流动负债税务介绍(1)

(企管培训资料下载)1税种1，流转税类增值税，消费税，营业税2，资源税类资源税，城镇土地使用税3，所得税类企业所得税，外商投资企业和外国企业所得税，个人所得税(企管培训资料下载)2税种（continue)4，特定目的税类宴席税，城市维护建设税，土地增值税车辆购置税，耕地占用税5，财产和行为税类房产税，车船使用税，印花税，屠宰税，契税6，农业税类农业税，牧业税7，关税(企管培训资料下载)3税率比例税率超额累进税率定额税率超率累进税率(企管培训资料下载)4中央与地方税划分1，中央固定收入消费税，车辆购置税，关税，海关代征进口环节增值税2，地方固定收入土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船使用税，契税，屠宰税，宴席税(企管培训资料下载)5中央与地方税划分3，中央地方共享税增值税，营业税，所得税，资源税，城市维护建设税，印花税(企管培训资料下载)6税法的作用1，规范作用指引，评价，预测，强制。教育2，经济作用财政收入，分配，宏观调控，监督维护国家权益(企管培训资料下载)7一、增值税凡在我国境内：•销售货物•提供加工、修理修配业务•进口货物的单位和个人，应交纳增值税。增值税纳税企业：一般纳税人/小规模纳税人(企管培训资料下载)8对增值额的理解理论上，增值额是企业生产过程中创造的那部分价值，在我国相当于净产值或国民收入部分。1，经营单位2，一项货物(企管培训资料下载)9法定增资额与理论增资额法律规定的固定资产扣除范围不同，造成二者的区别78/24/40/5(企管培训资料下载)10东北税改---生产型到消费型增值税的三大类型生产型增值税收入型增值税消费型增值税(企管培训资料下载)11增值税与其他流转税的配合交叉征税平行征税(企管培训资料下载)12（一）一般纳税人增值税的核算1、应纳增值额的计算应纳增值税额=当期销项税额—当期进项税额税率17%间接计算法---增值税国家唯一采用的方法(企管培训资料下载)13准予抵扣的进项税额购入货物或接受劳务费所取得的增值税专用发票上注明的增值税额进口货物，从海关取得的完税凭证上注明的增值税额或专门收购废旧物资，按收购凭证上注明的价款或收购金额的10%计算的进项税额购进免税农副产品13%购进货物（除固定资产）支付的运输费用的7%(企管培训资料下载)14购进固定资产支付的增值税额用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费购进货物支付的进项税额不准予抵扣的进项税额非正常损失的购进货物的进项税额非正常损失的在产品、产成品所耗用的货物的进项税额用于投资、分配股利及捐赠的购进货物可以抵扣！(企管培训资料下载)15视同销售业务货物交付他人代销销售代销货物将自产或委托加工货物用于：非应税项目；投资；分配股利；用于集体福利或个人消费；无偿赠送他人购进货物用于投资、捐赠、分配股利也视同销售(企管培训资料下载)162、帐户设置“应交税金—应交增值税”借方贷方略进项税额已交税金进项税额转出销项税额借/贷余额5月8000060000借200006月3000010000150004500007月5000031000借19000(企管培训资料下载)173、增值税业务的帐务处理企业以117000元，购入一批商品，其中该支付增值税17000元，将该批商品对外投资，该批商品计税价格为200000元，增值税率17%借：库存商品100000应交税金—应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000借：长期股权投资134000贷：库存商品100000应交税金—应交增值税（销项税额）34000(企管培训资料下载)18（二）小规模纳税人的会计核算特点：普通发票（或税局代开vat发票）应纳税额=不含税价×6%（或4%）帐务处理：借：原材料贷：应付帐款借：应收帐款10600贷：主营业务收入10000应交税金—应交增值税600(企管培训资料下载)19金融相关货物期货银行销售金银典当业死当黄金交易所(企管培训资料下载)20日常生活电的税率水的税率煤气的税率粮食食用油(企管培训资料下载)21纳税申报推行电子申报，流程，抵扣时限按月纳税，次月10日内申报进口货物，海关填发税款缴纳凭证次日起7天内(企管培训资料下载)22视同销售思考？生产使用的印有公司Logo的礼品,进项可否抵扣？印有公司Logo的礼品加价卖出？如果用来送人？内外资企业视同销售所得税的主要区别？(企管培训资料下载)23保修期内免费维修的问题如果为顾客免费更换零件，是否作为视同销售处理？