会计原理简介

12019年9月25日星期三会计基础知识介绍ZhangHongping2007.822019年9月25日星期三■掌握会计要素的内容；理解会计恒等式■了解会计账户的基本结构和内容及分类■掌握借贷记账法及如何编制会计分录目标32019年9月25日星期三◆会计的涵义◆会计对象与会计要素◆会计等式◆会计帐户◆会计记帐方法◆凭证\帐簿\财务报表42019年9月25日星期三■会计的涵义会计是经济管理的重要组成部分，它是以货币作为计量单位，运用会计方法，对经济活动资金运动进行价值管理的活动。其目的在于提供会计信息，提高企业的经济效益。（1）以货币作为计量单位；（2）运用会计方法（设置会计帐户、复式记帐、填制与审核记帐凭证等）；（3）对经济活动进行完整、连续、综合的核算与监督；（4）以价值管理为基本内容；（5）以提高企业经济效益为终极目的。会计是伴随人类的生产活动而产生的一种管理活动。52019年9月25日星期三5会计在公司治理结构中的作用商业语言与公司治理工具企业财务组织结构财务副总裁EＲP经理会计经理财务经理内部审计计划和控制普通会计税务计划成本会计工资表应收账款应付账款开单财产会计财务报表编制销售分析和预测系统财务报表编制系统应收账款系统应付账款系统开单和供应定货系统因定资产会计工资表系统成本计算系统间接控制系统（填写支票和调整系统、现金收入系统、存货控制系统等）年度计划系统62019年9月25日星期三◆会计的涵义◆会计对象与会计要素◆会计等式◆会计帐户◆会计记帐方法◆凭证\帐簿\财务报表72019年9月25日星期三■会计对象与会计要素◆会计对象▲会计对象：会计核算与监督的内容――资金运动。▲企业的资金运动：宏观上是扩大再生产过程的资金运动：产品生产、分配、流通、消费（个人消费除外）工业企业的资金运动如下图：82019年9月25日星期三供应生产销售纳税购入投入完工销售折旧进行新的循环货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金固定资产期间费用92019年9月25日星期三◆会计要素对会计对象的基本内容所作的分类,也是会计对象的具体化。六大会计要素：资产、负债、所有者权益；收入、费用、利润静态要素：▲资产：企业在一定时期拥有的能用货币计量的经济资源。包括流动资产――货币资金、应收款项、存货等；长期资产――长期投资、固定资产、无形资产等▲负债：以货币计量，需以资产和劳务偿付的债务。包括流动负债和长期负债。▲所有者权益：广义权益――对企业全部资产的所有权；包括债权人权益和业主权益。狭义权益――资产超过债权人权益的净值，即投资人对企业净资产的所有权。所有者权益主要指狭义权益。包括投入资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。资产＝负债＋所有者权益102019年9月25日星期三编制单位:年月日金额单位：人民币元资产行次期末余额年初余额负债和所有者权益行次期末余额年初余额流动资产：1流动负债：货币资金2短期借款51交易性金融资产4交易性金融负债53应收票据5应付票据54应收账款6应付账款55应收利息8预收账款57存货13其他应付款62其他流动资产15一年内到期的非流动负债64流动资产合计16其他流动负债6517流动负债合计66非流动资产：18非流动负债：67可供出售金融资产19长期借款68固定资产原值26其他非流动负债75减：累计折旧27非流动负债合计76固定资产净值28负债合计77减：固定资产减值准备29股东权益：78固定资产账面价值30股本79固定资产清理39资本公积88油气资产清理40减：库存股89无形资产41盈余公积90长期待摊费用44未分配利润93递延所得税资产45外币报表折算差额94其他非流动资产46归属于母公司权益合计95非流动资产合计47少数股东权益9648股东权益合计97资产总计49负债和股东权益合计98资产负债表112019年9月25日星期三动态要素：▲收入：销售商品或提供劳务等经营活动中实现的营业收入。包括基本业务收入和其他业务收入。▲费用：在生产经营过程中发生的各种耗费。包括直接费用、间接费用（制造费用）、期间费用▲利润：企业在一定期间的经营成果。包括营业利润、投资净收益、营业外收支净额。收入－费用＝利润动静结合会计方程式：资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入122019年9月25日星期三项目本月本年一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润(亏损以“-”号填列)加：其他业务利润（亏损以“-”号填列）其中：其他业务收入其他业务支出减：营业费用管理费用勘探费用财务费用三、营业利润(亏损以“-”号填列)加：投资收益(损失以“-”号填列)补贴收入营业外收入减：营业外支出四、利润总额(亏损以“-”号填列)利润表132019年9月25日星期三㈠资产含义指因过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。分类流动性现金、银行存款、应收账款、存货、长期投资、固定资产、无形资产等142019年9月25日星期三㈡负债含义指由过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。分类偿付期长短或流动性银行借款、应付账款、预收账款、应付工资、应付债券等152019年9月25日星期三15㈢所有者权益含义指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。分类来源实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润162019年9月25日星期三16㈣收入含义指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。分类主次主营业务收入、其他业务收入、营业外收入172019年9月25日星期三17㈤费用含义指企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。