3医院财务管理方法

四川大学华西医院管理介绍若干医院财务管理方法及应用四川大学华西医院张进四川大学华西医院管理介绍主要内容1.医院财务管理的目标和方法2.资金的时间价值与风险分析3.投资决策评价指标及其运用4.医院的收、支、余及分配的管理5.医院盈亏平衡分析与决策四川大学华西医院管理介绍医院财务管理概述医院财务是指医院在开展业务工作过程中的财务活动和财务关系的总称。医院财务活动是指医院的资金运动及其所体现的各种经济关系，医院的资金运动发生的经济关系称之为财务关系。医院财务管理是组织经济活动，处理财务关系的管理活动，主要是指医院的理财行为，是医院经济管理的组成部分，它是对医院有关资金筹集、分配、使用等财务活动所进行的计划、组织、控制、指挥、协调、考核等工作的总称。四川大学华西医院管理介绍医院财务财务的涵义：财务，简单说是指有关社会财产方面的事务。也就是说，财务是钱财事务的通称。财务首先是一个经济范畴，财务也是一个历史范畴。东西方财务理论和制度的发展有着各自不同的轨迹和特征，商品货币经济在西方发展得较为成熟，财务理论已成体系，而市场经济在我国才初步建立，财务也正处于改革完善阶段。四川大学华西医院管理介绍财务与会计的区别与联系区别有：（1）存在的客观基础不同（2）属性不同（3）两者对象不同（4）方法不同（5）任务不同联系有：（1）对象都是企、事业单位中的资金运动及资金运动中以货币形式所反映的各种资料（2）财务离不开会计提供的信息。（3）对财务活动进行的管理，在实际工作中是由会计机构和会计人员完成的。财务监督与会计监督、财务分析与会计分析都是结合在一起而无法分开的。（4）会计提供的信息必须真实、可靠、及时，要符合财务管理的需要。四川大学华西医院管理介绍医院财务活动医院作为一个独立核算的经济实体，其医疗服务过程就是资金的运动过程，随着资金的使用、消耗，资金形态也在不断地变化，从货币资金形态依次经过其他资金形态，最终又回到货币资金形态，这就是医院资金循环。不间断的资金循环叫资金的周转，资金的循环、周转体现着资金运动的形态变化。医院的资金运动包括资金筹集、资金运用、资金分配三个方面。四川大学华西医院管理介绍医院财务活动形成的财务关系医院与政府的财务关系医院与金融单位的财务关系医院与主管部门或主办单位、社会保障部门的财务关系，医院与物价、税收、审计等监督管理部门的关系医院与其他部门或单位之间的财务关系医院与患者之间的财务关系医院与各科室或部门之间的财务关系医院与职工的财务关系四川大学华西医院管理介绍医院财务的职能筹资职能分配职能监督职能四川大学华西医院管理介绍医院财务管理医院财务管理，是指对医院有关资金的筹集、分配、使用等财务活动所进行的计划、组织、控制、指挥、协调、考核等工作的总称，是医院经济管理的重要组成部分。随着经济的发展和改革开放的深入，财务管理在医院管理中的地位和作用也越来越重要。四川大学华西医院管理介绍医院财务管理的原则执行国家法律、法规和财务制度坚持以社会效益为主，讲究经济效益坚持厉行节约，勤俭办事的方针量力而行和尽力而为相结合的原则国家、单位和个人三者利益相兼顾的原则实行预算计划管理的原则建立健全医院内部财务管理制度的原则加强财务各项基础工作的原则坚持精神鼓励与物质奖励相结合的原则统一领导和集中管理的原则坚持精神鼓励与物质奖励相结合的原则四川大学华西医院管理介绍医院财务管理的主要内容医院筹资管理医院投资管理医院营运资金管理医院收支结余及净资产管理医院财务预算管理医院成本管理医院财务分析及评价医院资本经营医院计算机管理四川大学华西医院管理介绍医院财务管理的组织机构为确保医院各项财务管理活动的有效开展，医院必须设置日常的财务管理机构，目前国内医院大多设置了以会计为核心的财务管理机构如计财处、财务处（或科）等，这种机构的特点是会计核算与财务管理的职能不分开，同时具备财务与会计两种职能。这种机构以会计职能为核心来划分其内部职能，以保证日常财务管理活动的顺利完成。