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五联会计师wlcpa-1-制作:五联注册会计师2008.05.20财经法规与会计职业道德五联会计师wlcpa-2-目录–理论----会计基础知识–法规----会计法规及职业道德–实务----出纳实务知识五联会计师wlcpa-3-目录–理论----会计基础知识•会计概述•会计要素•会计科目和账户•会计凭证•会计账簿•账务处理程序五联会计师wlcpa-4-目录–法规----会计法规及职业道德•会计法规体系•会计工作管理体制•会计核算•会计监督•会计机构与会计人员•违反《会计法》的法律责任•会计职业道德五联会计师wlcpa-5-目录–实务----出纳实务知识»1、什么是出纳?»2、出纳工作的特点»3、出纳员的职责»4、出纳员的权限»5、出纳工作的基本要求»6、出纳书写要求»7、现金管理“八不准”»8、出纳出现长款或短款的处理»9、出纳人员离岗时的处理五联会计师wlcpa-6-引子•1、Sos网上的真实求助留言–我挪用公款三万玖千二百元–悬赏分:20-提问时间2007-7-810:35–麻烦各位专家给我个详细的解答:1.我因为一时冲动把公款拿去赌博,现在血本无归还!2.我无法偿还那些债务,现在和父母一起居住,他们有自己的房子.3.我今年是21岁,有个人经济能力,但是没什么个人财产.4.我不想父母为我偿还债务,我会被判多少年,公司已经发现了,我去自首能否减轻罪行.五联会计师wlcpa-7-引子•2、自作聪明的出纳•谭昌杰,原巫山县望霞乡市政公司出纳,2003年11月7日,谭昌杰与公司经理和会计重新做公司2002年5月至2003年11月的财务账。会计梁某告诉谭,截至2003年11月的银行存款和库存现金余额为46406.97元,谭将此余额记在笔记本上。回家后,谭将未报账的单据、借款单据、银行存款余额和库存现金,进行核对计算,发现手中的现金比会计说的数额多出47000余元。•在日后与会计结账时,谭未提及多款一事,并陆续将多出的余款花掉。为了让出纳现金与会计账库存现金相符,谭昌杰在收取一职工返还借款时,扣除了账面上的“差价”。•2月25日,市审计局对该公司财务进行审计时,发现该公司多记支出现金47344.50元。在检察干警追问和清晰明了的账册面前,谭承认已将47344.50元现金用于家庭开支。五联会计师wlcpa-8-引子•3、倒霉的事务所•据了解,上海航天机电600151于2007年10月将德勤事务所告上法庭,指称其审计服务公司德勤在提供审计服务的过程中,所提供审计报告与实际情况不符的事实,客观上促成其出纳人员挪用公司资金,造成直接损失629万元。五联会计师wlcpa-9-引子•4、一家私营企业,一出纳挪用了公司1万元现金,在其他账目上做了手脚用以掩盖,后辞职走人。公司审计查明这一事实。如果公司报案,走法律程序、会如何处置?五联会计师wlcpa-10-会计基础知识•第一节会计概述•一、会计的定义•1.定义:会计是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。–注意:1、以货币为主要计量单位的。(劳动量计量,实物量计量是辅助的计量单位)–2、会计是反映和监督一个单位的经济活动。(反映和监督是会计里面最基本的职能。会计是一种经济管理工作)五联会计师wlcpa-11-会计基础知识•2.会计分类:–会计按其报告的对象不同,可以分为财务会计与管理会计。–财务会计主要侧重于向企业外部关系人(财政部门,税务部门,审计部门,投资者,债权人,社会公众)提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量情况等信息;管理会计主要侧重于向企业内部管理者提供进行经营规划、经营管理、预测决策所需的相关信息。五联会计师wlcpa-12-会计基础知识•二、会计职能–一般会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。–(一)进行会计核算–会计核算贯穿于经济活动的全过程,是会计最基本的职能,也称反映职能。它是指会计以货币为主要计量单位,对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告,为各有关方面提供会计信息。五联会计师wlcpa-13-会计基础知识•二、会计职能–(一)进行会计核算–会计核算的内容具体表现为生产经营过程中的各种经济业务,包括:•(1)款项和有价证券的收付;•(2)财物的收发、增减和使用;•(3)债权债务的发生和结算;•(4)资本、基金的增减和经费的收支;•(5)收入、费用、成本的计算;•(6)财务成果的计算和处理;•(7)其它需要办理会计手续、进行会计核算的事项。会计核算的要求是真实、准确、完整、及时。五联会计师wlcpa-14-会计基础知识•(二)实施会计监督–会计监督职能也称控制职能,是指对特定主体经济活动和相关会计核算的合法性、合理性进行审查,即一定的标准和要求利用会计所提供的信息对各单位的经济活动进行有效的指导、控制和调节,以达到预期的目的。–会计监督的内容包括:(1)监督经济业务的真实性;(2)监督财务收支的合法性;(3)监督公共财产的完整性。–会计监督是一个过程,它分为事前监督、事中监督、事后监督。五联会计师wlcpa-15-会计基础知识•会计核算与会计监督的关系–上述两项基本会计职能是相辅相成、辩证统一的关系。会计核算是会计监督的基础,而会计监督又是会计核算质量的保障;没有核算所提供的各种信息,监督就失去了依据,只有核算、没有监督,就难以保证核算所提供信息的真实性、可靠性。–•会计除具有核算和监督两项基本职能外,还有实施预测、参与决策、计划组织以及绩效评价等职能。五联会计师wlcpa-16-会计基础知识•三、会计的对象•会计的对象是指会计所核算和监督的内容。从微观上来说,会计对象是一个单位能够用货币表现的经济活动;从宏观上来说,会计对象是再生产过程中的资金运动。•资金运动包括各特定(会计)主体的资金投入、资金运用(即资金的循环与周转)和资金退出三个过程。五联会计师wlcpa-17-会计基础知识•以工业企业为例,说明企业会计的具体对象。–①工业企业的资金投入,投资者投入的,形成所有者权益,债权人投入的,形成债权人权益(负债),资金投入之后,接下来是资金的运用(循环和周转)。–②资金周转的过程包括供应阶段,生产阶段,销售阶段三个阶段。