管理会计——全面预算

01全面预算的概述0203预算的编制编制预算的具体方法学习目标一、知识目标：1.了解全面预算的含义及作用2.理解全面预算的构成体系及其具体内容3.掌握全面预算的编制原理编制程序二、技能目标：1.能进行全面预算中各个具体预算的编制2.能编制一套完整的面预算三、情感目标培养学生独立思考的习惯，提高学生的动手能力分粥的故事方案一，指定一人全权负责分粥；方案二，轮流负责分粥，每天一人；方案三，大家选一个品德好信得过的人负责；方案四，成立一个分粥委员会和一个监督委员会；方案五，每个人轮流值日分粥，但负责分的人最后领粥。“凡事预则立，不预则废”从公司层面而言，企业发展战略对于企业有关重要，从部门层面而言，公司年度经营指标、工作任务等是考核业绩的关键；对于每个员工而言，完善的工作计划是有效完成工作的充分保证。预算实则是一种控制，以较少的人力、财力和物力，较少的精力和时间使企业发展处于控制状态，一旦实施计划过程中发生偏差，能及时纠正，使偏差导致的损失降到最低。第一节全面预算的概述P143一、全面预算的含义与作用二、全面预算的构成第一节一、全面预算的含义与作用•预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。•全面预算是关于企业在一定时期内各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。•以目标利润为目的，销售预测为起点。•全面预算的作用：提升战略管理能力；有效的监控与考核；高效使用企业资源；有效管理经营风险；收入提升及成本节约。第一节二、全面预算体系的构成分预算总预算经营预算专门决策预算财务预算销售预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算销售及管理费用预算现金预算预计财务报表第二节预算的编制一、销售预算二、生产预算三、直接材料预算四、直接人工预算五、制造费用预算六、产品成本预算七、销售及管理费用预算八、现金预算九、预计损益表及利润分配表十、预计资产负债表第二节一、销售预算•是全面预算的起点•编制依据：①销售预测；②销售单价；③收款条件销售预测销售预算预计销售量预计单价预计销售收入预计现金收入【案例1】A企业2010年底接到B企业2011年生产4600件某种专业配件的订单。如果接下该订单，公司将再无剩余生产能力生产其他产品。合同规定：该配件单价1200元/件，按季度交货，分别为800件、1100件、1500件和1200件；各季度的货款在当季支付60%，其余40%在下季度支付。目前B企业尚欠A企业50万元货款，预计在2011年第一季度付清。第一季度的销售收入=800×1200=960000(元)第二季度的销售收入=1100×1200=1320000(元)第三季度的销售收入=1500×1200=1800000(元)第四季度的销售收入=1200×1200=1440000(元)第一季度的现金收入=50+96×60%=107.6(万元)第二季度的现金收入=96×40%+132×60%=117.6(万元)第三季度的现金收入=132×40%+180×60%=160.8(万元)第四季度的现金收入=180×40%+144×60%=158.4(万元)季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计销量8001100150012004600预计单价12001200120012001200销售收入9600001320000180000014400005520000预计现金收入年初应收账款500000500000第一季度576000384000960000第二季度7920005280001320000第三季度10800007200001800000第四季度864000864000现金收入合计10760001176000160800015840005444000年末应收账款=50+552-544.4或144×40%=57.6（万元）2011年度销售预算【练习】A公司预算期（2016年度）的销售预测情况如下：季度第一季度第二季度第三季度第四季度合计预计销量（件）250037504500300013750单价（元）20销售当季收回货款的60%，下季收回35%，第三季收回5%。预算年度期初应收账款余额为22000元，其中包括上年第三季度销售的应收账款4000元，第四季度销售的应收账款18000元。要求：（1）编制2016年度的销售预算；（2）计算2016年末的应收账款余额。项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计销量250037504500300013750销售单价2020202020销售收入50000750009000060000275000预计现金收入年初应收账款19750225022000第一季度3000017500250050000第二季度4500026250375075000第三季度540003150085500第四季度3600036000合计49750647508275071250268500年末应收账款=22000+275000-268500=28500（元）或=90000×5%+60000×40%=28500（元）2016年度销售预算表第二节二、生产预算•以销售预算为基础•只使用实物量指标，不涉及价值量指标•编制依据：①预计销售量；②预计期初、期末的产品库存量销售预算生产预算预计销售量预计期末存货量预计期初存货量预计生产量【案例2】A企业预计，为保证供货的连续性，预算期内各季度的期末产品库存量应达到下期销量的20%，同时，预算年末的产品库存量应维持和年初的一致水平，约200件。