非财务经理财务管理

非财务经理的财务管理目录目录一、财务管理基本概念二、财务报表的阅读三、财务分析四、预算管理体系介绍•介绍基本财务概念•理解财务管理的作用及如何实现这些作用•学会如何阅读财务报表•介绍基本财务管理分析概念•介绍预算工作的基本目的和流程培训目标目录第一部分一、财务管理基本概念二、财务报表的阅读三、财务管理分析四、预算管理体系介绍一、财务管理基本概念•1.什么是财务管理？•2.现代企业的财务管理体系介绍•3.财务管理的基本职能•4.企业目标与财务管理目标•5.经营与财务的关系•6.管理者应具备的理财观念1.什么是财务管理？•大财务定义：关于资产资本的效率、效益和风险的管理工作–会计核算–资产管理–预算与分析–税务管理–资金管理–内部控制与风险管理7财务会计提供信息企业外部用户管理会计财务管理信息信息记录直接管理企业内部用户信息股东财富最大化目的目的其他信息和方法其他信息和方法2.现代优秀企业的财务管理体系介绍财务管理与内部控制•财务管理功能是对资金运动全过程的直接管理，涉及筹资管理、投资管理、股利分配等项内容•保持良好的财务记录•确保安全有效的内部控制•保证我们的处理方法与系统能对瞬息万变的商场作出及时的反应3.财务的基本功能和管理功能会计帐务处理营销预算、管理费用预算与实际发生的费用的对比个人开支帐目采购帐目（应付款）顾客帐目（应收款）公司间帐目固定资产帐目资产负债表+损益表商务上的领导作用协助制定目标决策从财务角度出发/分析商业运作协助制定商业决策、战略规划与竞争分析通过管理公司的财务事务来得到最理想的长期利润、现金流和投资回报–个人开支帐目–采购帐目（应付款）–顾客帐目（应收款）–公司间帐目–固定资产帐目–资产负债表+损益表–营销预算、管理费用预算与实际发生的费用的对比3.1会计核算职能•长期融资•短期现金管理•管理汇兑风险•管理利率风险•给供应商付款3.2资金管理职能•保护公司财产•改进政策/系统/流程–检查运作和效率–提出改进意见–提供咨询服务3.3内部控制职能•最大程度地降低企业所需缴纳的税金（在合法的前提下）–了解并利用税收优惠法律法规，给企业节税–通过构建恰当的企业结构来降低税务成本–合理税务筹划。3.4税务职能•参与制定业务目标–总公司–分支机构•中期财务计划–业务计划/公司计划•提高业绩–利润预测–总分析表–基准比较–成本•投资建议/评估项目–新项目投入–资产投资–竞争分析3.5预算和分析职能4.1企业目标•长期生存•持续发展•稳定获利4.企业目标与财务管理目标4.2财务管理目标：企业价值最大化–企业价值影响因素•时间价值•风险价值•投资报酬率•投资项目•资本结构–企业价值实现手段•效率•效益•风险4.企业目标与财务管理目标4.企业目标与财务管理目标企业目标对财务管理的要求长期生存以收抵支；到期偿债；风险受控持续发展筹集发展资金、风险可控稳定获利合理、有效使用资金使企业获利财务管理服务于企业目标5.经营与财务的关系•常见问题与矛盾–财务是监督者？上边派来的？–财务部门不支持经营：灵活性不够–财务部门死板•票据规范问题•报账手续问题5.经营与财务的关系•矛盾的统一–经营与财务均是企业的有机组成–职能不同，目标一致•集团快速稳健发展的需要–风险控制–财务管理5.经营与财务的关系•无经营业务及其发展，企业不能生存•无规范管理，其行不远–车行天下与交通法规–油门与刹车–开源与节流6.管理者应具备的理财观念•资金时间价值观念•成本效益观念•风险管理观念•依法纳税观念•利润与现金流6.1资金时间价值观念•今天的1元≠将来的1元•早收晚付•经营业务检讨–资金沉淀–原料库存–预付账款–应收账款–应付账款–预收账款6.2成本效益观念•从效益(产出)角度分析成本(投入)的必要性、合理性–供产销、人财物的成本效益分析•成本是否越低越好？