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当前位置:首页 > 财经/贸易 > 资产评估/会计 > 《企业会计综合实验》会计分录讲解(1-10)01
业务指导企业会计综合实验业务001摘要:收回欠款附件:2张会计分录:借:银行存款80000.00贷:应收账款---胜利一公司50000.00应收账款---华建公司30000.00凭证分录解析P137业务001•①本题中没有发票联,应先查阅“应收账款-胜利一公司”“应收账款-华建公司”的明细账,P81“应收账款-胜利一公司”50000元,“应收账款-华建公司”50000元,显然冲“应收账款”;•②在记账凭证上不使用“---”号,多用括号表示;•③实际工作中,如果银行账户较多,可以以银行名(如“建行户”)或账号作为“银行存款”的二级账户,以账号作为二级账户要注意账簿保密;•④记账凭证上会计科目多采用盖科目章,一般不主张省略第二个会计科目。凭证分录解析P138业务002原始凭证上有无错误?凭证分录解析P138业务002摘要:销售甲产品100件销售丙产品200件附件:2张会计分录:借:应收账款---华建公司93600.00应收账款---三达公司245700.00贷:主营业务收入---甲产品80000.00主营业务收入---丙产品210000.00应交税费---应交增值税(销项税额)49300.00凭证分录解析P138业务002•①先判断是“预收账款”还是“应收账款”本题中没有收款凭证,应先查阅“预收账款-华建公司”“预收账款-三达公司”的明细账,P83没有;再查阅合同、列“应收账款”,一定要明细核算;•②因月末计算并结转已销产品成本,所以(有)“产品出库单”作为业务079的附件;(见书P139备注)凭证分录解析P143业务003入库的塑钢箱归属哪个科目?增值税发票为何两张?凭证分录解析P143业务003摘要:购入包装用塑钢箱100只附件:4张会计分录:借:周转材料---包装物(塑钢箱-在库)4930.00应交税费---应交增值税(进项税额)750.00贷:银行存款5680.00凭证分录解析P143业务003•①4930.00=4000+(1000-1000×7%)750=680+1000×7%现行增值税政策规定,增值税一般纳税人在生产经营过程中所发生的运输费用,凭运费结算单据所列运费金额依7%的扣除率计算抵扣进项税额。•②P77(5)“包装物采用实际成本法核算”,所以不要通过“材料采购”,直接列“周转材料”,实际工作中如果“包装物”业务多、量大,也可直接用“包装物”作一级科目;P82期初数据中,包装物是作为“周转材料”的明细科目,所以也要保持一致。凭证分录解析P143业务003•③“周转材料---塑钢箱”的三级科目的设置采用“在库”也可,如有条件可用“周转材料---塑钢箱(库存未用)”,也可采用“周转材料---包装物(塑钢箱库存未用)”,根据业务的特性,可以设“包装物”即可;•④“增值税专用发票第一联:抵扣联购货方作扣税凭证”不得装入凭证,单独装订,并编制清单以备查。增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票,应在开具之日起180日内到税务机关办理认证,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额。(2010年1月1日前开具的专用发票,期限为90日)凭证分录解析P147业务004原始凭证有无遗漏?凭证分录解析P147业务004摘要:①购入A材料2,000千克会计分录借:材料采购---A材料196000.00应交税费---应交增值税(进项税额)33320.00贷:预付账款---永利公司229320.00摘要:②A材料验收入库附件:2张会计分录借:原材料---A材料200000.00贷:材料采购---A材料196000.00材料成本差异---A材料4000.00凭证分录解析P147业务004•①因该业务凭证中没有支付款项的凭证,专业判断:首先是是否欠款,如有列“应付账款---永利公司”,其次检查P81“预付账款---永利公司”的余额;•②P77(5)“原材料的日常收发按计划成本核算,包括主要材料:A材料……。材料成本差异率按个别材料计算”;••③“增值税专用发票第一联:抵扣联购货方作扣税凭证”不得装入凭证,单独装订,并编制清单以备查。抵扣的时间为180天;凭证分录解析P151业务005税收通用缴款书?凭证分录解析P151业务005摘要:缴纳2007年12月份增值税等税费附件:4张会计分录:借:应交税费—未交增值税6333.40应交税费—应交增值税(已交税金)666.60应交税费—应交城建税490.00应交税费—应交所得税17000.00应交税费—应交教育费附加280.00贷:银行存款24770.00凭证分录解析P151业务005•①要查阅P84页2007年12月“应交税费”科目余额并核对,实际工作就是根据其余额缴纳,你参加工作时要看看单位有没有设税务专户;•②二级账户的初始设置很重要,P84“应交税费”下的二级账户为“城建税、未交增值税、所得税、教育费附加”,建议改为“应交城建税、未交增值税、应交所得税、应交教育费附加”,这样后续电脑记账就方便得多;•③5-3/4“缴款书”显示实际缴增值税金额为“7000元”,可2007年12月未交数为“6333.40元”,显然差额为本月数,所以二、三级科目为“应交增值税(已交税金)”;•④同学们必须掌握“城市维护建设税”和“教育费附加”的计税依据。