5会计学基础第五章会计凭证

12:16第五章会计凭证通过本章的学习，掌握会计凭证的概念及其分类方法，包括原始凭证的分类方法和记账凭证的分类方法；了解原始凭证、记账凭证应包括的基本要素；掌握原始凭证、记账凭证的填制方法及其审核内容；了解会计凭证传递和保管的基本要求。12:16第五章会计凭证本章学习内容会计凭证意义原始凭证会计凭证的传递与保管记账凭证12:16第一节会计凭证的意义一、会计凭证的概念二、会计凭证的作用三、会计凭证的分类12:16一、会计凭证的概念是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明，也是登记账簿的依据。12:16二、会计凭证的作用（一）记录经济业务，为记账提供依据（二）明确经济责任，加强内部控制（三）监督、控制经济活动12:16三、会计凭证的分类会计凭证的种类很多，可以按照不同的标准进行分类。按照填制的程序和用途可以分为原始凭证和记账凭证。（见图式）12:16会计凭证的分类按填制用途和程序原始凭证记帐凭证自制凭证外来凭证一次凭证累计凭证汇总凭证复式凭证单式凭证专用凭证通用凭证收款凭证付款凭证转账凭证借项凭证贷项凭证12:16第二节原始凭证一、原始凭证的种类二、原始凭证的填制和审核12:16一、原始凭证的种类原始凭证的概念原始凭证是指在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务发生或完成情况，具有法律效力的书面证明。原始凭证，又称单据。12:16（一）原始凭证按照来源不同分类外来凭证自制凭证由业务经办人员在经济业务发生或完成时从外单位取得的原始凭证。由本单位经办业务的部门和人员在执行和完成某项经济业务时所填制的凭证。12:16（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷中国工商银行现金支票存根（吉）ⅩⅡ02106866科目对方科目出票日期年月日收款人：金额：用途：单位主管会计本支票付款期限十天人民币（大写）分角元十百千万十百千亿用途上列款项请从我帐户内支付出票人签章ⅩⅡ02106866收款人：出票日期（大写）年月日付款行名称：出票人帐号：中国工商银行现金支票（吉）科目（借）对方科目（贷）付讫日期年月日出纳复核记帐贴对号单处ⅩⅡ02106866密码王五之印现金支票正面样式12:16（二）原始凭证按照填制方法不同分类一次凭证累计凭证指一次只记录一项或若干项同类性质经济业务、填制手续一次完成的原始凭证。指一定时期内在一张凭证上多次记录重复发生的同类经济业务，直到期末凭证的填制手续才完成的原始凭证。汇总凭证又称原始凭证汇总表，它是将一定时期内若干张反映同类经济业务内容的原始凭证加以汇总填制的原始凭证。12:16领料单领料单位：第一车间凭证编号：0261用途：B产品2008年6月30日发料仓库：2号库类别编号名称及规格单位数量单价金额请领实领钢材315圆钢3mm吨442300920012:1612:16总计车间消耗生产用合计…第二仓库第一仓库领料单位用途发料汇总表主管会计：审核：制表：材料类别：原材料年月12:16二、原始凭证的填制和审核（一）原始凭证的基本内容1、原始凭证名称；2、填制原始凭证的日期3、凭证的号码；4、业务内容、数量、单价和金额；5、接受原始单位的名称；6、填制凭证单位的名称或填制人姓名；7、经办人的签名或盖章；12:16（二）原始凭证的填制规定1、真实可靠、内容完整2、手续完备、书写清楚3、连续编号、及时填制4、书写规范、不得涂改12:16数字、金额填写规范（1）用兰黑墨水书写，支票要用炭素墨水填写且字迹清晰、工整。阿拉伯金额数字不得连笔书写并在其前书写币种符号，且不得留有空白。以元为单位的阿拉伯金额数字，除表示单价外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者“—”；汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写。凡预印有大写金额数字位数的，应按预印的空格填写，实有大写金额的前一空位用“￥”或“×”注销不需用的空格。12:16数字、金额填写规范（2）凡未预印大写金额数字位数的，应在“人民币”等货币名称之后书写大写金额。大写数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后写“整”字。凡是填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须一致。阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额应写“零”字；连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字。阿拉伯金额数字元位是“0”或者数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。12:16原始凭证审核后的处理程序经审核无误的原始凭证，才能作为编制记账凭证和登记明细分类账的依据。