8会计要素的确认方法

LOGO会计要素的确认方法LOGO本节内容会计要素确认方法资产负债所有者权益收入费用利润LOGO含义各要素的确认构成案例讲解思路LOGO资产要素的含义归纳几大定义，找出共同点美国财务会计准则委员会：资产是可能的未来经济利益，是特定个体从已经发生的交易或事项所取得的或加以控制的国际会计准则委员会：由于过去的事项而由企业控制的、预期会导致未来经济利益流入企业的资源我国会计准则：过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源会给企业带来经济利益LOGO资产要素的含义1资产是一种经济资源。未来能直接、间接带来经济利益2必须由特定企业实体所拥有或控制。所有权、使用权3必须是过去交易或事项的结果。现时客观存在于企业LOGO资产要素的构成库存现金银行存款交易性金融资产应收账款其他应收款存货长期应收款长期投资固定资产无形资产资产LOGO库存现金企业持有的现款，支付日常发生的小额、零星费用或支出由开户银行核定企业库存现金的最高限额一般不超过企业3～5天的日常零星开支的需要量规定不准坐支现金案例：企业用现金支付行政办公室空调修理费300元LOGO银行存款企业存入其开户银行的款项来自于：投资者投入、举债、销售商品货款等支出于：购买商品、支付相关费用、还债等案例：甲企业销售乙企业价值10万元商品，款项由乙直接转账存入甲银行LOGO交易性金融资产企业基于近期交易目的而持有的股票、债券、基金等案例：企业用银行存款购买价值5万元某上市公司股票，手续费300元，做短期投资，不打算长持。会计分录：借：交易性金融资产50000投资收益300贷：银行存款50300LOGO应收账款因为销售商品、提供劳务等而应该在一年以内或一个营业周期内向客户收取的款项只产生于企业的生产经营活动中其他赊销活动计入“其他应收款”科目计提坏账损失准备案例：2008年末企业应收账款借方余额为6000万，按千分之三计提坏账准备借：资产减值损失1800000贷：坏账准备1800000LOGO其他应收款除应收账款、应收票据等主要债权外的其他各种应收及暂付款项属于非营业应收项目出售机器设备的应收款项、应收赔款、应收罚款、预支差旅费、部门预支备用金等案例：小王10日出差预借差旅费500元，回来报销，只花了400元，剩余100元借：其他应收款500贷：现金500借：管理费用——差旅费400现金100贷：其他应收款500LOGO存货日常经营活动中持有的准备出售或耗用的各种货物：原材料、在产品、半成品、产生品（商品）等案例：企业生产商品领用价值1万的原材料一批借：产品生产成本10000贷：原材料10000LOGO长期应收款企业拥有的时间超过一年的各种长期应收款项与应收账款的主要差别在于收款期，大于一年的属于长期应收款融资租赁产生的应收账款递延方式具有融资性质的销售商品或提供劳务等产生的应收款项LOGO长期投资时间超过一年的股票、债券投资及其他投资长期股权投资、长期债权投资较为稳定的投资收益或对被投资企业实施控制和影响案例：甲公司以银行存款2000万购买乙公司20%股权，支付相关税费10万元借：长期股权投资——乙公司20100000贷：银行存款20100000LOGO固定资产企业作为生产条件、劳动工具的房屋、建筑物、机器、机械以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等使用期限较长、单项价值较高价值以“折旧”方式逐步计入成本或费用，从收入中分期得到补偿案例：按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧12600元，其中，车间固定资产折旧8000元，行政管理部门固定资产折旧4600元借：制造费用8000管理费用4600贷：累计折旧12600LOGO无形资产企业持有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权以及企业的商誉等案例：企业以银行存款50万元购买一项a企业的生产专利技术借：无形资产500000贷：银行存款500000LOGO负债要素的含义国际会计准则：负债是指企业由于过去事项而承担的现时义务，该义务的履行预期会导致含有经济利益的资源流出企业美国财务会计准则：将来可能要放弃的经济利益，他是指定个体由于已经发生的交易或事项，将要向其他个体转交资产或提供劳务的现有义务我国会计准则：指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务LOGO负债要素的含义1企业承担的现时义务。产生于过去的交易或事项2负债的清偿会导致经济利益流出企业。LOGO负债要素的构成短期借款应付账款应付职工薪酬应交税费应付股利其他应付款长期借款应付债券长期应付款负债LOGO短期借款企业从银行或其他金融机构借入的期限在1年以下的各种借款使用短期借款应支付的利息，列入财务费用案例：季节性储备材料需要，企业临时向银行借入50000元，存入银行，期限为2月借：银行存款50000贷：短期借款50000LOGO应付账款企业在购买材料、商品或接受劳务等经营活动中应付而未支付给供应单位的款项赊购案例：企业开出金额为9万元转账支票一张，支付2月2日从汉明公司购材料款借：应付账款90000贷：银行存款90000LOGO应付职工薪酬企业应经结算但还未实际支付给员工的各种薪酬工资、奖金、津贴、补贴、福利费、保险等案例:结算本月应付职工工资24000元，其中，制造a产品工人工资20000元，车间管理人员工资1600元，厂部管理人员工资2400元借：生产成本20000制造费用1600管理费用2400贷：应付职工薪酬24000LOGO应交税费企业按规定计算的、应交而实际未支付的各种税款及费用增值税、所得税、消费税、营业税、城市建设税等等案例：向某单位购物甲材料5000千克，共计50000元，进项增值税率17%，计8500元，材料验收入库，货款付清借：原材料50000应交税费8500贷：银行存款58500LOGO应付股利企业已经决定分配给投资者但尚未实际支付的现金股利案例：企业从税后利润中分配给投资者利润4000元借：利润分配4000贷：应付股利4000LOGO其他应付款除应付账款外，企业应付或暂收其他单位或个人的款项案例：某物业管理公司规定，装修用户需缴纳2400装修保证金，装修完毕，没有违规操作，则全额退还。