13利润及分配over

第13章利润及利润分配13.1利润13.2所得税13.3利润分配13.1利润1.利润的概念与构成利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润（1）营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)2019/9/24营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。公允价值变动收益(或损失)是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得(或损失)。投资收益(或损失)是指企业以各种方式对外投资所取得的收益(或发生的损失)。2019/9/24【例1·多选题】下列各项中，影响企业当期营业利润的有()。（2011年）A.所得税费用B.固定资产减值损失C.销售商品收入D.投资性房地产公允价值变动收益2019/9/24【答案】BCD【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）；所得税费用影响净利润但不影响营业利润。【例2·单选题】某企业20×7年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为()万元。（2007年）A.13B.15C.18D.232019/9/24【答案】D【解析】该企业当月的营业利润=100-80-5-2+10=23（万元）。（2）利润总额利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出营业外收入和营业外支出是指企业发生的与其生产经营活动没有直接关系的各项利得和损失。（3）净利润净利润=利润总额－所得税费用所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用2019/9/24【例3·多选题】下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（）。（2007年）A．固定资产盘盈B.确认所得税费用C．对外捐赠固定资产D．无形资产出售利得2019/9/24【答案】CD【解析】固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”核算，不影响当期利润总额；所得税费用影响净利润。2.其他业务收支的核算（1）其他业务收入是指企业在从事其他业务过程中取得的收入。如销售材料、出租收入等（2）其他业务成本是指为取得其他业务收入而发生的各项直接耗费“主营业务收入”“主要业务成本”“其他业务收入”“其他业务成本”四个账户期末转入“本年利润”，四个账户期末余额均为零。例13-13.营业外收支的核算1）营业外收入，是指企业取得的与日常生产经营活动没有直接关系的各种利得，主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、捐赠利得、政府补助等。2）营业外支出，是指企业发生的与日常生产经营活动没有直接关系的各种损失，主要包括盘亏损失、处置非流动资产损失、债务重组损失、非货币性资产交换损失、罚没损失、公益性捐赠支出、非常损失非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资产出售利得。盘盈利得，是指企业对现金等清查盘点时发生盘盈，报经批准后计入营业外收入的金额。主营业务收入与主营业务支出配比其他业务收入与其他业务支出配比问：营业外收入与营业外支出配比吗？例13-2、3、4、52019/9/24【例4·单选题】下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。（2010年）A.债务重组利得B.处置固定资产净收益C.收发差错造成存货盘盈D.确实无法支付的应付账款2019/9/24【答案】C【解析】存货盘盈冲减管理费用。【例5·单选题】某企业转让一台旧设备，取得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（）万元。（2009年）A.4B.6C.54D.562019/9/24【答案】A【解析】出售该设备影响当期损益的金额=56-（60-10）-2=4（万元）。【例6·多选题】下列各项中，不应确认为营业外收入的有（）。（2009年）A.存货盘盈B.固定资产出租收入C.固定资产盘盈D.无法查明原因的现金溢余2019/9/24【答案】ABC【解析】存货盘盈最终是要冲减管理费用；固定资产的出租收入计入其他业务收入；固定资产盘盈要作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目；无法查明原因的现金溢余计入营业外收入。【例7·多选题】下列各项中，应计入营业外支出的有（）。(2008年)A．无形资产处置损失B．存货自然灾害损失C．固定资产清理损失D．长期股权投资处置损失2019/9/24【答案】ABC【解析】选项D应该计入投资收益。【例8·单选题】下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（）。（2007年）A.公益性捐赠支出B．无形资产出售损失C．固定资产盘亏损失D．固定资产减值损失2019/9/24【答案】D【解析】固定资产减值损失应记入“资产减值损失”科目。【例9·判断题】企业发生毁损的固定资产净损失，应计入营业外支出。()（2007年）2019/9/24【答案】√4.本年利润的结转会计期末，企业应将收益类科目贷方余额转入“本年利润”科目的贷方，将费用类科目借方余额转入“本年利润”科目的借方。例13-6、7借：主营业务收入其他业务收入营业外收入资产减值损失投资收益公允价值变动损益贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本管理费用销售费用财务费用营业外支出所得税费用13.2所得税1.所得税和所得税费用（1）所得税，是指企业取得收益后按照企业所得税法的规定应向国家交纳的税金。（2）所得税费用，是根据企业会计准则要求确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用2.税前会计利润与应纳税所得额（1）税前会计利润，是指企业根据会计准则的要求，采用一定的会计核算程序与方法确认的没有扣除所得税之前的利润总额，其目的是公允地反映企业的经营成果。（2）应纳税所得额，是指企业按照所得税法的要求，以一定期间应税收入扣减税法允许扣除的项目后计算的应纳税所得额，其目的是对企业的经营所得以及其他所得进行征税2019/9/24借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税借：本年利润贷：所得税费用13.3利润分配1.利润分配的程序（1）弥补以前年度亏损（2）提取法定盈余公积（3）支付优先股股利（4）提取任意盈余公积（5）支付普通股股利2.利润分配的核算“利润分配”账户，核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。利润分配—提取法定盈余公积—应付优先股股利—提取任意盈余公积—应付普通股股利—未分配利润—盈余公积补亏—转作股本的普通股股利2019/9/24借：本年利润贷：利润分配—未分配利润借：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积贷：盈余公积—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积借：利润分配—应付普通股股利贷：应付股利（分派现金股利）借：利润分配—转作股本的普通股股利贷：股本（分派股票股利）借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积—应付普通股股利—转作股本的普通股股利总结：除了“利润分配—未分配利润”明细账户外，“利润分配”的其他明细账户应无余额。例13-132019/9/24【例10·多选题】下列各项中，年度终了需要转入“利润分配—未分配利润”科目的有（）。（2009年）A.本年利润B.利润分配—应付现金股利C.利润分配—盈余公积补亏D.利润分配—提取法定盈余公积2019/9/24【答案】ABCD【解析】年度终了本年利润科目的余额应该转入利润分配—未分配利润科目；而当期的利润分配事项中利润分配的明细科目如应付现金股利、盈余公积补亏、提取法定盈余公积等都是要转入利润分配—未分配利润明细科目的。【例11·判断题】年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。（）(2008年)2019/9/24【答案】√【解析】年度终了，应将“利润分配”科目下的其他明细科目金额转入“利润分配——未分配利润”科目。【例12·多选题】下列各科目，年末应无余额的有()。A.管理费用B.所得税费用C.本年利润D.长期待摊费用2019/9/24【答案】ABC【解析】损益类账户期末应无余额；本年利润属于所有者权益类科目，年末需要转入留存收益，年末无余额；长期待摊费用不是损益类账户。基本训练◆复习思考题1．什么是利润？其构成内容是什么？2．营业外收入和营业外支出主要包括哪些内容？3．税前会计利润与应纳税所得额之间有何差异？4．企业实现的净利润应按什么程序进行分配？