对审核中发现不真实、不合法、不合理的原始凭证，应拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，同时向有关领导报告；对于填写不齐全，手续不完备，书写不清楚，计算不正确的原始凭证，应责成经办人员补填齐全，补办手续，更正错误或更换原始凭证。12:16（三）原始凭证的审核实质审核形式审核真实、合法、合理性审核完整、准确、及时、合规性审核12:16第三节记账凭证一、记账凭证的种类二、记账凭证的填制和审核12:16一、记账凭证的种类记账凭证，俗称传票，是会计人员根据审核无误的原始凭证.，对经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。12:16（二）记账凭证按反映经济内容分类收款凭证付款凭证指专门用于记录现金和银行存款收入业务的会计凭证。指专门用于记录现金和银行存款支出业务的会计凭证。转帐凭证指专门用于记录现金和银行存款收付业务以外的转账业务的会计凭证。12:1612:1612:16转12:16（二）按记账凭证用途分类通用凭证专业凭证通用记账凭证的名称为“记账凭证”或“记账凭单”，是一种适用于任何经济业务使用的记账凭证。指专门用于记录某一类经济业务的记账凭证。如：收款凭证、付款凭证和转账凭证就是专用记账凭证。12:1612:16（三）按照记账凭证的填制方法分类复式记账凭证：指将一项经济业务所涉及的全部会计科目都集中在一起反映的一种记账凭证。它是实际工作中应用最普遍的记账凭证单式记账凭证：单式记账凭证是指按一项经济业务所涉及的各个会计科目分别填制的记账凭证。汇总记账凭证：将许多同类记账凭证逐日或定期加以汇总后填制的记账凭证。记账凭证（科目）汇总表：将一定时间的记账凭证按相同会计科目的借方和贷方分别进行汇总编制而成的一种记账凭证。12:16借项记账凭证年月日编号摘要一级科目二级或明细科目金额记账会计主管记账审核出纳对应科目：附件张制单12:16贷项记账凭证年月日编号摘要一级科目二级或明细科目金额记账会计主管记账审核出纳对应科目：附件张制单12:16二、记账凭证的填制和审核（一）记账凭证的基本内容1、记账凭证的名称2、填制凭证的日期和凭证的编号3、经济业务的内容摘要4、会计科目（包括总目、细目）、借贷方向和金额5、所附原始凭证的张数6、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、机构负责人等签名或盖章12:16记帐凭证的填制要求1、编制记帐凭证一定要以审核无误的原始凭证为根据2、内容必须完整3、日期为填制凭证当天的日期；按权责发生制原则计算本月收益、分配费用、结转成本和利润等的调整分录和计帐分录的记帐凭证，虽然要到下月初才能填制，但仍应填写当月月末的日期，以便在当月内登记。4、摘要应与原始凭证一致，简明、正确12:16记帐凭证的填制要求（2）5、记帐凭证上的会计科目应根据经济业务内容确定，符合统一会计制度6、连续编号，保证其完整性7、记帐凭证要与原始凭证金额一致8、除结帐和更正错误外，记帐凭证后应有原始凭证9、错记的更正10、有空行应注销11、复核人应签名盖章12、机制凭证也应签名盖章12:16（二）记账凭证的填制要求1、必须以审核无误的原始凭证为依据。2、内容完整、日期准确。3、内容真实、会计科目使用正确。4、按月顺序编号。5、记账凭证的金额要与原始凭证的金额一致，必须附有原始凭证。6、填制人员以及各个责任人的印鉴等等。12:16（三）记账凭证的填制方法1、收款凭证收款凭证根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制。2、付款凭证付款凭证根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制。对于只涉及现金和银行存款之间的经济业务，如将现金存入银行或从银行提取现金等，只需填制付款凭证，不填制收款凭证，以免重复记账。3．转账凭证的填制。转账凭证根据不涉及现金和银行存款收付的转账业务的原始凭证填制。12:164、通用记账凭证的填制。通用记账凭证的填制方法与转账凭证基本相同，所不同的是，在凭证的编号上，采用按照发生经济业务的先后顺序编号的方法。12月1日，公司增加注册资本2000000元，其中有M公司投入银行存款1000000元，N公司投入设备1000000元。（教材159页）12:16错记的更正1、在记帐之前发现错误，撕掉重做2、在记帐之后发现错误A、红字冲销B、蓝字补充12:16（三）记账凭证的审核1、内容是否真实。2、会计科目及其金额是否准确。3、项目是否齐全。12:16第四节会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递二、会计凭证的保管12:16一、会计凭证的传递是指会计凭证从填制或取得起，经过审核、记账、装订到归档为止，在有关部门和人员之间按规定的时间、途径办理业务手续和进行处理的过程。会计凭证的传递，应包括：1、合理的传递程序；2、传递时间；3、衔接手续。12:16二、会计凭证的保管会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。会计凭证作为记账的依据，是重要的会计档案和经济资料。