利润表的内容与分析

利润表概述利润表分析饭店的利润表显示了部门的经营结果，以及其他来源的收入状况。4外部使用者内部使用者内部使用者董事会高管经理主管5细节设计支持性附表6外部使用者股东债权人投资成员什么是利润表？利润表提供哪些信息？这些信息是怎么提供出来的呢？利润表的结构利润表又称收益表、损益表，它是反映企业一定会计期间（如月份、季度、年度）经营成果的财务报表。它基于收入、费用和利润三个会计要素相互关系设计，并将一定期间的收入与费用进行配比，从而确定企业当期的利润。由于利润是企业经营业绩的综合体现，又是进行利润分配的主要依据。这些利润信息包括：营业利润、利润总额、净利润等。这些信息在利润表中，通过逐步计算，逐渐列示出来的。1.营业利润2.利润总额3.净利润利润表的基本结构利润表具体格式内部长格式内部短格式外部格式11某饭店股份有限公司利润表（内部长格式）截至20**.12.31附表净收入销售成本工资、费用其他费用利润/亏损营业部门客房部A189750014314062099692261餐饮部A25245701783102041805470387377通信部A35114060044171321587-27623其他营业部门A4630001034733276673112646租金和其他收入A56128361283营业部门总额1597493248701397728125120825944未分配费用0行政管理A69763266549-164181营销A73582532043-67868资产运营和维护A83691724637-61554公用事业成本A947312-47312未分配费用总额00170374170541-340915扣除固定费用前利润1597493248701568102295661485029固定费用0租金A1028500财产税A1045324保险A106914利息A10192153折旧和摊销A10146000固定费用总额418891扣除所得税、资产销售所得前利润66138资产销售所得10500所得税7663816094净利润6054412某饭店股份有限公司利润表（内部短格式）截至20**.12.31附表利润/亏损营业部门客房部A1692261餐饮部A287377通信部A3-27623其他营业部门A412646租金和其他收入A561283营业部门总额825944未分配费用0行政管理A6-164181营销A7-67868资产运营和维护A8-61554公用事业成本A9-47312未分配费用总额-340915扣除固定费用前利润485029固定费用0租金A1028500财产税A1045324保险A106914利息A10192153折旧和摊销A10146000固定费用总额418891扣除所得税和资产销售所得前的利润66138资产销售所得10500所得税7663816094净利润6054413利润表编制单位：*饭店20*5年12月单位：元项目行次上年数本年累计数一、营业收入11，153，2001，720，000减：营业成本2398，869580，000营业费用3201，753386，000营业税金及附加467，234100，280二、经营利润（亏损以“-”表示）5485，344653，720减：管理费用6306，061412，240财务费用721，500三、营业利润（亏损以“-”表示）8179，282219，980加：投资收益（亏损以“-”表示）931，500营业外收入10减：营业外支出1129，700四、利润总额（亏损以“-”表示）12179，282221，780 结构分析1.纵向分析2.横向分析指标分析1.经营能力指标2.盈利能力指标分析一、百分比分析百分比分析法又称垂直分析法、结构比例分析，是对会计报表中某一期的各个项目，分别与其中一个作为基本金额的特定项目进行百分比分析，借以观察企业经营成果与财务状况的变化趋势。同一报表中不同项目的结构比例（百分比）的计算公式为：结构百分比=（各行列示数额÷净销售额）×100%百分比利润表显示了报表上每个项目与共同基数之间的关系，财务报表上的每一个金额都被转换为百分比形式。在百分比利润表中，项目和净销售额之间的关系被表示为百分比格式。百分比利润表往往是能帮助管理者衡量效率，调查存在的问题。