五联会计师wlcpa-18-会计基础知识•①企业筹集的资金属于货币资金,买材料,买设备,发放工资,这些实际形成了储备资金(原材料,固定资产所占用的资金称为储备资金),在产品上占用的资金,成品资金(完工后产品上占用的资金),结算资金(可能当时没有收到款项,而是形成应收款项)等,最后收回这些资金,这个循环过程,在实物上表现为银行存款,原材料,固定资产,在产品,产成品,应收账款,最后收回款项。•这是一个循环往复的过程。这些实际上可以表现为资金的形态,从开始货币资金,储备资金,生产资金,成品资金,结算资金,最后又回到货币资金。这个循环往复的过程,就是一个资金运动的过程。五联会计师wlcpa-19-会计基础知识五联会计师wlcpa-20-会计基础知识-扩展•会计核算之报告•最终会计成果是什么?五联会计师wlcpa-21-一、财务报告的概念•财务报告(又称财务会计报告)包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。五联会计师wlcpa-22-财务报告包括:•①财务报表;•②其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。•(以前:会计报表、附注、财务情况说明书)五联会计师wlcpa-23-财务报告至少应当包括下列组成部分:•(一)资产负债表;(二)利润表;(三)现金流量表;(小企业可不包括)(四)所有者权益(或股东权益,下同)变动表;(五)附注。五联会计师wlcpa-24-财务报表概述财务报表资产负债表利润表现金流量表•资产•负债•所有者权益财务状况经营成果现金流量•收入•成本费用•利润•现金流入•现金流出五联会计师wlcpa-25-资产负债表利润表现金流量表净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债净利润经过现金性和非现金性相关调整,得出经营性现金净流量现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况财务报表之间的关系五联会计师wlcpa-26-资产负债表流动资产其他资产流动负债长期负债所有者权益(净资产)资产负债表结构资产债权人股东资产=负债+所有者权益资金的占用资金的来源固定资产长期投资五联会计师wlcpa-27-利润表概述•利润表又称损益表,是用来解释企业的利润是如何产生的。•利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益,从中可以看出企业产生的净利润(或净亏损)。利润=收入-成本费用损益表遵循的会计等式:五联会计师wlcpa-28-1.资产资产的构成流动资产长期投资固定资产无形及其他资产资产资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。资产具有如下特征:资产是过去的经济业务形成或获得的;资产必须是归企业拥有或控制的;资产必须能用货币计量;资产能为企业带来未来的经济利益。我国会计实务中,将资产按流动性分为流动资产和非流动资产(即长期资产)。过去不合资产定义的科目:递延资产、待处理损益会计报表要素-资产五联会计师wlcpa-29-负债的构成流动负债短期借款应付账款应付工资长期负债……长期借款……负债负债是指企业所承担的能以货币计量,需以资产或劳务偿付的债务。负债的一个基本特征,是企业现存的义务。负债按其偿还期的长短,分为流动负债和长期负债。会计报表要素-负债五联会计师wlcpa-30-会计报表要素-所有者权益所有者权益构成实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益,其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。五联会计师wlcpa-31-•会计报表要素——构成利润表的要素1.收入2.费用3.利润主营业务收入其他业务收入营业外收入计入产品成本的费用不计入产品成本的期间费用主营业务利润营业利润利润总额净利润五联会计师wlcpa-32-企业利润池收入成本费用如果收入大于成本费用,就会形成企业的利润如果收入小于成本费用,就会使企业发生亏损利润亏损五联会计师wlcpa-33-现金流量表概述•反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表,体现了企业资产的流动性•企业的血液,贯穿企业经营的全过程中•以收付实现制作为记录原则现金净流量=现金流入-现金流出现金流量表遵循的会计等式:五联会计师wlcpa-34-净利润与经营性现金净流量的关系•净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果•经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果•收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差•净利润只是潜在的现金,而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出五联会计师wlcpa-35-净利润+折旧摊销等非现金支出-存货增加-应收款项的增加+应付款项的增加+财务费用=经营性现金净流量将净利润调整为经营性现金净流量五联会计师wlcpa-36-净利润同现金流量的差异权责发生制收付实现制会计报告显示公司本年实现净利润100万元会计师说公司的经营现金流量为负数原因:•企业的产品发生积压•由于客户财务困难,企业的应收帐款增加•不能利用商业信用延长付款期限现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道,来补充经营所需要的流动资金五联会计师wlcpa-37-净利润企业健康发展企业面临关闭经营性现金流企业经营困难企业经营困难企业运营正常,自身能够产生经营现金流入,企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。企业没有经营现金流入,说明盈利质量不佳,需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管理,特别是对流动资金的管理,如存货管理、应收帐款管理,充分利用商业信用延迟付款期。企业虽然亏损,但仍有经营现金流入,能够确保生产销售的正常进行,应重点提高产品的盈利能力,如降低成本,提高产品价格,加大市场投入以提升销量。企业自身失去造血的机能,持续亏损,经营恶化,又得不到外部资金
本文标题:财务培训材料-安2
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