•有效经营•经营业务检讨–销售/采购渠道–产品/客户–品质提升/新项目6.3风险管理观念•风险的含义–未来可能结果的不确定性或损失–风险具有普遍性、客观性、不确定性•风险的来源–信息不对称：决策者不能全面及时掌握真实的信息–未来不确定：决策者不能完全控制事物未来发展走向•风险管理的意义–降低决策错误机率–避免可能的损失–提高企业价值6.3风险管理观念•风险管理的原则–事前管理：对风险的预见及应对•防消结合，预防为主•防火vs救火–新业务、新项目风险管理前置6.3风险管理观念•风险管理的原则–根据特定目标管理风险，风险与价值权衡•影响小，发生几率高•影响小，发生几率低•影响大，发生几率低•影响大，发生几率高回避风险转移风险降低风险接受风险6.4依法纳税观念•事前筹划–税收及风险产生于合同签定之时–经济业务的纳税筹划意识•事中规范–手续完善–票据合规•税务监管6.5利润与现金流•利润≠现金流–纸上财富vs真金白银–哪些因素影响利润质量？•现金比利润更重要–没有利润不会立即破产–没有现金可能马上倒掉目录第二部分一、财务管理基本概念二、财务报表的阅读三、财务管理分析四、预算管理体系介绍二、财务报表的阅读•1.会计报表体系及相关概念•2.资产负债表的阅读•3.利润表的阅读•4.现金流量表的阅读2013/1/24301.我国现行财务会计报告体系财务会计报告会计报表会计报表附注财务情况说明书资产负债表利润表现金流量表资产减值准备明细表利润分配表股东权益增减变动表分部报告1.1谁关注财务报表？•投资者/老板–财务状况如何？–经营成果如何？–职业经理人受托责任履行情况？•债权人–能否按时足额还本付息？•财税部门–收入、费用、利润是否真实？–企业利润率、税负率是否正常？–是否正常申报纳税？1.会计报表体系及相关概念1.会计报表体系及相关概念•外部审计人员•内部审计人员•企业经营班子–财务状况、经营成果、现金流量……–投入产出、成本费用……–业务人员、客户、产品的贡献情况……–员工绩效、管理层收益1.1谁关注财务报表？（续）1.2财务报表能给使用者什么？•呈现事实–企业经营、投资、筹资活动–企业财务状况、经营成果、现金流量–说明各项活动间的互动关系•解释变化–量本利因素分析、杜邦分析•发现问题–横向、纵向对比–差异即问题1.会计报表体系及相关概念1.3财务报表能给CEO什么？•财务报表对经理人的最大功能，并非直接回答问题，而是帮助他们提出问题，进而理清问题的核心•财务报表的主要功能是提供“问问题”的起点，而非终点1.会计报表体系及相关概念•2.资产负债表的阅读资产负债与所有者权益流动资产：货币资金应收账款存货流动资产合计非流动资产：持有至到期投资长期股权投资固定资产在建工程生产性生物资产其他资产非流动资产合计资产合计流动负债：短期借款应付账款应付职工薪酬应交税费流动负债合计长期负债所有者权益：股本资本公积金盈余公积金未分配利润股东权益合计负债与股东权益合计2.1简要资产负债表2013/1/2437资产、负债与所有者权益之关系——会计的基本等式资产＝￥负债＋所有者权益2.2构成资产负债表的要素2013/1/24381.资产资产的构成流动资产长期投资固定资产无形及其他资产资产资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产具有如下特征：资产是过去的经济业务形成或获得的；资产必须是归企业拥有或控制的；资产必须能用货币计量；资产能为企业带来未来的经济利益。我国会计实务中，将资产按流动性分为流动资产和非流动资产(即长期资产)。2.2构成资产负债表的要素2013/1/24392.负债负债的构成流动负债短期借款应付账款应付工资长期负债……长期借款……负债负债是指企业所承担的能以货币计量，需以资产或劳务偿付的债务。负债的一个基本特征，是企业现存的义务。负债按其偿还期的长短，分为流动负债和长期负债。2.2构成资产负债表的要素2013/1/24403.所有者权益所有者权益构成实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。