企业内部控制指引6__资金活动

第6章企业内部控制——资金活动6．3资金活动授权批准6．3．1筹资授权批准制度筹资授权批准制度规定了筹资过程中的授权审批权限，降低了企业筹资过程中的风险。下面是某企业的筹资授权批准制度，供读者参考。筹资授权批准制度第1章总则第1条目的为规范企业在经营中的筹资行为,降低筹资风险,特制定本制度。第2条适用范围本制度适用于企业核定的与筹资行为相关的所有人员。第3条筹资行为的界定本制度所涉筹资行为是指企业为了生产经营活动的需要,通过向银行借款、发行债券或股票的方式筹集资金的过程。第4条本制度中筹集的资金分为长期借款与短期借款。1.长期借款是指借款期限在一年以上的银行和非银行金融机构的借款以及发行股票或发行一年以上的债券所筹集的资金。2.短期借款是指借款期限在一年以内的资金,包括商业票据、商业信用、银行和非银行金融机构的短期借款等。第2章授权与批准内容第5条筹资授权方式企业关于筹资授权的方式均需以授权书为准逐级授权,口头通知与越级授权视为无效授权。第6条筹资授权程序1.总裁授权财务经理全权负责筹资活动。2.财务部经理授权筹资主管负责具体的筹资行为,包括编制筹资预算与筹资方案。第7条筹资预算与筹资方案的批准程序1.财务部经理指导筹资主管编制好筹资预算与筹资方案后,签字呈并送财务总监。2.财务总监对筹资预算和筹资方案进行审核,审核无误后签字呈送总裁。3.总裁负责审批筹资预算与筹资方案。第8条企业短期借款的审批权。1.财务部经理审批限额:万元以内。2.财务总监审批限额:万(含)～万元。3.总裁办公会审批限额:万(含)元以上。第9条短期借款超过限额标准的由总裁批准。第10条超过万元的筹资需由企业的高级管理层共同审批。第11条企业筹资的批准需逐级进行,禁止越级批准。第12条对于越级批准给企业造成损失的人员,情节轻微的,企业追究其经济责任并处理;情节严重的,交由司法机关进行处理。第3章附则第13条本制度由财务部制定,解释权、修改权归属财务部。第14条本制度自总裁审批之日起实施,修改时亦同。6．3．2投资授权批准制度投资授权批准制度规范了企业投资授权批准的权限，有利于防范投资风险，保证投资安全，提高投资效益。下面是某企业的投资授权批准制度，供读者参考。投资授权批准制度第1章总则第1条为了加强企业对长期股权的投资行为，防范投资风险，保证投资安全，提高投资效益，根据国家相关法律法规，结合本企业实际情况，特制定本制度。第2条本制度适用于涉及长期股权投资的所有人员。第3条本制度中的长期股权投资指包括对子公司投资、对联营企业投资、对合营企业投资以及投资企业持有的对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。第2章授权与审批内容第4条企业长期股权投资中可行性研究报告的编制、投资过程的管理及投资的处置统归投资部负责。第5条长期股权投资授权方式。企业的长期股权投资授权采用书面授权与工作说明书相结合的方式。第6条长期股权投资的授权程序如下图所示。长期股权投资授权程序示意图第7条长期股权投资的审批程序规定如下。1．投资部对长期股权投资的各种报告进行初审后呈财务总监进行审核。2．财务总监对其进行评估分析后签署意见并转呈法律顾问审核。3．法律顾问确认其符合国家、地方及相关的法律法规后呈总裁审批。4．总裁审批后交予投资部执行。第8条长期股权投资的审批限额规定如下。1．投资部经理可审批万元以下的长期股权投资。2．财务总监可审批万元以下的长期股权投资。3．总裁可审批万元以下的长期股权投资。4．超过万元的投资必须呈交董事会进行审议。第9条对长期股权投资的审批必须逐级审批，禁止越级审批。第10条单项长期股权投资超过企业上年度年末净资产额%的必须报董事会审议。第11条长期股权投资审批内容规定如下。1．投资项目符合国家、地区的产业政策和企业的长期发展规划。2．投资方案是否安全、可行，主要风险是否可控，是否采取了相应的风险防范措施。3．投资项目的预计经营目标、收益目标等是否能够实现，企业的投资利益能否确保，所投入的资金能否按时收回。4．