财务会计实务第六章习题

第六章（一）单项选择题1、某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为100万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为（）万元。（2003年）A．5B．15C．25D．35[答案]C[解析]“生产成本”科目的余额=10+80+15+20-100=25，行政管理费用属于期间费用，应直接记入当期损益，不记入“生产成本”。2、某企业2002年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，企业所得税税率为33%。该企业2002年所得税费用为（）万元。（2003年）A．310.2B．326.7C．343.2D．349.8[答案]B[解析]（100-10）×33%=326.7，考生注意：计算本题需要加倍仔细，看清给定的条件是全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，并没有超标，不是纳税调整增加项目，只有在前提是计税工资为350万元，实发工资为400万元的情况下，才要将应纳税所得额再加上400-350=50万元。3、根据《企业会计制度》的规定，企业支付的税款滞纳金应当计入（）（2004年）A．财务费用B．其他业务支出C．营业外支出D．营业费用[答案]C[解析]营业外支出包括税款滞纳金等各项罚款支出。4、某工业企业2003年度主营业务利润为500万元，主营业务收入为4000万元，其他业务利润为10万元，财务费用为10万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为33％。假定不考虑其他因素，该企业2003年度的净利润应为（）万元。（2004年）A．335B．341.7C．345D．348.4[答案]B[解析]该企业2003年净利润应＝（500＋10－10＋20－10）×（1－33％）＝341.7（元）。5、某企业2005年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费30万元，预提短期借款利息20万元，支付劳动保险费10万元。则该企业当期的期间费用总额为（）万元（2005年）A．50B．60C．100D．110[答案]B[解析]30＋20＋10＝606、企业对于已经发生但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是（）（2005年）A．在途物资B．库存商品C．主营业务成本D．发出商品[答案]D[解析]企业此时未确认收入，所以不应确认成本，应借记“发出商品”科目。（二）多项选择题1、下列各项，属于企业期间费用的有（）。（2003年）A．营业费用B．制造费用C．管理费用D．财务费用[答案]ACD[解析]制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，而不直接影响本期损益2、下列各科目，年末应无余额的有（）。（2003年）A．管理费用B．所得税C．待摊费用D．预提费用[答案]AB[解析]损益类账户期末应无余额，待摊、预提费用并不是损益类账户。3、根据《企业会计制度》的规定，下列各项中，应计入企业产品成本的有（）。（2004年）A．生产工人的工资B．车间管理人员的工资C．企业行政管理人员的工资D．6个月以上病假人员的工资[答案]AB[解析]应计入企业产品成本的包括：生产工人的工资（属直接费用）以及车间管理人员的工资（属间接费用）。企业行政管理人员的工资和6个月以上病假人员的工资属于期间费用，不应计入企业产品成本，而是影响当期损益4、企业在计提下列各项减值准备时,应通过管理费用科目核算的有()（2004年）A.坏账准备B.存货跌价准备C.长期投资减值准备D.固定资产减值准备[答案]AB[解析]长期投资减值准备通过“投资收益”科目核算；固定资产减值准备通过“营业外支出”科目核算。5、企业发生的下列各项利息支出,可能计入财务费用的有()（2004年）A.应付债券的利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息[答案]ABC[解析]D项计入长期待摊费用6、下列各项，影响企业营业利润的有（）。（2004年）A．管理费用B．财务费用C．所得税费用D．商品销售成本[答案]ABD[解析]营业利润包括主营业务利润、其他业务利润、营业费用、管理费用及财务费用。所得税费用影响净利润。7、下列各项费用中，不应计入产品生产成本的有（）。（2005年）A．营业费用B．管理费用C．财务费用D．制造费用[答案]ABC[解析]企业的期间费用是不可以计入产品成本的，而制造费用最终是要按一定的方面分配计入生产成本中的。所以ABC都是不能计入产品成本中的。8、企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有（）。（2005年）A．广告费B．业务招待费C．矿产资源补偿费D．研究与开发费[答案]BCD[解析]广告费应计入营业费用9、下列各项中，影响营业利润的项目有（）。（2005年）A．已销商品成本B．原材料销售收入C．出售固定资产净收益D．转让股票所得收益[答案]AB[解析]C项应计入营业外收入，D项应计入投资收益，影响利润总额（三）判断题1、现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。（）（2003年）[答案]×[解析]对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。2、对于先征后返的增值税，企业应在实际收到时，确认为补贴收入。（）（2003年）[答案]√[解析]企业实际收到先征后返增值税时，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目3、企业为客户提供的现金折扣应当在实际发生时冲减当期收入。（）（2004年）[答案]×[解析]企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入当期的财务费用4、在分期收款销售方式下，企业应按照合同约定的收款日期分期确认销售收入。（）（2004年）[答案]√5、企业对于跨年度且期末能对交易结果作出可靠估计的劳务，应采用完工百分比法确认收入。