职业经理人财务素养训练—非财务人员的财务管理（PPT 112页）

来自中国最大的资料库下载职业经理人财务素养训练—非财务人员的财务管理主讲来自中国最大的资料库下载课程基本定位•面对没有财务专业背景的各级管理人员•课程的设计目标是为职业经理人设计的，而非职业会计人•内容可概括为一个中心、四个方面：•以企业财务会计报告为中心•正确解读企业财务信息，学习如何阅读企业的财务状况•认真倾听注册会计师意见，学习如何阅读审计报告•带头执行会计法，了解要承担的会计法律责任来自中国最大的资料库下载第一讲会计是企业的语言•会计语言要素•四个层次的会计语言规则•财务会计报告的组成来自中国最大的资料库下载反映企业财务状况的会计语言词汇•资产•负债•所有者权益来自中国最大的资料库下载所有者权益：企业的投资人对企业资产应该享有多少权利。资产=负债+所有者权益所有者权益来自创办一个企业，打入的资金是100万元……•此时此刻你拥有多少资产？•谁对100万拥有权利？2.在企业当中，100万不够，再借100万存入银行……•此时此刻拥有资产多少•200万，谁对它拥有权利呢？来自中国最大的资料库下载反映企业经营成果的会计语言词汇利润=收入–费用来自中国最大的资料库下载会计语言规则•会计法•企业财务会计报告条例•企业会计准则•企业会计制度来自中国最大的资料库下载第二讲怎样阅读资产负债表（上）——资产负债表基础•资产负债表四个方面的作用•资产负债表的两种格式•资产负债表的内容来自中国最大的资料库下载资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。资产负债表的定义来自中国最大的资料库下载资产负债表的作用•反映资产及其分布状况•表明企业所承担的债务及其偿还时间•反映净资产及其形成原因•反映企业财务发展状况趋势来自中国最大的资料库下载案例•总部设在伦敦的巴黎银行，是世界首家商业银行，创建于1763年，但是1995年末，这家银行却破产倒闭了。什么原因使它走向末路呢？•不重视资产负债表……来自中国最大的资料库下载资产负债表的格式•帐户式格式•报告式格式来自中国最大的资料库下载资产负债表的内容资产1.流动资产货币资金短期投资应收账款预付款存货来自中国最大的资料库下载长期投资强调的是一个对外投资的问题。来自固定资产固定资产原价累计折旧固定资产净值在建工程来自无形资产没有实物形态，但能给企业带来经济利益的资产，例如商标权、专利权、土地使用权、非专利技术、商誉等。5.其他资产来自中国最大的资料库下载负债•流动负债1.短期借款2.应付账款和应付票据3.预收账款4.应付工资及应付福利费5.应交税金6.其他应付款•长期负债1.长期借款2.应付债券3.长期应付款来自中国最大的资料库下载所有者权益•投资者投入•经营积累来自中国最大的资料库下载第三讲怎样阅读资产负债表（中）——基本方法与技巧•总额观察把握财务变化的方向•具体项目浏览寻找变动原因•借助相关的财务比率透视财务状况来自中国最大的资料库下载资产=负债+所有者权益资产的增减变化量=负债的增减变化量+所有者权益的增减变化量来自中国最大的资料库下载资产负债表编制单位：A股份有限公司2001年12月31日单位：元资产年末数年初数流动资产货币资金1,897,285,618.79911,741,820.73短期投资…………………………固定资产合计2,318,396,252.262,142,055,443.71来自中国最大的资料库下载资产负债表编制单位：A股份有限公司2001年12月31日单位：元负债及股东权益年末数年初数流动负债应付票据1,371,700,708.385,031,620,414.05负债合计3,581,599,157.817,887,131,427.08短期投资股东权益合计12,925,279,839.8810,687,006,368.04………………负债及股东权益总计16,506,878,997.6918,574,137,795.12来自中国最大的资料库下载资产负债表编制单位：A股份有限公司2001年12月31日单位：元集体项目浏览股东权益年前数年末数股本2,164,211,422.001,988,968,232.00资本公积4,077,048,884.742,539,336,835.21盈余公积4,843,704,327.404,738,640,680.94其中：法定公益金953,997,675.66901,465,852.43未分配利润1,840,315,205.741,420,060,619.89股东权益合计12,925,279,839.8810,687,006,368.04来自中国最大的资料库下载资产负债率=负债总额/资产总额×100%透视财务状况来自中国最大的资料库下载流动比率=企业的流动资产/企业的流动负债速动资产=流动资产-存货来自中国最大的资料库下载第四讲怎样阅读资产负债表（下）——2+2法则如何理解2+2法则评估资产的成本与市价没有在资产负债表中反映的经济资源来自法则•案例：公司准备招聘一名财务部经理，公司决定对这三个后选人做一下测试……•题目是2+2等于几•2+2=4？