内部控制流程图与相关控制（PPT37页)

内部控制的相关知识点1、控制流程图2、工资业务控制3、投资业务控制控制流程图描述的是公司整个控制系统的程序和过程，是对一步一步的交易处理过程的图形化表示，包括文件的准备、授权、流程和保管等可分为:水平流程图（horizontalflowcharts）和垂直垂直流程图(verticalflowcharts)水平流程图（系统流程图）是将程序中所涉及的部门或只能以水平的方式描述在页面上。通常，代表某一部门或职能所应承担的活动、应遵守的控制制度和文件资料的流程被反映在同一垂直列上。垂直流程图以从上到下的形式反映某程序的连续步骤，其不能清晰的反映系统所涉及的各个部门以及部门的职能。1、控制流程图流程图---符号（1）凭证处理暂存永存帐本报表决策内连接外连接流程线说明YN流程图--符号（2）NDANAD凭证报表副本帐本过帐来源保存按字母保存按顺序保存按日期保存始点签名合并注销流程线两种来源资料去向流程图--符号（3）凭证帐本报表保存作业转记暂存汇总决策去向来源连接流程核对YN单位或人单位或人流程图绘制方法1、确定流程图式（1）横式（2）直式2、确定信息介质符号显示方式（1）一次显示（2）重复显示3、基本规则（1）从左到右，从上到下（2）介质符号在上，作业符号在下流程图绘制举例某企业费用报销流程是:首先由业务人员根据原始凭证编制报销凭证,经部门负责人审批后交会计部门审批,会计部门编制付款凭证并送交出纳付款,出纳付款后登记日记帐,然后将付款凭证交会计部门登记有关费用明细帐并归档.部门作业经办流程图绘制举例（续）1流程图绘制举例（续）业务部门会计部门出纳部门制单审核付款记帐原始凭证报销单日记帐费用帐外单位审核审核付款业务部门会计部门财务部门审核审核记帐出纳流程图绘制举例（续）2控制流程图事例工资业务控制23工资业务控制工资业务内部控制工资业务基础工作工资业务流程再造工资业务内部控制工资业务循环工资业务常见弊端工资业务内部控制要点工薪业务循环图聘用考核会计记录工资分发工资结算考勤其它福利工薪业务常见弊端虚列工资开支虚提福利费擅自改变工资、福利费用途工薪业务内部控制要点1．工薪循环的职务分离2．考勤记录控制3．工资核算控制4．工资发放控制工资业务基础工作工资形成和标准考核方式和记录工资业务流程员工考勤流程工资核算发放流程养老金交纳流程投资业务控制31投资业务控制投资业务内部控制投资业务基础工作投资业务流程再造投资业务内部控制投资业务循环投资业务常见弊端投资业务内部控制要点投资业务循环图投资计划投资处置投资收益支付款项投资作业会计记录投资业务常见弊端盲目投资，投资效益差截留投资收益，形成帐外资金证券投资“黑箱”操作，亏损企业负担，赢利截留或私分投资证券保管不善，帐实不符截留投资资产处置收入，形成帐外资产投资会计处理错误，调节利润投资业务内部控制要点1．投资循环的职务分离2．投资决策控制3.投资资产保全控制4．投资效益实现控制投资业务基础工作投资组织体制投资决策程序投资业务流程实业投资流程证券投资流程投资收益流程