凭证分录解析P157业务006材料成本差异有正负表示什么含义?凭证分录解析P157业务006摘要:结转2007年12月A材料等采购成本附件:4会计分录:借:原材料—A材料480000.00原材料—B材料1374977.80原材料—C材料200000.00原材料—D材料228000.00材料成本差异—B材料5022.20贷:材料采购—A材料475000.00材料采购—B材料1380000.00材料采购—C材料200000.00材料采购—D材料225000.00材料成本差异—A材料5000.00材料成本差异—D材料3000.00凭证分录解析P157业务006•①P77“(5)…材料成本差异按个别材料计算,采购材料的运杂费用应直接计入采购成本;不能直接计入的,按所采购材料的重量比例分配计入各自材料的采购成本”;•②为什么该业务为2007年12月采购的材料。见P82“材料采购”期初数据;•③实际工作中材料从“材料采购”转入“原材料”并确认“材料成本差异”一般在月末进行。凭证分录解析P161业务007包装物出库和自用账务处理有何不同?凭证分录解析P161业务007业务007-1:摘要:出租塑钢箱附件:1借:周转材料—包装物(塑钢箱-出租)1479.00贷:周转材料—包装物(塑钢箱-在库)1479.00业务007-2:摘要:出租塑钢箱摊销(50%)附件:无借:其他业务成本—出租包装物739.50贷:周转材料—包装物(塑钢箱-摊销)739.50业务007-3:摘要:收到艾达公司租用塑钢箱押金附件:2借:银行存款1200.00贷:其他应付款—艾达公司(包装物押金)1200.00凭证分录解析P161业务007•①P77“(5)…包装物按实际成本法核算,发出包装物按先进先出法计价。”•②P77“(10)周转使用的出租、出借包装物按五五摊销法核算”;•③分清是“出租”还是“出借”主要看“收款收据”和“协议或合同”;•④还要登记“出租财产登记簿”。•⑤关于收到艾达公司的包装物押金,建议在“其他应付款”后加二级科目“艾达公司”,写成“其他应付款—艾达公司(包装物押金)”。凭证分录解析P163业务008凭证中各项费用怎么处理?凭证分录解析P163业务008摘要:转入证券账户存款附件:2会计分录:借:其他货币资金—存出投资款208000.00贷:银行存款208000.00摘要:购买“华药股份”股票10000股借:交易性金融资产—华药股票(成本)200000.00投资收益—股票手续费8000.00贷:其他货币资金—存出投资款208000.00凭证分录解析P163业务008•①从账理上讲,投资前将存款从结算账户转入“证券账户”,即“其他货币资金—存出投资款”,以后卖出证券收入也在此账户中结算,本题采用接近实际的做法;书上答案使用“银行存款”也可,因为实际工作时“银证一卡通”,结算实际很短;建议本业务中必须列“其他货币资金—存出投资款”才符合实际情况;•②“手续费”列“投资收益”;•③在实际工作中,如果“证券交割单”是感光材料的,易消失,所以要复印。依次类推,去银行汇款电脑打印的材料也应如此。•④从08年9月19日起,买进股票不收印花税。凭证分录解析P165业务009为何要审批表?凭证分录解析P165业务009摘要:归还农行2007年4月1日贷款及利息附件:2会计分录:借:短期借款—农行200000.00应付利息—短期借款利息9000.00贷:银行存款209000.00凭证分录解析P165业务009•①贷款时要做备查簿,还款时在备查簿上注销;•②要有还款计划,要领导审批。凭证分录解析P167业务010为何有进账?凭证分录解析P167业务010摘要:收到华达公司货款定(订)金附件:1会计分录:借:银行存款200000.00贷:预收账款—华达公司200000.00凭证分录解析P167业务010•①本题中没有发票联,应先查阅P81“应收账款”的明细账,没有;从进账单上难以判断是否“定金”“订金”?要查阅“合同”,这两个字的法律效力不同,金额这么大企业一定有合同的,属于预收款;•②注意“进账单”上“票据种类”和“张数”的书写;•③注意明细科目的应用(核算)。欢迎指正9/24/2019凭证分录解析P138业务002原始凭证上有无错误?凭证分录解析P138业务002摘要:凭证分录解析P138业务002•①•②•③•④
本文标题:《企业会计综合实验》会计分录讲解(1-10)01
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