会计制度_2

会计制度第1页共32页目录会计人员岗位责任制度.....................................3出纳员岗位责任制度....................................3固定资产核算会计岗位责任制度..........................5往来核算会计岗位责任制度..............................7总账报表会计岗位责任制度..............................8会计档案管理岗位责任制度..............................9附件：企业会计档案保管期限表.........................11财务管理制度............................................12第一章总则..........................................12第二章会计机构、会计人员的管理.....................12第三章流动资产的管理................................12第四章固定资产的管理................................15第五章负债管理......................................16第六章成本费用的核算管理............................16第七章收入、利润和税金的管理........................16会计制度第2页共32页第八章财务报表、会计科目和票据的管理................17第九章会计档案管理..................................17内部会计控制制度........................................19第一章总则.........................................19第二章岗位分工及授权批准............................19第三章现金和银行存款的管理..........................21会计档案管理制度........................................26会计电算化管理制度......................................29会计制度第3页共32页会计人员岗位责任制度出纳员岗位责任制度（一）负责办理现金出纳和银行结算业务严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，根据会计人员制作，并经过复核的收付款凭证进行复核。办理款项收付。对各项开支必须经公司主管领导审批签章才可办理。收付款后，必须在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。没有会计凭证不得收付款。库存现金（指下班时），不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充库存现金，不准挪用现金，严禁签发现金“空白”支票。严格控制签发空白转账支票，如因情况确实特殊，必须签发不填写金额的转账支票时，但必须在支票上写明收款单位，款项用途，签发日期、规定限额，并由领用支票人在专设的登记簿上签章。逾期未用的空白转账支票，要及时收回注销。不得将空白转账支票交给其他单位或个人签发。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时，要立即向开户行办理挂失，如果造成经济损失，全部由责任人自负。领用空白转账支票时，必须持有经公司主管领导批准的支票领用单，一般一次只发一张，情况确实特殊，一次最多不得超过会计制度第4页共32页三张，并限十日内报销。凡是领用的空白支票尚未报销（交回）完者，不得再发给空白转账支票。(二)登记现金和银行存款日记账根据已办完的收付款凭证，要每日逐笔顺序登记现金和银行存款日记账，并结出余额。现金的账面余额要同实际库存现金核对相符。银行存款的账面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制“银行存款余额调节表”，使账面余额与对账单余额调节相符，对未达账款，要及时查询清理。要随时掌握银行存款实际余额，不准签发空头支票。不准签发远期支票。不准将银行账户出租，出借给任何单位或个人办理结算。(三)保管有关印章和空白支票出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。但签发支票所使用的财务专用公章和有关人员私章要分开保管，不得一人兼管。空白支票和空白票据必须严格管理，专设登记簿登记，领用或交接时要认真按规定办理手续。(四)负责编制报送资金收支日报表。完成领导交办的其他工作。(五)认真执行财经纪律和各项规章制度。协调好同银行的工作关系。会计制度第5页共32页固定资产核算会计岗位责任制度（一）组织本单位的固定资产核算按规定标准和使用年限正确划分固定资产与低值易耗品的界限，根据企业实际情况和固定资产使用责任，编制固定资产目录，填制卡片，实行分类编号，加强管理。（二）协助有关部门加强固定资产管理经常深入基层部门了解固定资产使用情况，新旧程度，完好状况等，为编好固定资产更新改造和大修计划提供资料。为处理闲置设备和报废设备提供信息，参与固定资产的新增、减少、清理、验收及鉴定等项工作。（三）负责固定资产的明细核算按照有关规定设置固定资产明细账。对固定资产购置、卖出、租赁、内部转移及封存的增减变化，要督促有关部门和人员及时办理会计手续，并依据会计凭证登记固定资产明细账、卡、详细记载固定资产使用部门、启用日期、使用年限、名称、规格型号、生产厂家、单位、数量、原价、技术特征及折旧率内容。定期进行账物核对，做到账、卡、物三相符，按规定编制固定资产会计报表。