•2+24？•2=24？来自中国最大的资料库下载关注资产的质量•应收账款和其他应收款收回的比率•存货•长期投资•待处理财产损失•短期投资•无形资产来自中国最大的资料库下载资产负债表外的经济资源•并非企业所有的经济资源都能够反映在资产负债表上•一个企业优秀的管理队伍，优秀的管理水平也是企业很看中的资源，而这部分资源也不可能反映到资产负债表中。来自中国最大的资料库下载第五讲怎样阅读利润表（上）——利润表基础什么是利润表利润表的基本格式利润表的作用来自中国最大的资料库下载利润表是总括的反映企业在一定时期内（月度、年度）利润或亏损的实际情况的会计报表，是将“收入—费用=利润”的公式用一目了然的表格形式表现出来。来自中国最大的资料库下载利润表的基本格式•单步骤式利润表•多步骤式利润表来自中国最大的资料库下载利润表项目本年度上年度一、主营业务收入10,095,155,587.3411,602,666,517.24减：主营业务成本8,472,900,658.348,398,122,175.83主营业务税金及附加50,714,210.5843,207,214.92二、主营业务利润1,571,540,718.423,161,337,126.49三、营业利润635,500,242.112,028,650,924.17………………四、利润总额620,942,366.672,067,488,100.90减：所得税五、净利润525,318,232.311,742,715,752.83编制单位：A股份有限公司2001年单位：元来自计算列示主营业务利润主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加2.计算列示营业利润营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用3.计算列示利润总额利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出4.计算列示净利润净利润=利润总额-所得税所得税=企业利润总额多步骤式利润表来自中国最大的资料库下载利润表的作用•反映企业在一定期间内的经营成果•有助于评价企业的获利能力•可以帮助判断企业的价值•预测企业未来盈利变化的趋势来自中国最大的资料库下载第六讲怎样阅读利润表（中）——基本方法和技巧•如何检查经验成果•借助相关财务比率透视经营成果•人为因素对利润表的影响来自中国最大的资料库下载检查经营成果•把握结果--------赚了多少钱？•分层观察--------在哪里赚的钱？是来自日常生活还是偶然所得？•项目对比--------满意吗？1.与上期比--------满意吗？2.与预算比--------满意吗？来自中国最大的资料库下载借助相关财务比率•毛利率毛利率=毛利额/主营业务收入x100%•销售净利率销售净利率=净利润/主营业务收入x100%•资产净利率资产净利率=净利润/资产总额x100%•净值报酬率净值报酬率=净利润/平均股东权益x100%•市盈率市盈率=股票的现价/每股赢余来自中国最大的资料库下载人为因素对利润的影响•成本的结转方法•折旧的计算方法•八项减值准备的计提•费用的摊销•借款利息来自中国最大的资料库下载第七讲怎样阅读利润表（下）——利润分配表•利润分配表及其作用•利润分配表的基本内容•怎样阅读利润分配表来自中国最大的资料库下载利润分配表利润分配表是反映企业在一定期间对企业实现净利润的分配或亏损弥补情况的会计报表；它是利润表的附表，属于年度报表。利润分配表的两个栏目本年数上年数来自中国最大的资料库下载利润分配表的作用•反映本年度可供分配的利润来源•说明本年度利润的分配去向•掌握本年度末未分配利润的多少来自中国最大的资料库下载利润分配表项目本年度上年度一、净利润525,318,232.311,742,715,752.83加：年初未分配利润1,420,060,619.89484,889,221.32盈余公积转入二、可供分配的利润1,945,378,852.202,227,604,974.15三、可供股东分配的利润1,840,315,205.741,879,061,823.59四、未分配利润1,840,315,205.741,420,060,619.89编制单位：A股份有限公司2001年单位：元来自中国最大的资料库下载利润分配项目及比率•提取法定盈余公积•提取法定公益金•应付优先股股利•提取任意盈余公积•应付普通股股利•转化股本的普通股股利来自中国最大的资料库下载怎样阅读利润分配表•把握可供分配的利润来源•关注利润分配