管，以便日后随时利用查阅。会计凭证的保管期限为15年。会计凭证的传递和保管保管要求：定期整理、装订成册装订的范围：原始凭证、记账凭证、科目汇总表、银行对账单、转账凭证清单等。整理凭证，即对凭证进行排序、粘贴和折叠装订凭证加具封面专人保管、期满归档保管期满、按规销毁每月记账完毕，要将本月的记账凭证按编号顺序整理，加具封面和封底，装订成册。2012年7月份第2册（单位名称）广州市六合公司2012年7月份共4册第2册收款凭证第10号至第30号共21张付款凭证第31号至第98号共68张转账凭证第15号至第41号共27张附原始凭证127张会计主管：王鹰保管：本章小结本章对原始凭证、记账凭证的种类、基本内容、填制要求以及审核内容进行了详细的介绍。通过本章的学习，同学们应全面了解和掌握填制和审核凭证这一会计核算的基本方法，并明确会计凭证与会计账簿之间的关系。第七章会计账簿会计账簿：是由一定格式的账页组成的，按照会计科目设置户头，以会计凭证为依据，用来序时、分类地记录和反映经济业务的簿籍。记载、储存会计信息分类、汇总会计信息检查、校正会计信息编制会计报表，输出会计信息会计账簿的作用日记账总账明细账会计账簿按形式分类序时账簿分类账簿备查账簿活页式卡片式订本式三栏式账簿数量金额式账簿多栏式