保险业内部控制及稽核制度实施办法(doc 14)

保險業內部控制及稽核制度實施辦法中華民國九十年十二月二十日財政部台財保字第○九○○七五一四二二號令發布施行第一條本辦法依保險法(以下簡稱本法)第一百四十八條之三第一項規定訂定之。第二條本辦法所稱內部控制制度，指董(理)事會擬訂經營政策及處理程序，管理階層據以設計，並由董(理)事會、管理階層及其他員工執行之管理過程，以達成促進保險業營運效率、維護保險業資產安全、確保財務及管理資訊正確性與完整性、以及遵循相關法令規章之目標。第三條保險業董(理)事會應訂定經營政策及處理程序，並對建立及維持適當而有效之內部控制及稽核制度負最終之責任。保險業內部控制制度及內部稽核作業手冊，應經董(理)事會通過，修訂時亦同。並應配合經濟環境發展、法規及財務業務作業流程之變更，定期檢討修正之。第四條前條第一項經營政策至少應包括：一、董(理)事會管控機制。二、監察人監督機制。三、各類核保及非核保風險之辨識管理機制。四、法令遵循方針。五、內部稽核及外部稽核政策。六、高階主管人員管理政策。七、公司營運資訊公開揭露政策。第五條保險業之內部控制制度，至少應包括下列各項原則：一、風險辨識與評估：有效之內部控制制度須可辨識並持續評估所有對保險業目標之達成可能產生負面影響之重大風險。二、控制活動與職務分工：控制活動應是保險業每日整體營運之一部分，應設立完善之控制架構，及訂定各層級之內控程序；有效之內部控制制度應適當之職務分工，且員工不應有適當之職務分工，且員工不應擔任責任相互衝突之工作。三、資訊與溝通：應保有適切完整之財務、營運及遵循資訊；資訊應具備可靠性、及時性與容易取得之特性，並以一致性之格式提供，有效之內部控制制度應建立有效之溝通管道。四、監督活動與更正缺失：保險業內部控制整體之有效性應予持續監督，營業單位、內部稽核或其他內控人員發現之內部控制缺失均應即時向適當層級報告，若屬重大之內部控制缺失應向高階管理階層及董(理)事會報告，並應立即採取改正措施。第六條第三條第一項處理程序，應經董(理)事會通過，並提報股東會，修正時亦同。保險業應分別業務性質及規模，依內部牽制原理訂定至少應包括下列控制作業之處理程序：一、保險商品開發作業：包括保險商品之風險評估、費率適足性之評估。二、保險商品銷售作業：包括文宣及保單揭露事項、招攬、核保、契約轉換、復效、保全、收費。三、保險商品理賠作業：包括事故調查、審核、付款作業。四、各種資金運用作業：包括整體性投資政策、各種投資資產之取得、保管、處分。五、清償能力評估作業：包括各種責任準備金提存之評估、資產品質之評估、資產與負債配合、逾期放款、催收款之清理、投資與資金之流動性管理、財務狀況評估。六、從事衍生性金融商品作業：包括交易原則與方針、作業程序、公告申報程序、會計處理方式、內部控制與稽核制度。七、再保險作業：包括再保險方式、各種風險及承受風險之評估，再保險自留限額及再保險人、再保險經紀人之選擇。八、關於會計、總務、資源、人事管理及其他各種業務之控制作業。九、其他經主管機關指定之事項。第七條保險業使用電腦化資訊系統處理者，其內部控制制度，除資訊部門與使用者部門應明確劃分權責外，至少應包括下列控制作業：一、資訊處理部門之功能及職責劃分。二、系統開發及程式修改之控制。三、編製系統文書之控制。四、程式及資料之存取控制。五、資料輸出入之控制。六、資料處理之控制。七、電腦機房門禁之控制。八、系統、檔案及電腦、通訊設備之安全控制。九、硬體及系統軟體之購置、使用及維護之控制。十、電腦病毒擴散及網路駭客入侵之防範控制。十一、系統復原計畫、災變備援計畫及測試程序之控制。十二、核心業務委外處理之控制。十三、客戶及公司機密資料之保密及安全防範控制。十四、電腦犯罪之防範控制。第八條保險業為維持有效之內部控制制度運作，達成第二條所定內部控制之目標，應配合採行下列措施：一、內部稽核制度：設置稽核單位，負責查核各單位，並定期評估營業單位自行查核辦理績效。