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A04内部控制与账簿审核课程大纲一、课程教学目标本课程旨在解决中国企业的问题尚需要深入触动微观机制的最本质的问题,即企业的控制问题。体制改革不是万能的,重要的是微观机制的改造。我国企业的根本出路在于强化企业的内部控制。强化企业的内部控制已经成为发达国家治理公司的重要手段,在国际上的研究已日渐成熟。三大目标和五大组成要素构造了内控系统的整体框架,帮助人们更全面和更深刻地理解内控及其控制对象,使企业能够以内控为有力武器,从控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审五方面开展工作,为实现各项操作性目标、信息性目标和遵从性目标而自觉奋斗。国际先进内控理论和实践的发展启示我们:要正确理解内控与管理的关系、内控与风险管理的关系和内控与账簿审核的关系。二、学习目的¾了解内部控制和账簿审核的最新理论研究成果。¾掌握内部控制和账簿审核的关系,对内控制度和账簿审核有完整而系统的认识。¾掌握内部控制的构建原理,能够结合企业自身的状况进行内部控制的设计和完善。¾结合受托经济责任观阐释账簿审核的运行机理,了解账簿审核的过程与技术方法。¾了解账簿审核面临的挑战,把握账簿审核发展之趋势。¾对复杂环境下的内部控制与账簿审核进行系统探讨。结合案例讨论国内外企业内部控制和账簿审核发展的经验教训。三、课程在整个证书体系中的地位本课程用于上海国家会计学院财会技能证书财务与会计模块中的《内部控制与账簿审核》。本课程主要内容包括:企业监控之本、内部控制与账簿审核、内部控制系统的整体架构、价值链视角下的内部控制设计、内部控制的自我评估与诊断、账簿审核的定位与功能、账簿审核的实施与技术。四、学员参与本课程前所必备的专业知识1、《萨班斯——奥克斯利法案》(SOX法案)有关内部控制的条款2、《企业风险管理整体框架》(ERM2004)3、美国SEC内部控制概念文件4、COSO委员会《内部控制整体框架》(1992)5、中国证监会:《证券公司内部控制指引》(2003)6、中国财政部内部控制标准委员会发布的有关报告和标准7、上交所、深交所:《上市公司内部控制指引》8、财政部:《企业内部控制规范》五、教学安排本课程的授课方式为专题讲授和案例分析相结合。列示案例主要用于课堂讲授,综合案1例既可用于课堂讲授,也可用于案例分析。在引用经典案例的基础上,结合国内外有代表性企业(如宝钢、中石油、中国联通、长虹、五粮液、攀钢、GM、Motorola等)在内部控制与账簿审核方面的成功实践进行讲解。其中,案例讨论的课时约占总课时的2/3。本课程拟采用案例近80个,其中综合案例8个。六、课程纲要第一章企业监控之本:内部控制与账簿审核第一节内部控制的理解第二节SOX法案后的内部控制新时代第三节内部控制新发展——企业风险管理第四节内部控制与账簿审核的关系第二章内部控制系统的整体架构第一节立体化的内部控制系统第二节内部控制的构成要素第三节内部控制的设计步骤第四节内部控制的设计思路第五节基于价值链的内部控制系统第三章价值链(ValueChain)视角下的内部控制设计第一节价值链基础活动的内部控制设计第二节管理系统的内部控制设计第三节人力资源系统的内部控制设计第四节技术开发系统的内部控制设计第五节采购系统的内部控制设计第四章内部控制的自我评估与诊断第一节内部控制自我评估(CSA)模型第二节内部控制自我评估的实施第三节协调性自评估会议(FACILITATION-BASEDSELFASSESSMENTMEETINGS)第四节调查问卷和控制列表(CONTROLSCHECKLIST)评估方法第五节内部控制有效性诊断第五章账簿审核的定位与功能第一节内部控制目标与账簿审核功能的拓展第二节账簿审核在组织中的定位第三节账簿审核与公司治理第四节账簿审核的配置模式第六章账簿审核的实施与技术第一节账簿审核的组织与开展第二节账簿审核基本技术2第三节账簿审核报告与账簿审核沟通第四节计算机辅助审计技术(CAAT)第五节风险导向审计技术在账簿审核中的运用七、课程内容简介第一章企业监控之本:内部控制与账簿审核主要介绍内部控制和账簿审核的有关理论以及两者间的关系,SOX法案和ERM整体框架对内部控制的发展。