（四）负责固定资产折旧及后续支出的核算１、根据《企业会计制度》的规定，除下列情况外，对所有固定资产均计提折旧：（１）已提足折旧仍继续使用的固定资产；会计制度第6页共32页（２）按规定单独作价作为固定资产入账的土地；（３）经营租入的固定资产。２、根据计提折旧的有关规定，本企业固定资产折旧采用平均年限法，按月计提。当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，不再补提折旧，其净损失计入营业外支出。企业按规定提取的固定资产折旧、计入成本、费用，不得冲减资本金。3、固定资产费用化的后续支出，金额较小、属经常修理的业务，在发生时确认为费用；金额较大、属大中修业务，采用预提办法，按年大修理计划分月按比例预提，计入有关费用，实际发生的大修费支出冲减预提费用，实际支出大于预提费用的差额，计入有关费用，实际支出小于预提费用的差额冲减有关费用，年终预提费用为零。4、固定资产资本化的后续支出，应记入固定资产账面价值，其增计金额不应超过该固定资产的可收回金额。（五）参与固定资产盘点清查会同有关部门定期对固定资产盘点清查，年终前进行全面清查。企业在清查中对盘盈、盘亏的固定资产，报批前在“待处理财产损溢”科目核算，批准后转销时，计入当期损益。盘盈的固定资产，按原价减估计折旧的差额计入营业外收入。盘亏及毁损会计制度第7页共32页的固定资产，按原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。在企业工程施工中发生的固定资产清理损益，计入有关工程成本。对于固定资产账面价值高于可收回金额的，应计提固定资产减值准备。采用单项资产计提的办法。计提和转回减值均通过“营业外支出”和“固定资产减值准备”科目。（六）分析固定资产使用效果会同有关部门定期对固定资产的使用状况进行分析，（固定资产的使用状况分析，通常是以使用率来表示，促进固定资产的合理使用，加强维护，挖掘潜力，提高固定资产的利用率。往来核算会计岗位责任制度（一）建立往来款项清算手续制度本单位在生产经营过程中，所发生的经济往来业务可分两类，一类是由于购销业务而发生的应收、预付，应付、预收款项的往来业务；另一类是由于本单位与其他单位、与主管部门、与内部各部门或个人之间的有关经济往来而发生的应收、应付和暂收、暂付款项业务。对这两类往来款项，都应建立必要的清算手续制度，加强管理，及时清算。（二）负责办理往来款项的结算业务1、对各种应收、预付款项要每月核对清理，及时催收结算；对各种应付预收款项要抓紧清算支付；对职工各种借款要经常督会计制度第8页共32页催，及时报销，差额收回，余额清退，不得拖欠，不准挪用，不挂贷余。2、往来账款必须定期进行核对清理，年末前要进行普遍清查处理。对确实无法收回的应收款项和无法支付的应付款项应及时查明，按规定报经批准后作账务处理。3、正确使用会计科目，按照单位和个人分户设置明细账，根据复核后的记账凭证，作到及时记账，按月结账，数字清楚，余额准确，账证、账账相符，并按季、按年、按规定编报债权债务明细表。4、期末，根据应收账款的余额分别做区内外欠款表及账龄分析表，同时根据应收明细单位情况做出应收分析。总账报表会计岗位责任制度1、按会计制度规定设置总账会计科目和账簿。按《规范》规定进行记账、结账、对账。熟悉掌握各核算岗位的专业知识和技能。熟悉本企业的会计核算形式和规程。熟悉凭证、表、单的传递路线、程序和手续。2、编制会计报表月份终了，要根据总账科目余额汇总表，总账和有关的明细账的记录编制资产负债表及其他分管的报表。并与其他会计报表相互核对，凡是有对应关系的数字都必须保持一致。核对无误后，将各种报表连同财务状况说明书，加具封面，装订成册，送交财务会计制度第9页共32页主管及公司主管领导审核签章，及时报出。3、管理会计凭证和账表对记账凭证的编号、整理、装订提出规范化要求。每月终了，组织、督促装订会计凭证和资料，集中保管。年终办完决算后，将全年的会计凭证、报表等收集齐全，整理清楚，分类排放，以便查阅。需要归档的会计资料，应按《会计档案管理办法》的规定及时移交归档。会计档案管理岗位责任制度（一）会计档案是指会计凭证，会计账簿和会计报表等会计核算专业材料，它是记录和反映经济业务的重要史料和证据。必须建立健全会计档案的立卷、归档、保管、调阅和销毁等管理制度，切实把会计档案管好。（二）本单位每年形成的会计档案，应由财务部按照归档的要求，负责整理、立卷或装订成册。当年的会计档案，在会计年度终了后，可暂由财务部保管一年，期满后编造清册，移交档案部门管理。（三）会计档案主要包括：会计凭证、会计账簿、会计报表及财务状况说明书、工资表、年终盘点报表、银行对账单、银行存款余额调节表、有批复的报告及批复件。（四）会计档案的期限分为永久、定期两类。定期分为3年、5年、10年、15年、25年5种（详见附件）。会计制度第10页共32页（五）会计档案必须进行科学管理。做到妥善管理，存放有序，建立会计档案备查目录簿，把归档的会计材料逐一登记，注明存档柜号，年月、案卷内容、起止编号，以利查找方便，同时，严格执行安全和保密制度，不得随意堆放，严防毁损，散失和泄密。（六）本单位保存的会计档案，向外单位提供利用时，档案原件只可在本单位查阅，原则上不得借出，如有特殊需要，必须报经上级主管部门批准，但不得拆散原卷册，并限期归还。外单位在本单位需要查阅会计档案时，要报经本公司的主管领导批准。（七）会计档案保管期满，需要销毁时，由档案管理部门提出销毁意见，会同财务会计部门共同鉴定，严格审查，编制会计档案销毁清册，经本单位董事会审查，报经上级主管部门批准后销毁。（八）会计档案销毁时，应由档案管理部门、财务会计部门和审计部门共同派员监销。监销人，在销毁会计档案前，应认真进行清点核对，销毁后，要在销毁会计档案清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位领导。会计制度第11页共32页附件：企业会计档案保管期限表档案名称保管期限备注一、会计凭证类1原始凭证、记账凭和汇总凭证15年其中：涉及外事和对私改造的会计凭证永久2银行存款余额调节表3年二、会计账簿类3日记账15年其中：现金和银行存款日记账25年4明细账15年5总账15年6固定资产卡片固定资产报废清理后保存5