二、法令遵循制度：由法令遵循主管依總機構所定之法令遵循計畫，適切檢測各業務經辦人員執行業務是否確實遵循相關法令。三、自行查核制度：由各業務、財務、資產保管及資訊單位成員相互查核業務實際執行情形，並由各單位指派主管或相當職級以上人員負責督導執行，以便及早發現經營缺失並適時予以改正。四、會計師查核制度：由會計師於辦理保險業年度查核簽證時，查核保險業內部控制制度之有效性，並對其申報主管機關報表資料正確性、內部控制制度及法令遵循制度執行情形表示意見。第九條內部稽核之目的，在於檢查、評估內部控制制度之缺失及衡量營運之效率，適時提供改進建議，以確保內部控制制度得以持續有效實施，並協助董(理)事會及管理階層確實履行其責任。第十條保險業應規劃內部稽核之組織、編制與職掌，並編撰內部稽核工作手冊，其內容至少應包括下列事項：一、年度稽核工作計畫之作業流程。二、對內部控制制度各項規定與作業流程進行檢查、評估，以衡量現行規定、程序之有效性及法令遵循程度，及其對各項營運活動之影響。三、釐訂稽核項目、時間、程序。四、稽核報告之格式內容、處理及保存。第十一條保險業應設隸屬於董︵理︶事會之稽核單位，以超然獨立之精神，執行稽核業務，並應定期向董︵理︶事會及監察人報告。稽核單位應置總稽核綜理稽核業務，其職位應相當於副總經理或協理，且不得兼任與稽核工作有相互衝突或牽制之職務。保險業任免總稽核應經董（理）事會全體董（理）事過半數以上之出席，及出席董（理）事過半數同意，並於次月十日前填報異動原因，併董(理)事會會議紀錄，依保險業負責人應具備資格條件準則之相關規定，報主管機關備查。總稽核督導辦理內部稽核作業，不得有下列情事：一、濫用職權，從事不正當之活動，或假借權力，以圖謀本身或他人之利益，或利用職務上機會，損害保險業或他人。二、未經主管機關同意，對執行職務無關之人員洩漏、交付或公開保險檢查報告全部或其中任一部分內容。三、保險業內部管理不善，發生重大舞弊案件，已向主管階層建議，不為其採納，又未通知主管機關，而肇致重大損失。四、對保險業財務及業務有嚴重缺失，將肇致重大損失者，未於內部稽核報告揭露。五、辦理內部稽核工作，出具不實稽核報告。六、未配合主管機關指示事項辦理查核工作或提供相關資料。七、其他有損害保險業信譽或利益之行為。第十二條保險業應依總分支機構之多寡與其業務範圍及業務量，規劃其稽核單位之組織並配置適任及適當人數之專職稽核人員。稽核單位人員之任用、免職、升遷、獎懲、輪調及考核等，應由總稽核簽報，經董(理)事長核定後辦理。但涉及其他管理、營業單位人事者，應先洽商人事單位轉報總經理同意。稽核單位於主管機關派員檢查時，應指派內部稽核人員負責聯繫，提供有關資料，並協助檢查工作之進行。第十三條保險業內部稽核人員應具備下列條件：一、具有二年以上之保險檢查經驗；或大專院校畢業並具有二年以上保險業務經驗；或至少有五年之保險業務經驗；或曾任會計師事務所查帳員、電腦公司系統分析師等專業人員二年以上經驗，經施以三個月以上之保險業務及管理訓練者。二、最近三年內無記過以上之不良紀錄，但其因同仁違規或違法所致之連帶處分，已功過相抵者，不在此限。三、領隊稽核人員至少應有三年以上之稽核或保險檢查經驗，或一年以上稽核經驗及五年以上之保險業務經驗。稽核人員應注意操守，並不得有下列情形：一、逾越稽核職權範圍以外之行為或有其他不正當情事，對於所取得之資訊，對外洩漏或為己圖利或侵害保險業之利益。二、對於以前執行之業務或與自身有利害關係案件未予迴避，而辦理該等案件或業務之稽核工作。三、收受保險業從業人員或客戶之不當招待或餽贈或其他不正當利益。第十四條稽核單位之稽核人員、領隊稽核人員及正副主管均應分別參加財團法人保險事業發展中心或主管機關指定之訓練機構舉辦之稽核人員研習班或電腦稽核研習班、領隊稽核研習班及稽核主管研習班一期次以上，其中新任稽核人員並應經前述訓練機構考試及格且取得結業證書。另除正、副主管外，每年至少應參加前述訓練機構或稽核人員所屬保險業自行舉辦之保險相關業務專業訓練一期次以上或達三十小時以上。