担保业务内部控制

担保业务内部控制研究报告人：李龙目录2.担保业务与内部控制3.担保业务内控设计总体要求4.担保业务立项管理5.担保业务执行管理6.担保业务后评估管理1.绪论7.结语1.绪论研究背景12研究意义（1）涉及担保业务的上市公司数量多，且呈逐年增长的趋势研究背景1年度上市公司公告担保的上市公司数量比前一年增加增长百分比数量占上市公司百分比比前一年增加增长百分比2009年166371843.17%2010年215048729.28%80437.40%8611.98%2011年23592099.72%87337.01%698.58%表1：2009-2011年我国涉及对外担保的上市公司数量情况（2）担保金额巨大研究背景1年度上市公司对外担保发生额上市公司对外担保总额金额（亿元）比前一年增加（亿元）增长百分比金额（亿元）比前一年增加（亿元）增长百分比2007570.401007.902008662.9692.5616.23%1168.38160.4815.92%2009666.423.460.52%1188.3719.991.71%2010632.29-34.13-5.12%1211.6023.231.95%2011699.2566.9610.59%1226.2614.661.21%表2：2007-2011年我国上市公司对外担保发生额和对外担保总额情况（3）巨额担保和超负荷担保的现象频繁发生研究背景1上市公司对外担保发生额（亿元）净资产（亿元）对外担保发生额占净资产百分比中国玻纤40.7834.90116.85%华智控股3.604.7475.95%ST德棉1.622.1475.73%华芳纺织4.455.9175.30%*ST上控5.006.9671.84%数源科技4.236.8461.87%表3：2011年我国6家上市公司对外担保发生额占净资产比例情况（4）违规担保现象严重研究背景1年度违规担保总额（万元）公司数均值最大值最小值标准差201035,598,11444480,1764,370,90030259,213201143,856,154396110,7484,916,68610316,671表4：2010-2011年上市公司违规担保情况（5）关联担保现象严重研究背景1上市公司关联担保余额（亿元）净资产（亿元）关联担保余额占净资产比例*ST中基13.992.18641.74%中航三鑫48.3014.96322.86%山西三维51.2519.68260.42%南京医药32.8813.14250.23%东方金钰16.867.36229.08%泰禾集团52.2423.74220.05%重庆钢铁76.5041.93182.45%庞大集团160.9288.75181.32%龙建股份13.927.81178.23%西藏城投20.9911.78178.18%表5：2012年我国10家上市公司关联担保余额占净资产比例情况（6）担保信息披露不规范研究背景1项目20082009201020112012行政处罚公告数量（家）4957485652处理担保信息披露问题数量1546108比例（%）30.61%7.02%12.50%17.86%15.38%表6：中国证监会行政处罚公告处罚上市公司担保信息披露问题统计表研究意义2研究意义基于以上背景的分析，加强企业担保业务的内部控制成为了规范企业担保行为的第一要务。本文从担保业务流程的逻辑出发，对担保业务内部控制进行实务设计，这种研究具有一定的理论意义和现实意义：有利于企业加强内部控制制度的建设，规范企业的担保行为。本文通过对担保业务风险的分析以及内部控制实务的设计，能使管理者发现企业在内部控制制度上存在哪些不足和缺陷，完善担保内部控制体系，对于防范担保业务存在的风险、推动企业可持续发展有重大的意义。目录2.担保业务与内部控制3.担保业务内控设计总体要求4.担保业务立项管理5.担保业务执行管理6.担保业务后评估管理1.绪论7.结语2.担保业务与内部控制担保业务的含义1担保业务的特点2担保业务内控失效的影响3担保业务的含义1债权人为了防范债务人无法按期偿还债务的风险，降低资金损失的可能性，由担保人对债权人承诺，当债务人未按合同约定按期偿还到期债务，担保人应当履行代为清偿到期债务的义务。企业作为担保人，按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。不包含担保公司的担保业务及按揭销售中涉及的担保等具有日常经营性质的担保行为。法律角度企业担保本文阐述法律为确保特定的债权人实现债权，以债务人或第三人的信用或者特定财产来督促债务人履行债务的制度。担保是为了担保债权实现而采取的法律措施。担保业务的特点2债务隐蔽性责任连带性风险伴生性ACB（6）担保信息披露不规范担保业务内控失效的影响3担保业务内控失效的影响1.增加债务纠纷和诉讼损失成本3.影响公司的业绩2.影响公司的形象与声誉4.影响公司的可持续经营目录2.担保业务与内部控制3.担保业务内控设计总体要求4.担保业务立项管理5.担保业务执行管理6.担保业务后评估管理1.绪论7.结语3.