第十章 行政事业单位会计

第十章行政事业单位会计一、概述1、行政单位：国家权力机关、行政机关、司法机关、检察机关事业单位：满足社会文化、教育、科学、卫生等方面需要，不以盈利为直接目的学校、医院2、记账基础：收付实现制3、会计要素：资产、负债、净资产、收入、支出4、固定资产不提折旧，月末一般不结账，平衡等式为“资产+支出=负债+净资产+收入”5、会计报表包括资产负债表、收入支出表、附表、会计报表附注和收支情况说明书二、资产（1）含义：事业单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源（2）内容1、货币资金：“现金”、“银行存款”2、应收及预付款项：不计提坏账准备①“应收票据”：（开展经营活动取得）借：应收票据贷：经营收入②“应收账款”：（开展经营活动产生的）借：应收账款贷：经营收入③“预付账款”预付款项时：借：预付账款贷：银行存款收到材料时：借：材料贷：预付账款购买固定资产：借：事业支出贷：预付账款借：固定资产贷：固定基金④“其他应收款”：借出款、备用金、职工代垫款项发生时：借：其他应收款贷：现金报销时：借：事业支出贷：其他应收款3、存货：按实际成本法，发出存货可选择先进先出法、加权平均法等①“材料”购入时：借：材料贷：银行存款领用时：借：事业支出贷：材料清查盘亏：借：事业支出/经营支出贷：材料盘盈：借：材料贷：事业支出/经营支出4、“对外投资”①购入国债：借：对外投资贷：银行存款同时借：事业基金—一般基金贷：事业基金—投资基金②到期兑付：借：银行存款同时借：事业基金—投资基金贷：对外投资贷：事业基金—一般基金其他收入（利息）5、“固定资产”①用银行存款购入：借：事业支出同时借：固定资产贷：银行存款贷：固定基金②用修购基金购入：借：专用基金—修购基金同时借：固定资产贷：银行存款贷：固定基金③固定资产减少：借：固定基金贷：固定资产发生清理费用：借：专用基金—修购基金贷：银行存款材料收入：借：银行存款贷：专用基金—修购基金6、“无形资产”①购入：借：无形资产贷：银行存款②摊销：借：事业支出（不实行内部成本核算）一次性摊销经营支出（实行内部成本核算）收益期内平均分摊贷：无形资产③出售：借：银行存款贷：事业收入同时结转成本或摊余成本：借：事业支出贷：无形资产三、负债类1、“借入款项”①借入：借：银行存款贷：借入款项②利息：不预提，直接支付借：事业支出/经营支出贷：银行存款③归还：借：借入款项贷：银行存款2、应缴款项①“应缴预算款”：纳入预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入取得：借：银行存款贷：应缴预算款上缴：借：应缴预算款贷：银行存款②“应缴财政专户款”：上缴财政专户的预算外资金取得：借：银行存款贷：应缴财政专户款上缴：借：应缴财政专户款贷：银行存款③“应交税金”：⑴确认：借：销售税金（营业税、资源税、城建税、教育费附加）结余分配（所得税）贷：应交税金⑵交纳：借：应交税金贷：银行存款3、应付及预收款项①应付票据购入材料：借：材料/应付账款贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：事业支出/经营支出贷：银行存款带息票据的利息：借：事业支出/经营支出贷：银行存款②应付账款购入材料：借：材料贷：应付账款接收劳务：借：事业支出/经营支出贷：应付账款③预收账款收到：借：银行存款/现金贷：预收账款销售：借：预收账款贷：事业收入/经营收入④其他应付款：租入固定资产租金、存入保证金（押金）、个人交存的住房金、应付的统筹退休金四、净资产类1、“事业基金”一般基金：借：结余分配贷：事业基金—一般基金投资基金2、“固定基金”3、“专用基金”①修购基金提取：借：事业支出/经营支出贷：专用基金—修购基金清理收入：借：银行存款贷：专用基金—修购基金清理费用：借：专用基金—修购基金贷：银行存款②职工福利基金：计提：借：结余分配—提取专用基金贷：专用基金—职工福利基金使用：借：专用基金—职工福利基金贷：银行存款③医疗基金④住房基金4、结余：“事业结余”、“经营结余”、“结余分配”①结转事业结余/经营结余：借：事业结余/经营结余（如果为亏损，则不予结转）贷：结余分配②计算所得税：借：结余分配—应交所得税贷：应交税金③提取专用基金：借：结余分配—提取专用基金贷：专用基金—职工福利基金④结转未分配结余：借：结余分配贷：事业基金—一般基金五、收入类“财政补助收入”：财政拨款收到：借：银行存款贷：财政补助收入等年终结转：借：财政补助收入等贷：事业结余“上级补助收入”：从主管部门和上级单位取得的“附属单位缴款”：附属的独立核算单位缴纳的收入“其他收入”：对外投资收益、固定资产出租、捐赠、其他单位的补助“事业收入”：开展专业活动及辅助活动取得的“经营收入”：开展非独立核算经营活动取得的销售退回、销售折让、销售折扣：冲减当期收入借：经营收入贷：银行存款/应收账款收到：借：银/应收账款/应收票据贷：经营收入期末结转：借：经营收入贷：经营结余六、支出类上缴上级支出拨出时：借：拨出经费等贷：银行存款收回时：借：银行存款贷：拨出经费等期末结转：借：事业结余贷：拨出经费等对附属单位补助拨出经费：拨付所属单位事业支出：开展专业业务活动及辅助活动发生的支出销售税金：营业税、城建税、资源税、教育费附加发生时：借：销售税金贷：应交税金期末结转：借：事业结余（非经营业务）经营结余（经营业务）其他应付款——教育费附加贷：销售税金经营支出：开展非独立核算经营活动发生的支出发生时：借：经营支出贷：银行存款期末结转：借：经营结余贷：经营支出