16百分比利润表——*饭店餐饮部食品销售额50350100.7%折让3500.7%食品销售净额50000100.0%已售食品成本1900038.0%毛利润3100062.0%费用工资及相关费用1770035.4%所有的其他费用900018.0%总费用2670053.4%餐饮部利润43008.6%1718百分比利润表填表：年月日单位：元项目行次上年数本年累计数前期百分比本期百分比一、营业收入11，153，2001，720，000100%100%减：营业成本2398，869580，00034.5933.72营业费用3201，753386，00017.5022.44营业税金及附加467，234100，2805.835.83二、经营利润（亏损以“-”表示）5485，344653，72042.0938.00减：管理费用6306，061412，24026.5423.97财务费用721，50001.25三、营业利润（亏损以“-”表示）8179，282219，98015.5512.79加：投资收益（亏损以“-”表示）931，50001.83营业外收入10减：营业外支出1129，70001.73四、利润总额（亏损以“-”表示）12179，282221，78015.5512.89 二、比较分析法横向比较法又称水平分析法、增长比例分析法，是在会计报表中用金额、百分比的形式，对各个项目的本期或多期的金额与其基期的金额进行比较分析，以观察企业经营成果与财务状况的变化趋势。增长比例分析法的指标主要有两个：增长量=报告期数量－基期数量增长率=增长值/基期数值×100%上一页回章目录下一页20表中的“上年数”作为基期数，绝对值差异额是本年累计数减去基年数即上年数所得，表中的“百分比差异”是绝对值额除以基期数即上年数所得。如果本年累计数少于上年数，则会出现负数，这是正常的。通过利润表的水平分析，可以发现各项目本期和上期相比所增减的绝对值和增减的程度即增减的百分比，进而分析变化的原因，提出解决问题措施。22许多比率都用于分析经营部门和整个饭店的营业结果。常用的利润表比率有23盈利能力比率•边际利润率•净资产收益率流动性比率•存货周转率•存货周转天数营运能力比率•平均房价•平均每间可供出售客房收入•食品成本率•劳动力成本率股票估值率•每股收益率•市盈率24边际利润率劳动力成本率平均房价出租率平均每间可供出售客房收入边际利润率，也成销售净利润率，衡量饭店的盈利能力。其公式如下25饭店的人工成本包括工资、奖金、各类保险、各种福利等。饭店行业属于劳动密集型行业，人工成本占全部成本的比例较大，控制人工成本对饭店经营成果至关重要。数据来源饭店内部经营报表计算人工成本率的公式如下：劳动力成本率=工资总额及相关费用÷净销售额26平均房价与客房出租率是衡量客房经营的一对重要指标，也称平均每日房价，英文为ADR。计算公式为：27客房出租率是用饭店可供出租客房数除以已出租的客房数，用百分数表示。这个指标是衡量饭店管理者销售业绩的主要指标。计算公式如下：客房出租率=（已售客房数÷可供出租客房数）×100%可供出租客房数=每天可供出租客房数×期间天数28在客房经营统计中，最常用的一对指标是出租率和平均房价。然而，出租率和平均房价本身的意义不大，因为用这两个指标很难衡量饭店之间的经营状况。例如，甲饭店出租率60%，平均房价200元，乙饭店出租率70%，平均房价180元，那个饭店经营状况更好些呢？只看出租率和平均房价是不能确定哪个饭店经营更好些。使用“平均每间可供出租客房收入”这个指标就可解决这个问题。29平均每间可供出租客房收入，英文表述为Revpar，计算公式如下：平均每间可供出租客房收入=客房收入÷可供出租客房数=出租率×平均房价3031客房部利润表截至20**.12.31收入900000客房销售2500折让897500净收入费用薪金和工资120000员工福利23140总工资和相关费用143140其他费用佣金2500合同清洁5285顾客交通10100洗衣和干洗7000布草11000营业用品11125预订费用9950工装2167其他营业费用2972费用总额62099部门利润（亏损）692261边际利润率劳动力成本率食品成本率主要成本率酒水成本率平均食品销售额平均酒水销售额总平均消费额存货周转率存货周转天数32