财务控制

13－1第13章财务控制本章主要内容13.1财务控制概述13.2成本控制13.3现金流转的控制13－213.1财务控制概述本节主要内容13.1.1财务控制的发展13.1.2财务治理与财务管理的关系13.1.3财务控制的内容13.1.4财务治理结构的核心13.1.5公司财务治理结构13.1财务控制概述13－313.1财务控制概述13.1.1财务控制的发展1.西方财务控制的发展主要经历了以下三个阶段(1)早期的财务控制阶段(2)多层次、多方位财务控制阶段(3)以内部综合控制为重要内容的财务控制阶段13.1财务控制概述13－413.1财务控制概述13.1.2财务治理与财务管理的关系财务控制包括财务治理和财务管理两个层次财务治理是一组联系各相关利益主体的正式和非正式关系的制度安排和结构关系网络。财务管理是在既定的网络框架下使企业的财务达到预期的目标13.1财务控制概述13－513.1财务控制概述13.1.3财务控制的内容1现金的控制2应收账款的控制3存货的控制4营业收入的控制5利润的控制13.1财务控制概述13－613.1.3财务控制的内容现金的控制1．加速收款2．控制支出时间。3．现金收支的综合控制4．财务结算中心13.1财务控制概述13－713.1.3财务控制的内容应收账款的控制1．企业的信用调查调查的方法有两类：直接调查：间接调查。2．企业的信用评估信用评估的方法很多，这里只介绍常见的一种方法，5C评估法。5C评估法。是指重点分析影响信用的五个方面的一种方法。这五个方面是：品德(character)、能力(capacity)、资本(capital)、抵押品(collateral)、和状况(conditions)。13.1财务控制概述13－813.1.3财务控制的内容存货的控制存货的控制是指在生产经营中，按照存货计划，对存货的使用和周转情况进行组织、协调和监督。主要有以下方法：1．归口分级控制2．经济批量控制3．订货点控制13.1财务控制概述13－913.1.3财务控制的内容营业收入的控制营业收入的控制主要是对销售收入的控制。在销售收入的控制过程中，要加强各个环节的监督管理，以达到增加销售收入，节约销售费用的目的，一般来说，主要包括以下几个方面：1．调整推销手段，完成销售计划2．及时办理结算，加速货款回收3．作好信息反馈工作13.1财务控制概述13－1013.1.3财务控制的内容利润的控制1．企业必须充分挖掘潜力，降低产品成本，压缩各项费用开支，提高产品质量，增强产品市场竞争力。2．企业要面向市场，了解市场的需求变化，努力开发新产品，以满足市场的需求。3．企业必须经常收集各种市场信息，积极调整生产经营策略，保证经营目标的实现。4．加强企业的各方面管理工作，建立责任制，将权责利结合起来，充分调动全体职工的积极性，保证各项生产经营计划的实现。5．充分利用企业的闲置资金进行投资。13.1财务控制概述13－1113.1财务控制概述13.1.4财务治理结构的核心财务治理结构包括两个方面：①所有权同财务治理结构的权力配置。②企业内部剩余控制权的配置。财务治理结构中的行为主体财务治理行为主体是指拥有特定财权并参与财务治理的自然人与法人，包括直接行为主体和间接行为主体。13.1财务控制概述13－1213.1财务控制概述13.1.5公司财务治理结构1.上市公司财务治理结构中存在的典型问题(1)大股东侵占上市公司资金(2)担保与互保(3)非公平的关联交易2.优化公司财务治理结构的建议(1)界定清晰的财务主体(2)建立相应的制度激励机制13.1财务控制概述13－1313.2成本控制本节主要内容13.2.1成本控制的组织和原则13.2.2标准成本及其制定13.2.3财务治理在集权分权下的成本比较13.2.4风险分析13.2成本控制13－1413.2成本控制13.2.1成本控制的组织和原则1．成本控制系统的组成一个企业的成本控制系统包括组织系统、信息系统、考核制度和奖励制度等内容。2．成本控制的原则成本控制的原则可以概括为以下内容：（1）经济原则（2）因地制宜原则（3）全员参加原则（4）领导推动原则13.2成本控制13－1513.2成本控制13.2.2标准成本及其制定1．标准成本的概念标准成本是通过精确的调查、分析与技术测定而制定的，用来评价实际成本、衡量工作效率的一种预计成本。标准成本有两种含义：一种是指单位产品的标准成本，另一种指实际产量的标准成本13.2成本控制13－1613.2成本控制13.2.2标准成本及其制定﹡标准成本的制定制定标准成本，一般先确定直接材料和直接人工标准成本，其次确定制造费用的标准成本，最后确定单位产品的标准成本。13.2成本控制13－1713.2成本控制13.2.3财务治理在集权分权下的成本比较配置财务决策权的影响因素1．企业决策需要的信息特征2．企业经营者的决策能力3．企业经营者的凝聚力4．企业制度和企业文化5．企业的专业化程度和外部市场环境13.2成本控制13－1813.3现金流转的控制本节主要内容13.3.1现金的流转13.3.2影响现金周转的因素13.3.3现金流的分类13.3.4风险分析13.3现金流转的控制13－1913.3现金流转的控制13.3.1现金的流转现金流转是指公司在生产经营中，现金变为非现金资产，非现金资产又变为现金，这种周而复始的流转过程。现金流转期限在一年以内的成为短期循环；流转期限在一年以上的称为长期循环。短期循环完成现金——流动资产/流动负债——现金这一循环过程；长期循环完成权益与长期负债——现金——固定资产——现金的循环过程。13.3现金流转的控制13－2013.3现金流转的控制13.3.2影响现金周转的因素1.内部原因企业的盈利状况是影响现金流转的重要因素。2．外部原因（1）市场的季节性变化（2）经济波动（3）通货膨胀（4）市场竞争13.3现金流转的控制13－2113.3现金流转的控制13.3.3现金流的分类现金流量表现为现金流入量和现金流出量1．经营活动现金流量经营活动（operatingactivities）是企业主营业务活动一起其他非投资或融资活动。2．投资活动的现金流量由投资活动引起的现金流量也包括现金流入和现金流出3．筹资活动的现金流量筹资活动（financingactivities）是指导致企业权益资本以及借款规模和构成发生变化的活动。4．自由现金流量净现金流量等于净收益加上非现金调整额13.3现金流转的控制13－2213.3现金流转的控制13.2.4风险分析企业面临三种不同类型的风险：独立性风险、企业风险和市场风险。市场风险在理论上是最相关的风险测量值。1．衡量独立性风险的方法独立性风险是一个项目特有的风险2．分析企业和市场风险的方法13.3现金流转的控制13－23•END