担保业务内控设计总体要求担保的业务环节1担保业务的职责分工2担保业务的规范指引3（6）担保信息披露不规范担保的业务环节1被担保人未能如期偿还被担保人如期偿还终止担保责任进行担保代偿向被担保人追偿及时披露担保业务相关信息，并及时对担保业务进行总结与评价，发现可能存在的问题，对公司担保业务的内部控制进行持续的改进否是不予担保不予担保受理担保申请资信调查与评估超权限董事会审批股东大会审批签订担保合同对担保情况进行日常监控否否是是担保业务立项管理担保业务执行管理担保业务评估管理担保业务立项管理•受理申请管理•调查评估管理•审批管理担保业务执行管理•合同管理•日常监控管理•会计控制管理•代偿与追偿管理担保业务后评估管理•信息披露管理•评价与追责管理三大业务环节担保业务的职责分工2财务部法律事务部董事会办公室内部审计部受理担保申请，审核其真实性、必要性和合规性；对被担保人进行资信调查和风险评估，形成调查评估报告；具体办理相关合同文本的签署，抵押、质押及反担保手续；及时向董事会秘书、审计机构如实提供公司对外担保事项；按照要求对担保业务进行会计处理；负责对被担保单位的跟踪、检查、监督工作；审核担保代偿申请，并开展对被担保单位的追偿；担保文件的归档管理工作；担保业务的职责分工2财务部法律事务部董事会办公室内部审计部协同财务部做好对被担保人的资信调查和风险评估工作；审核担保合同内容与条款，确保合同内容的完整、真实、有效，发现合同条款可能存在的法律风险；组织相关人员参与签订担保合同；按规定使用和保管公司合同专用章；负责处理与担保有关的法律纠纷、诉讼；企业承担担保责任后，负责协助财务部处理对被担保单位的追偿事宜；协助内部审计部建立和完善企业担保业务的内部控制制度。担保业务的职责分工2财务部法律事务部董事会办公室内部审计部起草对外担保的董事会或股东大会议案，提交董事会或股东会审议；办理对外担保事项的披露公告事宜。财务部法律事务部董事会办公室内部审计部建立与完善企业担保业务的内部控制制度；对担保业务管理和控制的健全性和有效性进行评价和监督。（6）担保信息披露不规范担保业务的规范指引32003年8月23日2003年6月6日2005年11月14日2010年4月26日通知一通知二通知三担保指引《关于上市公司为他人提供担保有关问题的通知》《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》《关于规范上市公司对外担保行为的通知》《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》目录2.担保业务与内部控制3.担保业务内控设计总体要求4.担保业务立项管理5.担保业务执行管理6.担保业务后评估管理1.绪论7.结语4.担保业务立项管理担保业务受理申请管理1担保业务调查评估管理2担保业务审批管理3目录2.担保业务与内部控制3.担保业务内控设计总体要求4.担保业务立项管理5.担保业务执行管理6.担保业务后评估管理1.绪论7.结语5.担保业务执行管理担保业务合同管理1担保业务日常监控管理2担保业务会计控制管理3担保业务代偿与追偿管理4目录2.担保业务与内部控制3.担保业务内控设计总体要求4.担保业务立项管理5.担保业务执行管理6.担保业务后评估管理1.绪论7.结语6.担保业务后评估管理担保业务信息披露管理12担保业务评价与追责管理目录2.担保业务与内部控制3.担保业务内控设计总体要求4.担保业务立项管理5.担保业务执行管理6.担保业务后评估管理1.绪论7.结语DiagramRealityIdentityCreativityDescribeavisionofcompanyorstrategiccontents.Describeavisionofcompanyorstrategiccontents.Describeavisionofcompanyorstrategiccontents.RealityIdentityCreativityThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.AtitleaboutcontentDiagramContentTitle•Descriptionofthecontents•DescriptionofthecontentsContentTitleContentTitle•Descriptionofthecontents•Descriptionofthecontents•Descriptionofthecontents•DescriptionofthecontentsThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.1.DescribecontentsforaChart-Descriptionofthecompany’ssubcontents-Descriptionofthecompany’ssubcontents2.DescribecontentsforaChart-Descriptionofthecompany’ssubcontents-Descriptionofthecompany’ssubcontentsChartTitleinhere1stQtr5025.4457501020304050607080EastWestNorthSouthColumnChartContents01Contents02Contents03Contents04Contents05Contents060%20%40%60%80%100%84.3%Titleinhere18.5%17.5%8.7%23.6%63.6%BarChartTextTextText•company’sproducts•company’sbusiness•company’stechnology•company’scontentsThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.ThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.DiagramDiagramTextinhereTextinhereTextinhereTextinhereTextinhereDescriptionofthecontents•ContentsThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.•ThemeGalleryisaDesignDigitalContent&Contentsmallde