[会计课件]基础会计-复式记账(ppt 65页)(1)

来自中国最大的资料库下载一、复式记账法的概念任何经济业务都会涉及两个或两个以上的方面。复式记账法就是对每项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，借以全面反映资金运动的来龙去脉的一种科学的记账方法。德国诗人哥德说:“复式记帐是人类智慧最美妙的发明之一”社会经济学家维纳·肖伯特：“复式记帐的诞生，其意义可以与迦利略和牛顿的发现齐名”复式记账法主要是借贷记账法。第一节复式记账法来自中国最大的资料库下载一、复式记账法的概念1、单式记账法是对每项经济业务只在一个账户中进行记录的记账方法。单式记账现金减少100经济业务用现金100元购买材料。评价：不能完整反映经济业务的来龙去脉，不便于检查账户记录的正确性。第一节复式记账法来自中国最大的资料库下载•2、复式记账法复式记账法是对每项经济业务，要在至少两个账户中全面地、相互联系地进行记录的记账方法。评价：能够全面地反映经济业务的来龙去脉,便于对账户记录进行检查核对。一、复式记账法的概念经济业务用现金100元购买材料。材料增加100现金减少100复式记账第一节复式记账法来自中国最大的资料库下载一、复式记账法的概念单式记账法与复式记账法比较单式记账法复式记账法概念将每项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。每一笔经济业务发生后，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。特点账户设置不完整，账户记录没有相互联系。在所有账户之间没有数字上的平衡关系，不便于检查账户记录的正确性。对发生的各项经济业务都要按规定的会计科目，至少在两个账户中相互联系地进行分类记录；对记录的结果可以进行试算平衡。第一节复式记账法来自中国最大的资料库下载①用现金150元支付办公费。②销售产品600元，收现金500元，其余购买人暂欠。③收回购买人欠款100元现金。④产品生产领用原材料800元。单式记账复式记账例①“现金”-150元“管理费用”+150，“现金”-150例②“现金”+500，“应收账款”+100“现金”+500“应收账款”+100，“营业收入”+600例③“现金”+100，“现金”+100，“应收账款”-100例④—“生产成本”+800，“原材料”-800单式记账法与复式记账法应用比较第一节复式记账法来自中国最大的资料库下载二、复式记账法的应用复式记账法的基本原理理论依据：资产＝负债＋所有者权益——一项经济业务的发生，会引起资产和负债及所有者权益之间至少两个项目发生增减变化，且增减金额相等；——对每一项经济业务，都必须以相等的金额在两个或两个以上的相关账户中作等额的双重记录，以全面反映资金的变化；——资金运动存在着相互依存的内在联系，复式记账如实地反映资金增减变化的客观情况，记录资金的来路和去向及其相互关系。应用举例见教材P50-52第一节复式记账法来自中国最大的资料库下载二、复式记账法的应用复式记账法的优点：——可以全面清晰地反映出会计核算的内容；——容易发现记账的错误，能够经常保持账户记录的正确性。第一节复式记账法来自中国最大的资料库下载一、借贷记账法记账符号和账户结构历史渊源借贷记账法起源于12纪的意大利15世纪，意大利数学家卢卡·帕乔利的名著《数学大全》从理论上阐述了借贷记账法中国人谢霖1905年从日本介绍到中国。我国运用借贷记账法始于1908年创办大清银行我国企业会计准则规定我国所有企业均采用借贷记账法。第二节借贷记账法来自中国最大的资料库下载一、借贷记账法记账符号和账户结构借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，“借”和“贷”表示账户中两个固定部位；“借”“贷”二字源自拉丁文,日本人将Dr和Cr译成“借”“贷”。借（debtor——dr.）表示账户左方贷(creditor——cr.)表示账户右方①借、贷二字无字面含义，为单纯的记账符号；②借、贷二字用以反映资金运动的增减变化，其反映增减变化的方向不固定，根据账户性质决定。第二节借贷记账法来自中国最大的资料库下载一、借贷记账法记账符号和账户结构借贷记账法下，将账户分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类。从会计恒等式推导账户的结构利润（利润分配前）费用收入所有者权益所有者权益负债负债资产资产＋＝＋＋＝＋＋第二节借贷记账法来自中国最大的资料库下载一、借贷记账法记账符号和账户结构资产账户结构资产的增加记在账户的借方，减少记在账户的贷方，如有余额必定在账户的借方资产类账户各指标之间的关系期末余额（借方）期初余额（借方）借方发生额（本期增加）贷方发生额（本期减少）＝＋－第二节借贷记账法来自中国最大的资料库下载一、借贷记账法记账符号和账户结构负债和所有者权益账户结构负债和所有者权益的增加都记在账户的贷方，减少记在账户的借方，如有余额则必定在账户的贷方。