GMS－08 南通银河财务手册g1

GMS管理体系文件之八银河投资——财务管理手册GMS管理体系文件之八南通银河投资开发有限公司财务管理手册（初稿）受控状态：受控号：持有人：文件编号：YHTZGMS－08A发布日期：2005年月日实施日期：2005年月日编制人：审核人：批准人：GMS管理体系文件之八银河投资——财务管理手册目录1手册说明............................................................................................................................2财务管理2.1财务管理办法..............................................................................................................2.2公司会计制度——会计政策及会计科目..................................................................2.3管理费用控制办法.....................................................................................................2.4合同管理制度.............................................................................................................2.5固定资产管理办法.....................................................................................................2.6关于规范有关财务会计工作的规定.........................................................................2.7差旅费开支管理规定.................................................................................................2.8项目开发成本核算办法.............................................................................................2.9委派会计管理规定.....................................................................................................2.10审计管理办法...........................................................................................................2.11票据管理办法...........................................................................................................2.12会计档案管理办法...................................................................................................GMS管理体系文件之四银河投资——财务管理手册1手册说明1、手冊內容本手册是公司为导入GMS管理模式，实施全面管理体系所编制而成，包括：——公司财务管理体系的范围；——公司关于财务管理体系要求的所有制度、规程文件。2、适用范围本手册适用于公司、各部门、各项目工程的财务管理。3、手册管理本手册为公司受控文件，由公司总经理批准颁布执行。手册管理的所有相关事宜由公司综合办公室统一负责，未经总经理批准，任何人不得将手册提供给公司以外人员。手册持有者调离工作岗位时，应将手册交还综合办公室，办理核收登记。手册持有者：（1）总经理；（2）财务总监；（3）副总经理、总经理助理；（4）综合办公室（存档）；（5）财务部经理。本手册除持有人外，相关文件应发放至有关执行人员，综合办公室做好复印和发放登记。手册持有者应妥善保管手册，不得损坏、丢失、随意涂抹，严禁私自复印或转借给其他公司或人员。在手册使用期间，如有修改建议，各部门负责人应汇总意见，及时反馈到公司综合办公室。综合办公室每季度的最后一个月的28日（节假日提前）对手册的适应性、有效性进行评审，必要时对手册予以修改，执行《GMS体系文件管理程序》的有关规定。GMS管理体系文件之四银河投资——财务管理手册2财务管理办法为加强公司的财务工作，充分发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本办法。1公司财务部门的职能1.1认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。1.2建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。1.3积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。1.4厉行节约，合理使用资金。1.5合理核算公司经营收入、成本、费用等会计事项，及时完成需要上交的税金及管理费用。1.6对财政、税务、银行及其他有关部门依法了解、检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。1.7完成公司交给的其他工作。2公司财务部由经理、主管会计、记账会计和出纳组成。3公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。4会计年度自一月一日起至十二月三十一日止，并采用人民币为记账币种。