（）（2005年）[答案]√[解析]跨年度劳务收入，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入6、企业报销离退休人员的医药费，应在应付福利费列支。（）（2005年）[答案]×[解析]应在管理费用中列支7、企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。（）（2005年）[答案]×[解析]销售折让在实际发生时冲减销售收入（四）计算分析题1、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2003年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价1800元（售价中不含增值税额），已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。要求：（1）编制甲公司销售商品时的会计分录（假定现金折扣按售价计算；“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏）。（2）根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。①乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。②乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。③乙公司在3月29日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。（2003年）[答案]（1）甲公司销售商品时借：应收账款2106000贷：主营业务收入1800000应交税金——应交增值税（销项税额）306000（2）①乙公司在3月8日付款，享受36000的现金折扣（即1800000×2%），借：银行存款2070000财务费用36000贷：应收账款2106000②乙公司在3月19日付款，享受18000的现金折扣（即1800000×1%），借：银行存款2088000财务费用18000贷：应收账款2106000③乙公司在3月29日付款，不能享受折扣，应全额付款借：银行存款2106000贷：应收账款2106000[解析]本题主要考察涉及商品销售收入业务核算。要熟悉商品销售业务中出现的现金折扣会计业务的处理。2、甲企业自2002年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定工期为两年，合同总收入为100000元，2002年4月1日乙企业支付项目价款50000元，余额于软件开发完成时收取。4月1日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款5000元，并存入银行。该项目预计总成本为45000元，其存入银行。该项目预计总成本为40000元。其他相关资料如下：该项目于2004年4月1日完成并交付给乙企业，但余额尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程序。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。要求：编制甲企业2002年至2004年与开发此项目有关的会计分录。（[答案]中的金额单位用元表示）（2004年）[答案]①02年4月1日预收款项：借：银行存款50000贷：预收账款50000②02年12月31日累计实际发生成本借：劳务成本16000贷：银行存款16000③确认02年收入和费用收入＝100000×40％＝40000（元）费用＝40000×40％＝16000（元）借：预收账款40000贷：主营业务收入40000借：主营业务成本16000贷：劳务成本16000④03年12月31日累计实际发生成本借：劳务成本18000贷：银行存款18000⑤确认03年收入和费用收入＝100000×85％－40000＝45000（元）费用＝40000×85％－16000＝18000（元）借：预收账款45000贷：主营业务收入45000借：主营业务成本18000贷：劳务成本18000⑥04年4月1日累计实际发生成本借：劳务成本7000贷：银行存款7000⑦确认04年收入和费用收入＝100000－40000－45000＝15000（元）费用＝41000－16000－18000＝7000（元）借：预收账款15000贷：主营业务收入15000借：主营业务成本7000贷：劳务成本70003、甲、乙两公司签订了一份400万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发了一套系统软件（以下简称项目）。2003年3月2日项目开发工作开始，预计2005年2月26日完工。预计开发完成该项目的总成本为360万元。其他有关资料如下：（1）2003年3月30日，甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存入银行。（2）2003年甲公司为该项目实际发生劳务成本126万元（3）至2004年12月31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元（4）甲公司在2003年、2004年末均能对该项目的结果予以可靠估计。要求：（1）计算甲公司2003年、2004年该项目的完成程度。（2）计算甲公司2003年、2004年该项目应确认的收入和费用（3）编制甲公司2003年收到项目款、确认收入和费用的会计分录（[答案]中金额分别用万元表示）（2005年）[答案]（1）甲公司2003年的完工程度：126÷360×100％＝35％；甲公司2004年完工程度：315÷360×100％＝87.5％（2）甲公司2003年应确认的收入：400×35％－0＝140万元甲公司2003年应确认的费用：360×35％－0＝126万元；甲公司2004年应确认的收入：400×87.5％－140＝210万元；甲公司2004年应确认的费用：360×87.5％－126＝189万元（3）甲公司2003年收到项目款时借：银行存款170贷：预收账款170发出支出时：借：劳务成本126贷：银行存款126确认收入时：借：预收账款140贷：主营业务收入140确认费用时：借：主营业务成本126贷：劳务成本126[解析]04、05连续两年考察了完工百分比法的应用。应高度重视完工百分比法的应用，熟悉完工程度的计算确定等会计业务