(企管培训资料下载)24二、应交消费税《消费税暂行条例》规定：生产、委托加工和进口：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等应税消费品的单位和个人应交纳消费税。1，纳税环节单一性与vat区别，存在筹划空间2，金银首饰零售环节(企管培训资料下载)25出口退税除国家禁止出口的产品，其他免税免税并退税免税不退税免，抵，退(企管培训资料下载)26（一）应纳消费税额的计算从量：应纳税额=销售数量单位税额从价：应纳税额=销售额税率销售额：销售额（不含增值税）；组成计税价（没有同类销售价时）组成计税价：自产自用消费品组成计税价=（材料成本+利润）÷（1—消费税率）委托加工应税消费品组成计税价=（材料成本+加工费）÷（1—消费税率）进口消费品组成计税价=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税率）(企管培训资料下载)27（二）消费税的帐务处理1、销售应税消费品例，销售消费品售价30000元，增值税率17%，消费税率10%，货款35100元未收取。借：应收帐款35100贷：主营业务收入30000应交税金—应交增值税（销项税额）5100借：主营业务税金及附加3000贷：应交税金—应交消费税3000(企管培训资料下载)282、视同销售的应税消费品例，消费品成本10000元，计税价12000元，增值税率17%，消费税率10%借：长期股权投资在建工程营业外支出应付福利费贷：产成品10000应交税金—应交增值税（销项税额）2040应交税金—应交消费税1200(企管培训资料下载)29消费税的节税要点兼营的节税方法关联企业的节税方法---销售公司，委托加工利用连续生产的节税方法(企管培训资料下载)30消费税纳税申报参见增值税(企管培训资料下载)31三、应交营业税营业税是对提供交通运输、建筑、金融保险、邮电通讯、文化体育、娱乐和服务业等劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人征收的一种税。应纳税额=营业额×税率(企管培训资料下载)32帐务处理1、提供劳务借：其他业务支出贷：应交税金—应交营业税2、销售不动产借：固定资产清理贷：应交税金—应交营业税3、销售无形资产销售使用权：借：其他业务支出贷：应交税金—应交营业税销售所有权：贷：应交税金—应交营业税(企管培训资料下载)33营业税实例银行05年一季度取得贷款利息60万，手续费收入20，销售单证10，办理贴现20，转贴现收入15，销售黄金50，转让债券收入120，成本90应纳营业税：(60+20+10+20+30）*5%(企管培训资料下载)34营业税纳税申报参见增值税(企管培训资料下载)35金融保险业银行信用合作社证券公司金融租赁公司证券基金公司财务公司信托投资公司保险公司(企管培训资料下载)36金融保险业税率----5%计税依据一般贷款，典当，金融经纪转代外汇外汇，股票，债券转让---同类在一个会计年度内相抵(企管培训资料下载)37保险业原则全额征收储金方式分保业务(企管培训资料下载)38流转税业务思考？1，VAT卖空调与第三方公司免费提供安装2，营业税付话费得手机3，买二送一与捆绑销售（加量不加价）(企管培训资料下载)39四、其他税金（一）应交资源税：开采原油、天然气、矿，生产盐（二）应交土地增值税：转让土地使用权、地上建筑物及其附着物，就其转让房地产所取得的增值额所征收（三）应交固定资产投资方向调节税（四）应交城市维护建设税应纳税额=（增值税+营业税+消费税）×附加税率（五）教育费附加应纳税额=（增值税+营业税+消费税）×附加税率（六）应交房产税、土地使用税、车船使用税（七）应交个人所得税（八）印花税（九）企业所得税（十）耕地占用税(企管培训资料下载)40个人所得税居民纳税人与非居民纳税人1，住所标准2，时间标准全面纳税义务与有限纳税义务(企管培训资料下载)41土地增值税以转让房产的增值额为税基，依据超率累进税率计算应纳税额增值额=总收入---扣除项目增值率=增值额/扣除项目(企管培训资料下载)42土地增值税—扣除项目5大扣除项目取得土地使用权支付的金额开发成本开发费用相关税金其他扣除项目---加计扣除20%！(企管培训资料下载)43普通标准住宅普通标准住宅增值额不超过20%的，免税个人转让----免税(企管培训资料下载)44买车---车辆购置税税率10%(企管培训资料下载)45五、其他应交款（一）教育费附加应纳税额=（增值税+营业税+消费税）×附加税率借：主营业务税金及附加其他业务支出贷：其他应交款——（二）矿产资源补偿费借：管理费用贷：其他应交款——