会计入门5__复式记账

第四部分复式记账记账方法是以会计凭证为依据，按照一定的原理，运用一定的记账符号和记账规则，在有关账户中记录经济业务的基本方法。我国目前使用的是复式记账法中的借贷记账法。一.记账方法概述复式记账法对发生的每一笔经济业务以相等的金额，同时在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记的一种记账方法。复式记账根据账户记录的结果，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以通过会计要素的增减变动，全面、系统地了解经济活动的过程和结果。可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。特点:二.借贷记账法借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，对每一项经济业务所引起的资金运动，都要用相等的金额在两个或两个以上有相互联系的账户中进行全面登记的一种复式记账方法。（一）借贷记账法概述记账符号理论依据记账规则借贷记账法概述“借（De)”“贷(Cr)”记账符号理论依据记账规则借贷记账法概述资产=负债+所有者权益记账符号理论依据记账规则借贷记账法概述“有借必有贷，借贷必相等”（二）账户结构1.六类账户的基本结构◆基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。（1）资产类帐户①资产类帐户结构图示资产类帐户期初余额×××本期增加额×××本期减少额×××本期借方发生额合计×××本期贷方发生额合计×××期末余额×××②资产类帐户期末余额计算公式资产类帐户期末余额＝期初余额＋借方本期发生额合计－贷方本期发生额合计③资产类帐户期末余额计算举例原材料期初余额5000本期增加额①6000本期减少额①4000②3000合计6000合计7000期末余额4000（2）负债及所有者权益类帐户①负债及所有者权益类帐户结构图示负债与所有者权益类帐户期初余额×××本期增加额×××本期减少额×××本期借方发生额合计×××本期贷方发生额合计×××期末余额×××②负债（或所有者权益）类帐户期末余额计算公式负债（或所有者权益）类帐户期末余额＝期初余额＋贷方本期发生额合计－借方本期发生额合计③负债及所有者权益类帐户期末余额计算举例短期借款期初余额12000本期增加额①4000②6000本期减少额①7000②2000合计9000合计10000期末余额13000（3）成本类帐户结构①成本类帐户结构图示成本类帐户期初余额×××本期增加额×××本期减少额×××本期借方发生额合计×××本期贷方发生额合计×××期末余额×××②成本类帐户期末余额计算公式成本类帐户期末余额＝期初余额＋借方本期发生额合计－贷方本期发生额合计（4）费用类帐户结构①费用类帐户结构图示费用类帐户本期增加额×××本期减少额×××本期借方发生额合计×××本期贷方发生额合计×××②费用类帐户一般无余额对费用帐户来说，无论是计入成本还是计入损益，期末结帐时均应一次结转，因此费用类帐户一般无余额。费用类帐户期初余额为零，期末余额为零。该帐户结平。（5）收入类帐户结构①收入类帐户结构图示收入类帐户本期增加额×××本期减少额×××本期借方发生额合计×××本期贷方发生额合计×××②收入类帐户一般无余额会计期末实现的收入要转入本年利润帐户，据以计算财务成果。所以收入类帐户一般无余额。收入类帐户期初余额为零，期末余额为零。该帐户结平。（6）利润类帐户结构①利润类帐户结构图示（盈利时）利润类帐户期初余额本期增加额×××（本期收入转入数）本期减少额×××（本期费用转入数）本期借方发生额合计×××本期贷方发生额合计×××期末余额（盈利）②利润类帐户余额计算举例（盈利时）利润类帐户期初余额7000本期发生额18000本期发生额9000合计9000合计18000期末余额16000③利润类帐户结构图示（亏损时）利润类帐户期初余额本期增加额×××（本期收入转入数）本期减少额×××（本期费用转入数）本期借方发生额合计×××本期贷方发生额合计×××期末余额（亏损）④利润类帐户余额计算举例（亏损时）利润类帐户期初余额7000本期发生额8000本期发生额19000合计19000合计8000期末余额4000亏损时，期末余额可以用红字表示在贷方（如图）利润类帐户期初余额7000本期发生额8000本期发生额19000合计19000合计15000期末余额4000（三）记账规则1.基本内容●有借必有贷——账户登记方向。●借贷必相等——账户登记金额。公司收到投资者投资800000元存入银行。