分类分配生产成本、制造费用、期间费用182019年9月25日星期三18㈥利润含义指企业在一定会计期间的经营成果分类营业利润利润总额净利润192019年9月25日星期三◆工业企业会计对象的基本内容资产要素：现金、银行存款、应收账款、存货、长期投资、固定资产、无形资产等负债要素：银行借款、应付账款、预收账款、应付工资、应付债券等所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润收入要素：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、费用要素：生产成本、制造费用、期间费用利润要素：本年利润、投资收益、利润分配202019年9月25日星期三◆会计的涵义◆会计对象与会计要素◆会计等式◆会计帐户◆会计记帐方法◆凭证\帐簿\财务报表212019年9月25日星期三21会计等式会计游戏：经营生意开业：你的本钱20表2-1所有物──资产所有者——所有者权益现金20元原始投资20元合计20元合计20元222019年9月25日星期三22筹资：借款30元表2-2资产负债现金50元借款30元所有者权益原始投资20元合计50元合计50元232019年9月25日星期三23资产=权益⑴资产=负债+所有者权益⑵242019年9月25日星期三24制作生产：购买原材料等表2-3资产负债现金10元借款30元存货40元所有者权益原始投资20元合计50元合计50元252019年9月25日星期三25销售：收入60元、耗材等成本40元，本期收益20元表2-4资产负债现金70元借款30元所有者权益原始投资20元本期收益20元合计70元合计70元262019年9月25日星期三26收入-费用=利润⑶两相基本会计等式之间的密切关系：期初资产+（收入-费用）=负债+期初所有者权益+利润（分配前）⑷小结272019年9月25日星期三◆会计的涵义◆会计对象与会计要素◆会计等式◆会计帐户◆会计记帐方法◆凭证\帐簿\财务报表282019年9月25日星期三账户的定义对会计要素的具体内容所作的分类账户的内容账户的名称帐户的名称一般称为会计科目账户的用途与结构账户的设置以明确会计要素为前提,是为了对各会计要素的具体内容分门别类地进行记录和反映1、会计账户的设置292019年9月25日星期三总分类科目表编号会计科目名称编号会计科目名称10011002110111021111一、资产类现金银行存款短期投资短期投资跌价准备应收票据．．．21212131215121532161应付账款预收账款应付工资应付福利费应付股利．．．账户名称的设置要求:根据企业业务的特点和规模,按照会计要素的具体内容,确定需要设置的帐户及其名称我国《企业会计制度》对科目的设置2、账户的名称302019年9月25日星期三借方（左方）账户名称贷方（右方）2007年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数账户名称3、账户的基本结构“T”型账户实际工作中的账户基本格式312019年9月25日星期三任何账户都要分设借方和贷方,但各帐户的借方和贷方,那一方表示增加数,那一方表示减少数,其余额一般是在借方还是在贷方,则视帐户的性质而定帐户类别帐户借方帐户贷方帐户余额资产帐户增加减少在借方负债、所有者权益和利润帐户减少增加在贷方费用帐户增加减少期末一般无余额收入帐户减少增加期末一般无余额322019年9月25日星期三按会计要素的内容分类资产类负债类权益类成本类损益类按提供信息详细程度分类总分类账户明细分类账户4、账户的分类332019年9月25日星期三统驭科目（Reconciliationaccounts）：是将明细帐与总帐实时相连的总帐科目的一种。对明细帐记帐时，系统也会同时自动对其所对应的总帐科目记帐。在创建客户和供应商主数据时，确定其统驭科目，将明细帐与总帐相联。对资产主数据，是通过后台配置的科目确定与资产分类关联，通过科目确定连到相应的原值、累计折旧、折旧费用等总帐科目。统驭科目(一)342019年9月25日星期三客户(D)应收帐款10001000供应商(K)资产(A)在建工程/固定资产30003000应付帐款20002000统驭科目类型统驭科目(二)352019年9月25日星期三统驭科目(三)362019年9月25日星期三◆会计的涵义◆会计对象与会计要素◆会计等式◆会计帐户◆会计记帐方法◆凭证\帐簿\财务报表372019年9月25日星期三37记账方法主要内容：记账方法的概念、种类复式记账法的特点借贷记账法借贷记账法的运用382019年9月25日星期三381、记账方法的概念、种类记账方法：登记各项经济业务的方式、方法记账方法的种类：单式记账法复式记账法392019年9月25日星期三2、复式记账法的特点对于每一项经济业务，都在两个或两个以上相互关联的账户中进行记录，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且在全部经济业务都登记入账以后，可以通过账户记录全面、系统地反映经济活动的过程和结果由于每项经济业务发生后，都是以相等的金额在有关账户中进行记录，因而可据以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确402019年9月25日星期三403、借贷记账法历史沿革基本内容记账符号：“借”、“贷”账户结构：左借右贷记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”试算平衡：发生额试算、余额试算412019年9月25日星期三41借贷记账法示例银行存款2800020000实收资本借方借方贷方贷方期初余额22000期初余额22000借:银行存款22000贷:实收资本22000对应帐户:实收资本对应帐户:银行存款422019年9月25日星期三42复式记账经济业务的类型经济业务类型资产=负债+所有者权益1第一种类型增加增加2增加增加3第二种类型减少减少4减少减少5第三种类型增加减少6第四种类型增加减少7增加减少8增加减少9减少增加432019年9月25日星期三434、借贷记账法的运用账户的对应关系会计分录举例（见以下六张幻灯片）442019年9月25日星期三44编制会计分录举例①1月2日，向石井公司赊购原材料一批共计5000元。分析：–这项经济业务涉及到两个账户，一个是资产类的原材料账户，另外一个是负债类的应付账款账户。其中该经济业务导致原材料账户金额增加、应付账款账户金额增加，所以，原材料账户应该计入借方，应付账款账户应该计入贷方。分录：借：原材料5000元贷：应