在本章中要了解内部控制的发展过程,重点掌握SOX法案对我国的影响及企业风险管理对我国企业内部控制的启示和影响,理解内部控制与账簿审核的关系。第一节企业控制的理解一、企业价值链的分析二、内部控制概念的演变三、内部控制的作用第二节SOX法案后的内部控制新时代一、SOX法案中关于内部控制的规定二、SOX法案对在美上市企业公司治理的影响1.信息披露委员会的组建2.董事会实践的改变3.审计委员会实践的变化三、SOX法案对我国的影响第三节内部控制新发展——企业风险管理一、企业风险管理整体框架与内部控制整体框架的关系1.比内部控制含义更广2.一个新目标:战略目标3.一个新观念:风险组合观念4.两个新概念5.三个新要素二、内部控制角色的转变1.内部控制重心的转变:逐渐转向风险管理2.内部控制地位的转变:风险管理的组成部分第四节内部控制与账簿审核的关系一、账簿审核是内部控制体系的重要组成部分,也是内部控制的一种特殊方式二、内部控制评审既是账簿审核的重要方法,也是账簿审核的重要内容第二章内部控制系统的整体架构主要介绍企业内部控制系统按价值链的总体划分以及内部控制的设立标准。在学习过程中应了解立体化内部控制概念提出的背景,熟知立体化控制系统的创新体现在哪些方面,理解内部控制的构成因素,掌握内部控制的设计步骤及内部控制的设计思路,了解基于价值链3的内部控制系统。本章的重点主要集中在第二三四节,在学习中应重点掌握。第一节立体化的内部控制系统一、立体化内部控制概念提出的背景二、立体化内部控制系统的创新三、立体化内部控制的构成第二节内部控制的构成要素一、控制环境包括1.正直和诚信的道德价值观(IntegrityandEthicalValues)2.胜任能力承诺(CommitmenttoCompetence)3.董事会或审计委员会(BoardofDirectorsorAuditcommitee)4.管理哲学与经营风格5.组织结构(OrganizationalStructure)6.职责与权限分配(AssignmentofAuthorityandResponsibility)7.人力资源政策(HumanResourceStandards)二、风险评估1.外部风险因素(1)技术发展。技术发展会影响到研究与开发的性质及时间,或导致获取方式的改变。(2)顾客的需求或预期改变。顾客需求的变化会影响产品的开发、价格,保证与服务。(3)竞争。市场竞争会导致企业成本的上升或销售收入的减少。(4)新的法律和行政命令。新的法律法规和行政命令会强迫经营政策及战略的改变。(5)自然灾害。自然灾害等突发事件的发生可能会使企业来不及应对,由此遭受巨大损失。(6)经济环境改变等。经济环境的改变会影响到财务,资本支出及扩张的决策。2.内部风险因素:(1)信息处理程序的崩溃;(2)聘用员工的品质、培训方法及激励制度;(3)管理层职责的改变;(4)企业活动的性质和员工接近资产的程度;(5)无效的董事会或审计委员会等。3.应关注的风险4.风险评估模型三、控制活动包括的方面1.职责划分2.交易与业务行为的适当授权3.业务记录4.信息处理5.实物控制6.绩效评价47.预算控制8.会计系统控制9.内部报告控制10.经济活动分析控制四、信息与沟通1.信息2.沟通五、监督第三节内部控制的设计步骤一、控制目标:控制目标,既是管理经济活动的基本要求,又是实施内部控制的基本目的,也是评价内部控制的一般标准。内部控制整体框架将内部控制的目标分为三项:(1)财务报告的可靠性;(2)经营活动的效率性和效果性;(3)相关法律法规的遵循。二、整体控制流程三、鉴别控制环节四、确定控制措施第四节内部控制的设计思路一、目标设定与公司治理结构层面的内控设计二、按经营管理活动模块设计三、按价值链设计第五节基于价值链的内部控制系统一、价值链的基础活动:该过程主要包括以下活动:1.