保險業應訂定自行查核訓練計畫，依各單位之業務性質對於自行查核人員應持續施以適當查核訓練。第十五條本辦法施行一年後保險業新派任之副總經理至少三分之一以上，應由曾任總稽核或稽核室主管一年以上者出任之。保險業經理級以上人員之遴派，應以具有稽核單位經驗者為優先，若未具有稽核經驗或未曾參加稽核人員訓練者，應於一年內參加財團法人保險事業發展中心或主管機關指定之訓練機構舉辦之稽核人員研習班或電腦稽核研習班，並經前述訓練機構考試及格且取得結業證書。前項以外之作業主管或業務主管於本辦法施行一年後新派任者，應於就任前取得財團法人保險事業發展中心或主管機關指定之訓練機構或其所屬保險業舉辦之內部控制基本測驗考試及格證書。第十六條稽核單位對業務、財務、資產保管及資訊各單位每年至少應辦理一次一般查核，並依實際需要辦理專案查核。對其他管理單位每年至少應辦理一次一般查核。第十七條保險業辦理一般查核，其內部稽核報告內容至少應揭露下列項目：一、查核範圍、財務狀況、經營績效、資產品質、法令遵循、各項業務作業控制與內部管理、資訊管理及自行查核辦理情形，並加以評估。二、對各單位發生重大違法、缺失或弊端之檢查意見及對失職人員之懲處意見。三、各單位對主管機關、內部稽核單位與自行查核人員所提列之檢查意見或查核缺失事項，及內部控制制度執行情形聲明書所列應加強辦理改善事項之改善情形。前項稽核報告及其工作底稿，應至少留存五年備查。保險業應於每年十二月底將次一年度之內部稽核作業年度查核計畫，報主管機關備查。第十八條稽核單位對主管機關、會計師、內部稽核單位與自行查核所提列之檢查意見或查核缺失事項及內部控制制度執行情形聲明書所列應加強改善事項，應持續追蹤覆查，並將其追蹤考核改善辦理情形，以書面提報董(理)事會及監察人核議作成紀錄，並應列為對各單位獎懲及績效考核制度之重要項目。第十九條保險業總稽核、法令遵循主管及稽核人員不具備本辦法所定資格條件或有違法失職情事，主管機關得視情節輕重予以糾正、限期改善或令保險業調整其職務。第二十條保險業應依其規模、業務性質及組織特性，指定隸屬於董(理)事會或總經理之單位，負責法令遵循制度之規劃、管理及執行。法令遵循單位應置法令遵循主管一人，綜理法令遵循業務，其職位應相當於協理或經理。保險業任免法令遵循主管應經董(理)事會全體董(理)事過半數以上之出席，及出席董（理）事過半數之同意，並於次月十日前填報異動原因，併董(理)事會議紀錄，依保險業負責人應具備資格條件準則之相關規定，報主管機關備查。第二十一條法令遵循主管應依據法令遵循方針，擬訂法令遵循制度，報經董(理)事會通過後施行，並配合保險法令修訂等情事，隨時檢討，報經董(理)事會通過後修訂之。法令遵循制度至少應包括下列項目：一、董(理)事會決策運作及董(理)事管控之機能。二、董(理)事會議事錄之保存。三、監察人之營運監控機能。四、董(理)事之法令遵循行為規範。五、法令遵循評估基準之建立。六、年度法令遵循計畫之擬訂。七、法令遵循環境之建立。八、法令遵循業務之查核與違反法令規章之處理。九、法令遵循之組織與業務職掌。十、法令遵循作業手冊之擬訂。第二十二條法令遵循主管應擬訂年度法令遵循計畫，報經董(理)事會通過後實施。年度法令遵循計畫至少應包括：一、對各單位法令遵循事項之評估計畫。二、上年度違反法令規章案件處理結果之覆核。三、保險法令等相關法令規章之變動管理。四、法令遵循之教育訓練及業務宣導。五、法令遵循制度之檢討改善。第二十三條保險業總機構、營業單位、資金運用單位、資訊單位、資產保管單位及其他管理單位應指派人員擔任法令遵循人員，負責辦理法令遵循業務。各單位應擬訂法令遵循手冊，報經法令遵循主管核可後，轉報總經理核定實施。法令遵循手冊至少應包括：一、各項業務應採行之法令遵循程序。二、各項業務應遵循之法令規章。三、違反法令規章之處理程序。四、法令遵循業務之自行評估程序。五、法令遵循人員名冊。第二十四條保險業應依據法令遵循計畫，設計相關法令遵循事項自行評估工作底稿據以自行評估，其自