影响要素登记账户登记方向登记金额（三）借贷记账法记账规则应用例示[1]长城公司收到某单位投入的资本800000元存入银行。资产增加，同时负债或所有者权益也同时增加。[2]长城公司用银行存款100000元偿还前欠某企业账款。银行存款应付账款期初余额：600000（2）100000（2）100000期初余额：160000（1）800000资产减少，同时负债或所有者权益减少。[3]长城公司用银行存款200000元购入一台全新机器设备。银行存款固定资产期初余额：600000（2）100000期初余额：1000000（1）800000（3）200000（3）200000一种资产增加，同时另一种资产减少。[4]长城公司将资本公积160000元按法定程序转增资本。实收资本资本公积期初余额：1000000（4）160000期初余额：240000（1）800000（4）160000一种负债或所有者权益增加，同时另一种负债所有者权益减少。[5]长城公司签发并承兑一张面额40000元，为期两个月的商业汇票，用以抵付应付账款。应付账款应付票据（2）100000期初余额：160000（5）40000（5）40000一种负债或所有者权益增加，同时另一种负债或所有者权益减少。借方贷方资产增加资产减少负债或所有者权益减少负债或所有者权益增加有借必有贷，借贷必相等。记账规则推导图示（四）会计分录与账户对应关系1.会计分录的含义●经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。经济业务◎应在哪些账户中登记？◎应登记在账户的哪一方？◎各账户中登记的金额是多少？对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。2.编制会计分录的基本方法【例1】收到投资者投入资本800000元存入银行。3.教学中会计分录的内容、格式及书写要求800000800000实际工作中会计分录填制在记账凭证上（1）实际工作中会计分录填制在记账凭证上（2）4.会计分录举例（见例【1】-例【5】）（1）借：银行存款800000贷：实收资本800000（2）借：应付账款100000贷：银行存款100000（3）借：固定资产200000贷：银行存款200000（4）借：资本公积160000贷：实收资本160000（5）借：应付账款40000贷：应付票据40000（五）试算平衡1.试算平衡的含义◆根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。库存现金2.试算平衡的基本方法（1）发生额平衡法发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。◆平衡公式：库存现金◆平衡原理：借贷记账法的记账规则——有借必有贷，借贷必相等（2）余额平衡法◆平衡公式：总分类账户发生额及余额试算平衡表(1)从银行提取现金500元。(2)投资人投入一台新机器价值50000元。(3)购入原料一批价值60000元，货款未付。(4)以银行存款20000元归还短期借款。(5)购回原料总价值30000元，以银行存款支付20000元，尚欠10000元货款未付。(6)从银行借入短期借款30000元，其中10000元偿还应付账款，20000元存入银行。练一练(1)某饭店管理部门购买办公用品预借现金1000元。借：其他应收款1000贷：库存现金1000(2)管理部门购办公用品一批，支出800元，余款200元,当即向财会报销，并交回余款。借：管理费用800库存现金200贷：其他应收款1000(3)某饭店因采购材料一批，采用银行本票结算方式,向银行交款项5000元。借：其他货币资金－—银行本票5000贷：银行存款5000注：银行本票是由申请人将款项交给银行，由银行签发给企业凭以办理转账或支取现金的票据。(5)某旅行社结算费用拨款30000元。借：主营业务成本30000贷：银行存款30000(6)以银行存款支付在建工程的各项费用计5800元。借：在建工程5800贷：银行存款5800(7)工程完工交付使用，结转完工成本。借：固定资产500000贷：在建工程500000(8)因经营周转需要，向工商行借入短期借款50000元。借：银行存款50000贷：短期借款50000(9)某旅行社根据合同向客户预收费用10000元。借：银行存款10000贷：预收账款10000(10)某酒店以银行存款支付广告费15000元。借：销售费用——广告费15000贷：银行存款15000(11)按月计算提取银行借款利息500元。借：财务费用500贷：应付利息500(12)接到银行通知，扣收3个月银行借款利息。借：应付利息1500贷：银行存款1500