进货后勤。2.生产作业。3.出货后勤。4.市场与营销。5.服务。二、管理系统三、人力资源系统四、技术开发系统五、采购系统第三章价值链视角下的内部控制设计在第二章的基础上,按照“目标——风险——控制程序”的思路设计企业内部控制各构成系统的控制程序。因此,第二章是对企业内部控制系统的宏观架构,而第三章则是对内部控制系统的微观分解。鉴于本章内容与实践联系密切,所以本章的内容大部分需要好好掌握。5第一节价值链基础活动的内部控制设计一、进货后勤的内部控制1.后勤管理的内部控制2.接货环节的内部控制二、生产作业的内部控制1.产品质量的内部控制2.成本控制三、出货后勤的内部控制1.订单处理的内部控制2.存货管理的内部控制3.产品运输的内部控制四、市场营销的内部控制1.客户选择2.市场营销环节的主要风险3.市场营销环节的主要控制程序五、售后服务的内部控制1.客户服务2.安装服务3.保修服务4.后续保修服务第二节管理系统的内部控制设计一、财务管理的内部控制1.投资环节的控制程序2.融资环节的控制程序二、提供管理服务的内部控制1.控制目标2.风险评估3.关键控制活动三、外部关系管理的内部控制1.外部关系管理的目标2.风险评估3.关键控制活动四、信息技术管理的内部控制1.制定信息技术战略计划2.信息管理3.信息系统维护五、事故风险管理的内部控制1.识别潜在风险62.遵循相关法律法规六、法律事务管理的内部控制1.遵循法律法规2.合同管理3.诉讼成本监控七、计划活动的内部控制1.控制目标2.风险评估3.关键控制活动第三节人力资源系统的内部控制设计一、人事档案管理1.人事档案管理的内部控制目标2.人事档案管理的基本要求3.员工档案的保密规定4.人事档案的使用二、人员招聘1.确定招聘岗位2.内部筛选3.建立外部招聘网络4.识别后备人才资源三、员工培训1.培训的前期准备2.培训绩效考核3.培训信息反馈第四节技术开发系统的内部设计一、获取技术的机会与威胁1.技术变化的趋势2.评估技术机会二、技术开发成果的知识产权及其保护1.知识产权的保护2.软件产权的保护三、技术项目信息反馈第五节采购系统的内部控制设计一、供应商选择的内部控制1.供应商选择的目标2.供应商选择的关键内部控制活动二、购货活动的内部控制1.购货活动的控制目标72.购货的关键内部控制活动第四章内部控制的自我评估与诊断内部控制的自我评估与诊断,主要针对“企业需要不断完善内部控制”这一现实,着重介绍几种帮助企业诊断内部控制缺陷的方法。本章的内容对企业如何不断完善内部控制进行了系统的论述,实用性非常强,所以在学习过程中也要求学员重点掌握。第一节内部控制自我评估模型一、内部控制自我评估(CSA)概述内部控制自我评估(ControlSelf-Assessment),简单来说就是公司定期或不定期地对自己及所属子公司的内部控制系统进行评价,重点评价内部控制的有效性及其实施的效率与效果,以期能更好地实现内部控制的目标。其普遍的方式是账簿审核人员与被评价单位管理人员组成一个小组,管理人员在账簿审核人员的帮助下,对本部门内部控制的有效性进行评价,然后根据评价和集体讨论提出改进建议并出具报告,由管理者实施。简言之,这种方法不再以内审机构实施内部控制评价为主,而是以管理部门的自我评估为主。二、内部控制自我评估(CSA)模型的三层级结构一个典型的内部控制自我评估可能包括三个层次:1.经营风险的自我评估(通过电子投票建立风险地图)2.经营风险和内部控制自我评估(建立风险控制地图)3.经营业绩风险和控制的自我评估(业绩衡量和控制地图)三、内部控制自我评估的方法一般包括以下几个方面1.调查问卷2.流程图3.自评估会议形式四、内部控制自我评估的结构化模式1.商业流程模型2.账簿审核控制模型3.商业风险模型第二节内部控制自我评估一、内部控制自我评估的实施结构1.管理者的支持。2.自评估会议。3.自我评估报告。4.行动计划。二、内部控制自我评估的实施过程三、内部
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