当然，随着医院的改革、发展和壮大，与会计机构并行的财务管理机构、公司型财务管理机构将会相继出现。四川大学华西医院管理介绍医院财务管理的目标（或任务）正确编制医院预算、合理安排资金依法组织收入、积极筹措资金、保证资金需要节约支出、控制费用和成本建立健全内部财务管理制度加强经济核算、提高资金使用效益加强国有资产管理、防止国有资产的流失四川大学华西医院管理介绍医院财务管理方法制定财务管理制度开展财务预测财务决策编制财务预算计划组织财务控制开展财务分析实行财务检查四川大学华西医院管理介绍主要内容1.医院财务管理的目标和方法3.投资决策评价指标及其运用4.医院的收、支、余及分配的管理5.医院盈亏平衡分析与决策2.资金的时间价值与风险分析四川大学华西医院管理介绍资金的时间价值与风险分析资金时间价值的概念：资金时间价值是客观存在的范畴，资金时间价值，是指一定量的资金在不同时点上的价值量的差额。资金时间价值以商品经济的高度发展和借贷关系的普遍存在为前提条件或存在基础，是财务管理中必须考虑和遵循的重要因素和经济规律。四川大学华西医院管理介绍利用时间线表示现金流量CF0CF1CF3CF20123i%时间0是今天;时间1代表第一期期末,或指第二期的起点。四川大学华西医院管理介绍2年后的100元时间线100012年i%四川大学华西医院管理介绍普通年金-三年內每年100元的时间线1001001000123i%四川大学华西医院管理介绍三年间不相等现金流量的时间线，时间0为-￥50、时间1为￥100、时间2为￥75、时间3为￥5010050750123i%-50四川大学华西医院管理介绍初值为￥100，每期利率为10%，三年后终值(FV)为?FV=?012310%100发现FVs为复利四川大学华西医院管理介绍一年后:FV1=PV+INT1=PV+PV(i)=PV(1+i)=￥100×(1.10)=￥110.00.两年后:FV2=PV(1+i)2=￥100×(1.10)2=￥121.00.四川大学华西医院管理介绍三年后:FV3=PV(1+i)3=100×(1.10)3=￥133.10.一般而言,FVn=PV(1+i)n.四川大学华西医院管理介绍资金时间价值的计算一次性收付款的终值与现值：在某一特定时点上一次性支付或收取，经过一段时间后再相应地一次性收取或支付的资金，即为一次性收付款项。终值也称将来值，是指现在一定量的资金在未来某一时点上的价值。现值又称本金，是指未来某一时点上的一定资金折合为现在的价值。终值与现值的计算涉及到利息计算方式的选择。当前有两种利息计算方式，即单利和复利。单利方式就是每期都按初期本金计算利息，当期利息不计入下期本金，无论计息期长短，计息本金不变均为初期本金；复利方式就是以当期末本利和作为下期计息基础，即所谓的“利滚利”。现代财务管理中一般常用复利计算资金的终值和现值，因此通常称的现值和终值多指复利现值和复利终值。四川大学华西医院管理介绍单利的现值和终值为更好地了解复利计算方式，加深对复利的理解，有必要先介绍单利的有关计算。为便于以后的计算，先按通常设定如下符号：I为利息；P为现值；F为终值；i为每一计息期的利率（折现率）；n为计算利息的期数。按照单利的计算，利息的计算公式为：I=P×i×n………………………………………①单利终值计算公式为：F=P+P×i×n……………………………………②=P×(1+i×n)…………………………………③单利现值的计算同单利终值的计算是互逆的，由终值计算现值的过程即为折现。通过公式③可以推出单利现值的计算公式为：P=F/(1+i×n)……………………………………④四川大学华西医院管理介绍例1：某保健院持有一张带息票据，面额10万元，票面利率1.98%，出票日期为5月1日，到期日为7月1日（61天）。则该医院到期可得利息为：I=100000×1.98%×61/360=335.50(元)这里应指出的是，在计算利息时，票面利率通常为年利率；对不足一年的利息，一般以一年等于360天计算，除非对利率和计息时间有特别指明。