投资方案是否与企业的投资能力与项目监管能力相适应。第12条企业的长期股权投资原则上不许增资，确需增资的，需重新拟订投资项目建议书和可行性研究报告并按规定程序审批。第3章附则第13条本制度由董事会制定，解释权、修改权归属董事会。第14条本制度自董事会审批之日起实施，修改时亦同。总裁财务总监投资部董事会6．3．3资金支付授权审批制度资金支付授权审批制度规范了资金支付审批程序，减少了资金支付审批过程中的不规范行为，提高了资金的使用效率。下面是某企业资金支付授权审批制度，供读者参考。资金支付授权审批制度第1章总则第1条为有效执行企业资金管理内部控制制度，规范资金支付审批程序，明确审批权责，提高资金使用效率，控制资金风险，特制定本制度。第2条本制度的制定依据是《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及公司相关制度。第3条本制度所涉及的对控股股东及其附属企业的资金支付项目，均应符合年度股东大会预先批准的范围和额度。第4条本制度主要规范公司资金支付，下属公司均应参照本制度制定相应的执行文件。第2章资金支付的分类及审批权限第5条根据公司资金支付的性质，将资金支付分为以下两类：经营性支付和非经营性支付。第6条资金支付的审批流程资金支付的审批流程如下图所示。资金支付的审批流程图第7条资金支付的审批权限经营性支付与非经营性支付的审批权限如下表所示。开始用款人填写报销单或资金申请单并签字各业务部门负责人审核签字财务负责人核准管理层在授权范围内审批财务部会计审核并编制记账凭证出纳付款结束经营性支付与非经营性支付的审批权限说明表支付种类审批额度审批职责经营性支付小额经营性支付3万元以内（含3万元，外币按记账汇率折算，下同）财务总监3万元以上总经理大额经营性支付对非关联方支付，50万元以内（含50万元，外币按记账汇率折算，下同）总经理对非关联方支付，50万元以上董事长对关联方支付，30万元以内（含30万元，外币按记账汇率折算，下同）总经理对关联方支付，30万元以上董事长非经营性支付无事由、无合同、对控股子公司借款除外30万元以内（含30万元，外币按记账汇率折算，下同）董事长30万元以上、300万元以内董事会300万元以上股东大会第3章资金支付审签人的责任规定第8条用款人应如实反映资金支付内容，在资金申请单、报销单上签字，对资金支付结果负直接责任。第9条各部门负责人对本部门资金支付的真实性、合理性及必要性负责，并在此基础上审核签字，对资金支付的结果负部门领导责任。第10条对资金支付具有最终审批权限的人员，对资金支付的结果负领导责任。第11条违反本制度的责任人，未对公司造成直接损失者，个人处以500～10000元罚款，部门处以2000～30000元罚款；对公司造成直接损失者，按照相关证券监督管理法律、法规予以处罚；涉嫌犯罪的，移交司法机关。第4章附则第12条本制度由公司财务部负责制定、修订及解释。第13条本制度自董事会审议通过之日起执行。6．3．4货币资金授权审批制度货币资金授权审批制度规范了货币资金授权程序，明确了审批权责，有利于减少审批过程中的不规范行为，保证资金货币安全。下面是某企业制定的货币资金授权审批制度，供读者参考。货币资金授权审批制度第1章总则第1条为规范货币资金审批程序，明确审批权责，有效控制企业成本费用及资金风险，保障各项经营活动高效、有序地进行，特制定本制度。第2条企业所有的支出依照已批准的预算及审批程序核准后支付。第3条企业对资金的支付实行分级授权批准制度。第4条本制度所称货币资金是指企业在资金运作过程中停留在货币阶段的那一部分资金，是以货币形态存在的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。第5条本制度适用于企业各职能部门。第2章货币资金管理的原则与依据第6条为加强企业对货币资金的管理，本企业实行资金预算制度，资金预算的编制和审批严格遵循资金预算流程的规定。1．企业根据实际情况制定年度资金预算，对企业的资金管理工作起指导性作用。2．