借：现金2400贷：其他应付款——装修保证金2400LOGO长期借款企业从银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的各种借款利息费用，应计入长期工程价值或当期财务费用某企业为建造一幢厂房，2000年1月1日借入期限为两年的长期借款1000000元，借款利率为9%，每年付息一次，期满后一次还清本金。借：银行存款1000000贷：长期借款1000000LOGO应付债券企业为筹集资金而发行期限超过1年的债券所形成的长期债务。案例：某公司发行5年期，面值总额为20000万元的公司债券，年利率为3%，到期一次还本付息，实际收到发行价款22000万元。借：银行存款22000贷：应付债券——面值20000应付债券——利息调整2000LOGO长期应付款除长期借款、应付债券外的其他各种长期应付款项融资租入固定资产的租赁费、分期付款方式购入固定资产所产生的应付款项LOGO所有者权益要素的含义国际会计准则：在企业的资产中扣除企业全部负债后的剩余权益美国财务会计准则：以某一个个体的资产减除其负债的剩余部分。权益就是业主权益。我国会计准则：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益LOGO所有者权益要素的构成实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益LOGO实收资本企业实际收到的，投资者投入的作为企业注册资本的资金上市公司注册资本=实际发行股票数量*面值我国规定面值为1元案例：天思公司投资入股的货币资金1000万于3月16日到帐借：银行存款10000000贷：实收资本10000000LOGO资本公积企业在筹集资本过程中所形成的资本溢价，即企业收到投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分案例：某上市公司发行股票4000万股，发行价格每股5元，实际收到资金20000万借：银行存款200000000贷：实收资本40000000资本公积160000000LOGO盈余公积企业从净利润中按规定提取的公积金，是收益留存企业的一种形式法定盈余公积金：税后利润的10％提取，累计额已达注册资本的50％时可以不再提取任意盈余公积金：公司制按照股东大会的决议企业提取案例：企业按税后净利润11992.5元的10%提取法定盈余公积借：利润分配1199.25贷：盈余公积1199.25LOGO未分配利润企业实现的净利润中尚未指明其去向的那部分利润企业实现的利润：1、支付给投资者，流出企业2、留存收益（盈余公积、未分配利润），留在企业LOGO收入要素的含义我国会计准则：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入日常活动：企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动LOGO收入要素的含义主营业务收入：企业在为完成其经营目标所从事的经常性活动中获得的收入其他业务收入：除主营业务收入以外，企业在与其经常性活动相关的活动中所获得收入包含：转让无形资产使用权、出售不需用原材料、出租固定资产、出租包装物等LOGO收入要素确认案例07年8月1日，企业向大洋公司销售商品1000件，收到该公司开出的金额10万转账支票一张借：银行存款100000贷：主营业务收入100000007年8月10日，企业将没用到的价值1万元原材料出售给甲公司，货款已收到借：银行存款10000贷：其他业务收入10000LOGO费用要素的含义我国会计准则：费用是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出与收入概念对应，体现配比性会计思想LOGO费用要素的构成损益性费用：为获得收入而使经济利益流出企业。配比当期收入，计入当期损益营业成本、营业税金、销售费用、管理费用、财务费用成本性费用：为在未来获得收入而形成另一种资产。不计入当期损益材料采购成本、产品生产成本、长期工程成本LOGO损益性费用营业成本：已销售商品的生产成本，与当期营业收入配比营业税金：企业从事日常活动应当负担并根据销售数额确定的各种税金，营业税、消费税等销售费用：销售商品、提供劳务过程中发生的各种费用，运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费等管理费用：组织和管理整个企业的生产经营活动所发生的费用，行政部门工资、修理费、办公费、差旅费等。其受益对象是整个企业。财务费用：企业筹集生产所需资金而发生的筹资费用，利息支出、支付银行手续费、汇兑损失LOGO成本性费用材料采购成本：企业从外部购入原材料等所发生的全部支出，购买材料买价、采购费用（采购中运输、装卸、保险、损耗、挑拣费）产品生产成本：产品生产过程直至产品完工所发生的各种费用，包括生产产品耗用材料、直接从事产品生产员工工资、产品负担的制造费用（受益对象为企业某一生产部门）长期工程成本：企业建造一项固定资产所实际发生的全部支出，包括耗用的各种物资、工程施工人员工资、工程管理费用LOGO费用相关案例2007年8月3日，企业向大洋公司销售的1000件产品，实际生产成本为8万元借：主营业务成本80000贷：库存商品800008月12日，企业将不需用原材料销售给昌盛公司，价款2600元，暂未收到货款，该批材料实际采购成本为2000元借：应收账款2600借：其他业务成本2000贷：其他业务收入2600贷：原材料2000LOGO费用相关案例8月17日开出金额为9万元转账支票一张，支付注册会计师验资费用借：管理费用90000贷：银行存款900008月18日，企业以库存现金支付产品展销费1000借：销售费用1000贷：库存现金10008月21日，企业收到银行通知，已被扣缴手续费6800元