负债和所有者权益类帐户各指标之间的关系期末余额（贷方）期初余额（贷方）贷方发生额（本期增加）借方发生额（本期减少）＝＋－第二节借贷记账法来自中国最大的资料库下载一、借贷记账法记账符号和账户结构费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似费用类账户期末余额的计算公式与资产类账户相同收入类和利润类账户的结构则与负债类和所有者权益类账户结构相类似收入类账户和利润类账户期末余额的计算公式与负债类账户和所有者权益类账户相同第二节借贷记账法来自中国最大的资料库下载小结借与贷的对立统一：一个表示增加，另一个表示减少。会计要素中资产与权益的对立统一会计要素中收入与费用的对立统一会计科目借贷资产类账户记增加负债和所有者权益类账户记增加负债和所有者权益类账户资产类账户记减少记减少收入利润类账户记减少费用类账户记减少费用类账户记增加收入利润类账户记增加第二节借贷记账法来自中国最大的资料库下载资产+费用=负债+所有者权益+收入+++++借方贷方第二节借贷记账法来自中国最大的资料库下载•例：资料1.某企业原材料上月结存1000元，本月发生业务如下：(1)5日购入2000元(2)9日发出1500元(3)15日购入3000元(4)25日发出2500元根据资料设账并登记(丁字账)：借原材料贷期初余额1000(1)2000(2)1500（3）3000(4)2500本期发生额5000本期发生额4000期末余额2000借贷记账法应用举例第二节借贷记账法来自元，本月发生经济业务如下：(1)10日偿还40000元(2)15日借入30000元(3)20日借入60000元(4)30日偿还30000元•借短期借款贷•期初余额50000•(1)40000(2)30000•(4)30000(3)60000本期发生额70000本期发生额90000期末余额70000借贷记账法应用举例第二节借贷记账法来自中国最大的资料库下载•资料3.某企业本月发生下列有关应收账款业务：•(1)5日销售产品给甲单位3000元，款未收。•(2)20日收到甲单位偿还货款3000元。借应收账款——甲贷期初余额0(1)3000(2)3000本期发生额3000本期发生额3000期末余额0借贷记账法应用举例第二节借贷记账法来自中国最大的资料库下载•资料(一)：×年5月31日有关账户余额：资产负债及所有者权益现金1000短期借款35000银行存款40000应付账款20000原材料30000实收资本45000固定资产29000合计100000合计100000借贷记账法举例第二节借贷记账法来自中国最大的资料库下载资料（二）6月份发生下列业务：(1)购买材料4000元，款未付。(2)向银行借款3000元(一年)存入企业的银行账户。(3)以存款支付前欠A单位购料款1000元。(4)生产产品领用材料10000元。(5）以存款偿还购料欠款2000元。(6)投资人投入5000元存入银行。借贷记账法举例第二节借贷记账法来自(4)10000(3)1000初20000(1)4000(5)2000(1)4000发4000发10000发3000发4000余24000余21000设置账户并登账：(以丁字账代总账)借贷记账法举例第二节借贷记账法来自(3)1000(2)3000(2)3000(5)2000发发3000(6)5000余38000发8000发3000余45000借贷记账法举例第二节借贷记账法来自(4)10000发发发10000发余1000余10000借固定资产贷借实收资本贷初29000初45000发发（6)5000余29000发发5000余50000借贷记账法举例第二节借贷记账法来自中国最大的资料库下载有借必有贷，借贷必相等二、借贷记账法的记账规则第二节借贷记账法来自中国最大的资料库下载二、借贷记账法的记账规则第二节借贷记账法来自中国最大的资料库下载应用举例：①生产产品过程中领用材料5000元。借原材料贷借生产成本贷50005000二、借贷记账法的记账规则第二节借贷记账法来自中国最大的资料库下载②出售产品收取现金1000元。借库存现金贷借主营业务收入贷10001000③将资本公积10000元转增资本。借资本公积贷借实收资本贷1000010000二、借贷记账法的记账规则第二节借贷记账法来自中国最大的资料库下载④以现金支付厂部水电费500元。借管理费用贷借库存现金贷500500⑤收到甲单位偿还前欠货款5000元存入银行。借银行存款贷借应收账款贷50005000二、借贷记账法的记账规则第二节借贷记账法来自中国最大的资料库下载二、借贷记账法下的记账规则资产增加资产减少权益增加权益减少此增彼减同减此增彼减同增企业日常发生的经济业务类型：（举例见教材P56）1、资金投入企业的业务。2、资金在企业内部循环与周转的业务。3、权益转化的业务。4、资金退出企业的业务。第二节借贷记账法来自中国最大的资料库下载账户之间的此增彼减或同增同减的因果关系对应账户——具有对应关系的账户借：固定资产20000贷：银行存款20000借：银行存款20000贷：现金20000三、账户的对应关系第二节借贷记账法来自中国最大的资料库下载四、借贷记账法的试算平衡含义资产=负债+所有者权益根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。第二节借贷记账法来自中国最大的资料库下载四、借贷记账法的试算平衡第二节借贷记账法来自中国最大的资料库下载四、借贷记账法的试算平衡发