5会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。6财务人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记账凭证。出纳制单、会计审核及经理复核，都必须在记账凭证上签字。7财务工作人员应当会同综合办公室专人定期进行财务清查，保证账簿记录与实物、款项相符。8财务人员应根据账簿记录编制会计报表上报总经理及董事长，并同时报送有关部门。会计报表分月、季、年报。会计报表须制表人签名及经理审核并有公司负责人签名。9财务人员对本公司实行会计监督。财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充。10财务人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。11财务人员发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时向董事长提出书面报告，并请求查明原因，做出处理。财务人员对上述事项无权自行做出处理。GMS管理体系文件之四银河投资——财务管理手册312财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部财务检查。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务帐目的登记工作。13财务检查每季一次。检查人员依据检查结果，做出检查报告，报送总经理和董事长。14财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。财务工作人员办理交接手续，由综合办公室主任、总经理监交。GMS管理体系文件之四银河投资——财务管理手册4公司会计制度1总则1）本公司财务所有会计财务处理除政府另有法令规定者外，均依本准则办理。2）本公司所有会计财务的处理以按权责基础为原则。2资产1）本公司的现金包括库存现金及国内各银行的存款。2）应收款项指应收之账款，包含账款及票据，押汇时因汇率变动，其汇差价应转入兑换收益或损失项下。3）为固定资产以取得成本为入账之基础。4）一次取得数种资产，而其成本全部或一部分为一总数，且无法明确划分各资产之个别成本时，应依据性质、用途、效能或其市价，求得各资产之分摊基准，分摊其取得成本。5）本公司的零用金由出纳人员保管，以支付小额或临时性之支出或借用支之用。6）各类资产依税法规定之折旧摊提年限，摊转入当期费用内。3负债1）各项负债之入账，系依其清偿之数额为准，若以资产的取得为资产入账的成本，则为费用的产生，若费用应支付的数额为借款时，为借款的金额。2）负债中，应付账款为向工厂订货之成本，若因质量问题或有代垫各项费用之事情时，应于付款时扣除。4净值1）股本以投资人所投入资产之价值表示。2）年度有盈余或亏损时，应以本期损益表示，并于下年度转入积盈亏项下。3）本额之增减数，依公司章程及公司法之规定办理。4）结算有所盈余时，先依法缴纳营利事业所得税后，再依公司章程发放红利及盈余分配，但有累积亏损时，应先为弥补，再为盈余分配。5收入1）本公司销售收入为开发产品的经营收入，是按权责发生制以销售实现为依据。2）本公司的其他业务收入，除了开发经营外，如物业管理、材料销售、固定资产出租等业务的收入。6成本及费用1）成本系房地产开发公司在开发过程中所发生的各项支出。2）凡与公司经营有关所发生的一切支出，皆属公司费用，均应列帐记入。3）费用有递延性的，应先以预付科目列帐，后归属期间转账。GMS管理体系文件之四银河投资——财务管理手册54）项目成本与费用支出，应依其性质严格划分。7决算会计人员应于每月10日前将公司经营的结算状况呈总经理核阅。8付款1）财务人员就请款传票之内容及凭证加以审核无误后，盖上会计科目呈总经理批付款。2）出纳人员依据权限主管核准之请款传票开立禁止背书转让之票据，连同该请款传票呈总经理盖章后办理付款。3）各部门因公需要暂借10000元以上金额者。必须于二日前经权限主管并通知财务部方得支付。4）小额及临时支出或由出纳人员以零用金支付。除零用金支付处外，其他各类付款应每日记入“收支日报表”内。5）其他各项费用请款时，应注意事项如“请款暨传票填写之要点”说明。4.3财务会计核算工作制度1为适应公司外向型经济的发展，充分体现会计信息的可检验性，特制定本规定。2会计科目的应用及账户设置，按本公司规定执行，不得任意更改或自行设置，个别因业务需要增科目时，须报公司财务部审核、总经理批准。房地产开发公司会计科目目录现金银行存款其他货币资金短期投资应收票据应收账款其他应收款坏账准备预付账款物资采购采购保管费库存材料库存设备低值易耗品固定资产累计折旧固定资产购建支出固定资产清理无形资产递延资产待处理财产损益银行借款应付票据应付账款预收账款应付工资应付福利费应付利润递延税款实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配开发成本开发间接费用经营收入经营成本经营税金及附加其他业务收入其他业务支出销售费用GMS管理体系文件之四银河投资——财务管理手册6原始凭证处理程序：核算组织处理程序流程图：材料成本差异委托加工物资开发产品分期收款开发产品周转房待摊费用长期投资应交税金其他应交款其他应付款预提费用长期借款应付债券长期应付款管理费用财务费用营业费用投资收益营业外收入营业外支出出租收款开发产品原始记录凭证记账凭证明细分类表总分类表现金日记账成本报告书现金流量表损益表资产负债表财务报告说明书经办人、部门负责人、总经理核准签字出纳审核原始、记账凭证付款会计审核制作记账凭证、编号主管审核原始、记账凭证，登账GMS管理体系文件之四银河投资——财务管理手册7记账凭证汇总表核算的特点是：先定五天（或十天）将所有记账凭证汇总编制成汇总表，然后再根据凭证汇总表登记总分类账。5记账规则（1）登记账簿使用钢笔写（除了复写的以外，不得使用铅笔和圆珠笔）；（2）记账凭证和账簿上的会计科目及子、细目用全称，不得随意简化或使用代号；（3）记账须根据审核过的会计凭证：除按照会计核算要求进行转账时，用记账员写的转账说明作记账依据外，其他记账凭证都必须以合法的原始凭证为依据。没有合法的凭证，不能登记账簿，且每张记账凭证必须由制单、复核、记账会计主管分别签名，不得省略；（4）会计分录和科目的对应关