2.2构成资产负债表的要素2.3资产负债表关注点•资产质量•资产变现能力•企业稳定性2.3资产负债表关注点•资产负债率=总负债/总资产–表明企业资产中有多少是负债–检验企业的财务状况是否稳定•从企业安全角度看，负债比率适度，或者负债比率比较低，企业在财务上是安全的；如果负债比率比较高，企业财务结构就不稳定，存在偿还风险资产负债率=总负债/总资产•经营者强调负债适度–负债太高，风险大–负债率低，太保守•债权人强调负债率要低–确保债权的安全、完整•投资者比较“投资收益率”与“借款利息率”的高低而定–若投资收益率借款利息率，可以高负债率获取杠杆收益–若投资收益率借款利息率，低负债比2.3资产负债表关注点•3.利润表的阅读2013/1/2445——年———月项目本月数本年累计数一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润3.1简要利润表2013/1/24461.收入2.费用3.利润主营业务收入其他业务收入营业外收入计入产品成本的费用不计入产品成本的期间费用主营业务利润营业利润利润总额净利润3.2利润表的构成要素•利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。利润表把一定期间的收入与其同一会计期间相关的费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润(或净亏损)。通过该表的编制可以从总体上了解企业收入、成本和利润(亏损)的组成情况，用来分析企业盈利能力。利润表的阅读与分析3.2利润表的构成要素3.3利润表关注点•毛利率–=(主营业务收入-主营业务成本)/主营业务收入–毛利是企业盈利的根基–毛利率的高低反映企业的竞争能力–收入增长率和毛利率的对比有助了解企业发展前景•费用率–反映企业经营管理能力•费用率=费用之和/主营业务收入3.3利润表关注点•销售净利率•净资产收益率、总资产收益率•总资产周转率，存货周转率、应收帐款周转率•4.现金流量表的阅读项目现金流分析及资金占用现金流的分类经营活动现金流筹资活动现金流投资活动现金流购买股票、债券、拨付资本金、购买固定资产银行借款、支付股利、股东注资、发行债券采购、生产、销售、日常经营管理2013/1/24524.1简要现金流量表2013/1/24534.2现金流量表的性质和作用•现金流量表的性质–现金流量表，是指反映企业会计期间内的经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表。其主要目的是为报表使用者提供企业一定会计期间内现金流入与流出的有关信息2013/1/24544.2现金流量表的性质和作用•现金流量表的作用–现金流量表揭示了企业在一定期间内现金流入与流出及其平衡状况的信息，可以对投资者和债权人，也包括经理等分析、评价企业经营、投资活动并进行决策，起到重要的作用。•有利于分析、评价和预测企业未来产生现金流量的能力。•有利于分析、评价和预测企业偿还债务和支付红利的能力。•有利于分析、评价和预测企业经营净收益与经营产生净现金流量之间差异的原因。•有利于分析、评价和预测企业经营、筹资和投资活动的有效性。4.3现金流量表关注点•对经营者而言，缺乏现金支付力是致命的•“有利润、没现金”现象–权责发生制vs收付实现制：利润与现金流量不同步–应收账款、存货、投资…呑噬现金4.3现金流量表关注点•企业获取现金的途径–外部输血：通过筹资活动吸收现金•吸收投资：企业的受托责任增加•借入现金：负债增加，需还本付息–内部生血，以经营利润生血4.4利润与现金流量的关系•利润与现金流量同向增加–运营良好•利润增加，现金流量减少，甚至为净流出，关注：–应收账款增加–存货增加–投资增加•利润减少，现金流入增加–催收欠款–处理存货–处理投资4.4利润与现金流量的关系•假设公司某月营收为1000万元，但所有商品都是以赊销形式出售。假设当月总支