企业根据年度资金预算和月度工作计划编制月度资金预算，作为企业月度资金管理的指令性标准。第7条企业财务部设资金管理岗，负责收集各部门的月度资金收支计划，编制企业的月度资金预算，提交企业月度工作会议讨论批准。第8条批准后的月度资金预算是企业下月资金使用的准则，必须严格遵守。预算外资金的使用由使用部门申请，经主管副总经理、总经理共同批准后，财务部方可办理。第3章资金支付的程序规定企业各职能部门应按照规定的程序办理货币资金支付业务。第9条支付申请。各职能部门或个人用款时，应提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并应随附有效经济合同或相关证明。第10条支付审批。审批人应当根据货币资金授权批准权限的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对不符合规定的货币资金支付，审批人应当拒绝批准。第11条支付复核。财务部复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准程序是否正确、手续及相关单证是否齐备、金额计算是否准确、支付方式是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。第12条办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账册。第4章货币资金支付的授权审批规定第13条企业资金支出的审批权限类别1．审核：指有关管理部门及职能部门主要负责人对该项开支的合理性提出初步意见。2．审批：指有关领导参考“审核”的意见后进行批准。3．核准：指财务部负责人或指定人员根据财务管理制度对已审批的支付款项从单据和数量上核准并备案。第14条企业预算内资金审批权限规定各职能部门资金支出按规定经领导审批后须由财务部门核准。具体各类用款的审批权限如下表所示。企业预算内资金审批权限说明表工作事项使用部门部门经理财务总监总经理董事会固定资产购置万元提出①审批②万元提出①审核②审批③万元提出①审核②审核③审批④万元提出①审核②审核③审核④审批⑤货款支付万元提出①审批②万元提出①审核②审核③审批④办公费提出①审批②招待费提出①审批②差旅费提出①审批②培训费提出①审批②通信费提出①审批②宣传广告费用元提出①审批②元提出①审核②审批③利息支出提出①审核②审批③工资、奖金、福利提出①审核②审批③对外捐款赞助提出①审核②审核③审核④审批⑤对外单位借款提出①审核②审核③审核④审批⑤第15条企业预算外资金审批权限规定企业预算外资金支出的审批程序为：使用部门提出，总经理审核，财务部审核，财务总监审批；如果有重大事项支出，应报总经理审批。第16条企业货币资金的审批必须逐级审批，各级经手人必须签署审批意见并签字，严禁越级审批。第17条超过万元的资金使用必须经过股东大会的审议、批准后，财务部方可办理。第18条财务部资金管理专员负责保管财务印章，严格按照上述资金支出审批权限与程序监督各项资金支出的执行。同时，资金主管应定期向财务总监、总经理汇报资金收付情况。第5章附则第19条本制度由企业财务部负责制定、修订及解释。第20条本制度自董事会审议通过之日起执行。6．3．5衍生工具业务报告制度衍生工具业务报告制度规范了衍生工具业务报告的内容、流程及其他相关事项，有利于减少衍生工具带来的风险，提高企业收益。下面是某企业衍生工具业务报告制度，供读者参考。衍生工具业务报告制度第1章总则第1条为了加强企业对衍生工具业务的管理，减少衍生工具业务带来的风险，提高收益，特制定本制度。第2条本制度适用于参与衍生工具交易与管理衍生工具交易的人员。第3条本制度中的衍生工具是指具有下列特征的金融工具或其他合同协议。1．其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同协议的任何一方不存在特定关系。2．不要求初始净投资，或与市场情况变化有类似反应的其他类型合同协议相比要求很少的初始净投资。3．在未来某一日期结算。第4条本制度所称的金融