第一季度：预计期初存货=200(件)预计期末存货=1100×20%=220(件)预计生产量=800+220-200=820(件)第二季度：预计期初存货=220(件)预计期末存货=1500×20%=300(件)预计生产量=1100+300-220=1180(件)第三季度：预计期初存货=300(件)预计期末存货=1200×20%=240(件)预计生产量=1500+240-300=1440(件)第四季度：预计期初存货=240(件)预计期末存货=200(件)预计生产量=1200+200-240=1160(件)季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计销量8001100150012004600季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计销量8001100150012004600加：预计期末产品库存220300240200200减：预计期初产品库存200220300240200预计生产量82011801440116046002011年度生产预算第二节三、直接材料预算(采购材料预算)•以生产预算为基础•编制依据：①预计生产量；②单位产品的材料消耗定额；③预计期初、期末的材料库存量；④材料的计划单价；⑤付款条件直接材料预算材料消耗定额生产需要量预计期末库存预计期初库存预计采购量采购单价预计采购支出预计现金支出预计生产量生产预算【案例3】A企业生产该配件主要使用一种合金材料，每件产品的耗用量为5公斤。该种材料一直以每公斤200元的价格跟C企业定购，双方约定，购货款在购货当季和下一季各付一半。目前A企业尚欠C企业货款400000元，预计2011年度第一季度付清。为保证生产的连续性，规定各期材料的库存量应达到下期生产需要量的10%，各年末的预计材料库存应维持在600公斤左右。第一季度的生产需要量=820×5=4100（公斤）第二季度的生产需要量=1180×5=5900（公斤）第三季度的生产需要量=1440×5=7200（公斤）第四季度的生产需要量=1160×5=5800（公斤）季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计生产量8201180144011604600季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年生产需要量410059007200580023000第一季度：预计期初库存=600(公斤)预计期末库存=5900×10%=590(公斤)预计采购量=4100+590-600=4090(公斤)第二季度：预计期初库存=590(公斤)预计期末库存=7200×10%=720(公斤)预计采购量=5900+720-590=6030(公斤)第三季度：预计期初库存=720(公斤)预计期末库存=5800×10%=580(公斤)预计采购量=7200+580-720=7060(公斤)第四季度：预计期初库存=580(公斤)预计期末库存=600(公斤)预计采购量=5800+600-580=5820(公斤)季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计采购量409060307060582023000第一季度：预计采购支出=4090×200=818000(元)预计现金支出=40+81.8×50%=80.9(万元)第二季度：预计采购支出=6030×200=1206000(元)预计现金支出=81.8×50%+120.6×50%=101.2(万元)第三季度：预计采购支出=7060×200=1412000(元)预计现金支出=120.6×50%+141.2×50%=130.9(万元)第四季度：预计采购支出=5820×200=1164000(元)预计现金支出=141.2×50%+116.4×50%=128.8(万元)季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计生产量8201180144011604600材料消耗定额55555生产需要量410059007200580023000加:期末库存590720580600600减:期初库存600590720580600预计采购量409060307060582023000采购单价200200200200200预计采购金额81800012060001412000116400046000002011年度直接材料预算（1）季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计现金支出年初应付账款400000400000第一季度409000409000818000第二季度6030006030001206000第三季度7060007060001412000第四季度582000582000合计8090001012000130900012880004418000年末应付账款=40+460-441.8或=116.4×50%=58.2（万元）2011年度直接材料预算（2）第二节四、直接人工预算•以生产预算为基础•编制依据：①预计生产量；②人工工时定额；③小时工资率生产预算人工工时定额人工总工时预计生产量每小时工资预计人工成本直接人工预算【案例4】A企业生产该配件大概需要7小时/件，依据目前的劳动合同规定，每工时工资10元。第一季度：生产总工时=820×7=5740（小时）人工总成本=5740×10=57400（元）第二季度：生产总工时=1180×7=8260（小时）人工总成本=8260×10=82600（元）第三季度：生产总工时=1440×7=10080（小时）人工总成本=10080×10=100800（元）第四季度：生产总工时=1160×7=8120（小时）人工总成本=8120×10=81200（元）季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计生产量8201180144011604600季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年预计生产量8201180144011604600单位产品工时77777人工总工时5740826010080812032200每小时人工工资1010101010人工总成本5740082600100800812003220002011年度直接人工预算【练习】A公司预计某产品2016年度的销售量如下：季度第一季度第二季度第三季度第四季度合计预计销售量500060008000700026000若每季度的产品期末库存量为下一季度预计销量的10%，年初产品库存750件，年末库存600件，单位产品材料消耗定额为2千克/件，单位产品工时定额为5小时/件，单位工时的工资额为0.6元。若A公司每季度的材料期末库存量为下一季度预计生产需要量的10%，年初库存量为900千克，年末库存量为1000千克,计划单位10元/千克。材料款当季支付70%，余款下季付完。期初应付账款为400