例2：某医院期望在2年后取得本利和50万，用于支付一项基建工程尾款。在利率为2.8%，单利方式计算，该医院现在需存入银行的资金为：P=500000/(1+2.8%×2)=473484.85(元)四川大学华西医院管理介绍复利的终值和现值复利是计算利息的另一种方式，按照这种方式，每经过一个计息期，要将所产生的利息加入本金再计利息，逐期滚算，就是所谓的“利滚利”。它即涉及到本金上的利息，也涉及到利上所生的利息，资金时间价值通常是按复利计算的。复利终值是指一定量的本金按复利计算若干期后的本利和。第一个计息期到期后复利终值应为：F=P+P×i=p×(1+i)………………………………………⑤根据公式⑤可推演出第二个计息期到期后复利终值为：F=P×(1+i)×(1+i)=P×(1+i)2同理可以推演出第n个计息期到期后复利终值应为：F=P×(1+i)n………………………………………⑥公式⑥是计算复利终值的一般公式，其中的(1+i)n被称为复利终值系数或1元的复利终值，用符号（F/P,i,n）表示。如（F/P,5%,6）表示利率为5%、6年期复利的终值系数。为便于计算，复利终值系数可以通过查阅“复利终值系数”（见本书附表一）。该表第一行为利率i，第一列为计息期n，相应的(1+i)n值在其行、列相交处。由该表可以查出，（F/P,5%,6）=1.3401。这就是说在时间价值为5%的情况下，现在的1元等于6年后的1.3401元，就此可以把现值换算成终值，该表的作用在已知F/P、i、n三个中的任意两个时，查找另一个值。四川大学华西医院管理介绍复利终值计算示例例3:某诊所将8万元投资报酬率为6%的投资机会，经过多少年才可使资金增加至12万元。F=80000×1.5=120000=80000×(1+6%)n120000=80000×(1+6%)n(1+6%)n=1.5(F/P,6%,n)=1.5查“复利终值系数”，在i=6%的项下寻找1.5，最接近的值为：(F/P,6%,7)=1.5036所以n=7，即7年后所投入的8万元增值至12万元。例4：某医院现将400万元，用以投资，欲在6年后得到100%的回报，选择投资机会时最低可接受的报酬率为多少？F=4000000×2=8000000，F=4000000×(1+i)n8000000=4000000×(1+i)n，(1+i)6=2，(F/P,i,6)=2查“复利终值系数”，在n=6的行中寻找2，最接近的对应i值为14%，即（F/P,14%,6）=2，所以i=14%即投资机会的最低报酬率为14%，才可在6年后得到100%的回报。四川大学华西医院管理介绍复利现值概念及计算示例复利现值是复利终值的对称概念，复利现值相当于原始本金，是指今后某一时点收到或付出的一定资金，按折现率（i）所计算的现在时点价值。复利现值计算公式为：P=F×(1+i)-n…………………………………………⑦公式⑦中(1+i)-n通常称作“一次性收付款项现值系数”，用符号（P/F,i,n）表示。如（P/F,10%,6）表示利率为10%时5年期的复利现值系数。为方便计算，复利现值系数可以通过查阅“复利现值系数”，该表的使用方法与“复利终值系数”表相同。例5：某卫生院拟在6年后获得本利和10万元，设定投资报酬率为10%，该卫生院现在应投入多少资金？P=F×(1+i)-n=F×(P/F,i,n)=100000×(1+10%)-6=100000×(P/F,10%,6)=100000×0.5645=56450(元)因此该卫生院现在应投入56450元。四川大学华西医院管理介绍普通年金的终值与现值在现实经济活动中，除一次性收付款项外，还存在一定时期内多次收付的款项，即系列收付款项，如果每次收付的金额相等，则这样的系列收付款项就称作年金。简而言之，年金就是指一定时期内每次等额收付的系列款项，通常用符号A表示。年金的形式多种多样，在等额分期收付款项、医疗保险、分期付款赊购、分期偿还贷款等都