会计基本实务课件

上海市会计从业资格统一考试科目会计基础讲课教师：赵琼联系邮箱：[e-mail]第一章总论第一节会计概述第二节会计基本假设第三节会计基础和会计信息质量要求第一章总论本章知识结构会计的概念及特征会计概述基本职能会计对象和核算内容会计基本假设会计基础和会计信息质量要求第一节会计概述一、会计的概念及特征以货币作为主要计量单位；实物和劳动概念专门方法；会计方法和会计核算方法会计方法：核算、分析、检查核算方法：设置账户、复式记账、填制审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制报表特征核算和监督（基本职能）经济管理活动（工作）：本质第一节会计概述二、会计的基本职能（一）会计核算1、四个环节：确认（定性）、计量（定量）、记录、报告（结果）2、特点：货币计量、事中事后核算、具有完整性、连续性和系统性第一节会计概述二、会计的基本职能（二）会计监督1、审查经济活动的真实性、合法性和合理性2、特点：价值指标、全过程监督，包括事前、事中和事后（三）关系首要职能、基础、质量保证第一节会计概述三、会计对象和核算内容（一）会计对象1、能够以货币表现的经济活动，又称为价值运动或资金运动2、资金运动：投入、循环与周转（运用）、退出3、具体内容企业：资金筹集、周转循环、退出行政事业：经费收入和经费支出第一节会计概述三、会计对象和核算内容（二）会计核算内容1、款项和有价证券的收付2、财物的收发、增减和使用3、债权债务的发生和结算4、资本的增减5、收入、支出、费用、成本的计算6、财务成果的计算和处理7、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项第二节会计基本假设会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处的空间和时间范围以及环境等所作的合理设定。会计主体：空间；法律主体持续经营：时间会计分期：具体时间；会计期间货币计量：记账本位币第三节会计基础和会计信息质量要求一、会计基础权责发生制：应收应付；企业收付实现制：实收实付；行政、事业单位二、会计信息质量要求可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性考题分析1、有价证券是指表明对一定财产拥有所有权或支配权的证券，如（）等。A、银行本票B、国库券C、股票D、公司债券2、会计核算方法相互联系，密切配合，构成了一个完整的方法体系。3、资金是指一个单位所拥有的各项净资产的货币表现。4、会计的监督职能是会计的最基本职能。第二章会计要素与会计科目第一节会计要素第二节会计科目第二章会计要素与会计科目本章知识结构●会计要素定义●资产负债表要素●利润表要素●会计要素的计量●会计科目的定义●会计科目的分类●会计科目的设置原则一、会计要素定义对会计对象的基本分类，会计核算对象的具体化，资金运动的第二层次划分。我国的《企业会计准则——基本准则》将企业会计要素划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六个部分。二、资产负债表要素一定日期的财务状况；对资金运动的静态反映，静态要素资产流动资产：一年或一个正常营业周期内非流动资产负债流动负债非流动负债投入资本：实收资本、资本公积所有者权益直接计入所有者权益的利得、损失留存收益：盈余公积、未分配利润三、利润表要素一定时期的经营成果；对资金运动的动态反映，动态要素收入：日常活动、所有着权益增加、与资本投入无关、经济利益流入内容重要性费用：日常活动、所有着权益减少、与利润分配无关、经济利益流出营业成本：产品成本、劳务成本期间费用：管理、销售、财务三、利润表要素一定时期的经营成果；对资金运动的动态反映，动态要素利润=收入-费用+直接计入当期利润的利得和损失营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－期间费用－资产减值损失内容±公允价值变动损益±投资损益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用四、会计要素的计量历史成本：固定资产重置成本：盘盈固定资产计量属性可变现净值：存货现值：非流动资产和金融资产公允价值：交易性金融资产和可供出售金融资产企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。五、会计科目对会计要素的具体内容进行分类核算的项目第一层次资金运动细化第二层次会计要素细化总账科目第三层次会计科目细化明细科目会计对象的三个层次六、会计科目的分类按提供信息的详细总分类科目程度及统驭关系明细分类科目资产类负债类按所属会计要素所有者权益类成本类损益类七、会计科目的设置原则合法性：总分科目统一制定相关性实用性简明、适用、合理分类、科学编号考题分析1、企业筹建期间内发生的开办费应计入（）。A产品成本B制造费用C销售费用D管理费用2、某企业2012年5月1日资产总额300万元，负债总额200万元。5月资产增加50万元，资产减少40万元；所有者权益增加60万元，所有者权益减少30万元。2012年5月31日的表述，正确的有（）。A资产总额300万元B权益总额310万元C负债总额180万元D所有者权益总额130万元3、工业企业出租固定资产所取得的收入应确认为营业外收入。4、企业应根据国家统一会计制度的规定和单位交易或事项的具体内容设置明细账户。第三章会计等式与复式记账第一节会计等式第二节复式记账第三章会计等式与复式记账本章知识结构●会计等式资产=负债＋所有者权益利润=收入－费用资产=负债＋所有者权益＋（收入－费用）●会计账户及其基本结构●复式记账法●借贷记账法●总账与明细账的平行登记一、会计等式（一）资产=负债＋所有者权益1、资产=权益=债权人权益＋投资者权益=负债＋所有者权益一、会计等式（一）资产=负债＋所有者权益2、交易或事项类型资金进入企业——资负同增/资同增资金占用形态变化——资此增彼减资金权益变化——负/所此增彼减①②负增所减/负减所增资金退出企业——资负同减/资所同减①等号不变，资产与权益总额不变②等号不变，资产与权益总额发生增减变化一、会计等式（二）收入－费用=利润（三）会计等式之间的勾稽关系资产=负债＋所有者权益＋（收入－费用）=负债＋所有者权益＋利润二、会计账户定义：根据会计科目设置，具有一定格式和结构，分类反映会计要素变化及结果的载体。分类提供指标详细程度——总账、明细账性质基本结构——名称、日期、凭证编号、摘要、增加金额、减少金额、余额期末余额=期初余额+本期增加金额-本期减少金额科目与账户联系：对会计对象具体内容的科学分类的关系区别：有无结构三、复式记账法1、定义：同一经济业务，两个或两个以上相互联系账户、等额登记2、特点：以会计等式为依据、记录完整、便于查账3、种类按记账符号、账户结构、记账规则和试算平衡方法的不同借贷、收付、增减四、借贷记账法（一）账户结构借账户名称（科目）贷资产增资产减负债减负债增所有者权益减所有者权益增成本增成本减费用损失增费用损失减收入利得减收入利得增余额：资产、成本余额：负债、所有者权益四、借贷记账法账户内部的勾稽关系资产类账户：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额权益类账户：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额四、借贷记账法（二）记账规则有借必有贷，借贷必相等（三）特点以“借”和“贷”作为记账符号以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则可设共同性账户，由余额方向判断账户性质便于试算平衡四、借贷记账法（四）账户对应关系和对应账户（五）会计分录1、对应账户名称、记账方向和金额2、分类——简单与复合3、书写格式第一，确定应记的账户及性质4、编制步骤——第二，确定应记金额及增减变化第三，确定应记账户的借贷方向第四，编制及检查四、借贷记账法（六）试算平衡1、发生额试算平衡原理：记账规则公式：全部账户本期全部账户本期借方发生额合计贷方发生额合计2、余额试算平衡原理：会计恒等式公式：全部账户的期初（末）借方余额合计=全部账户的期初（末）贷方余额合计==四、借贷记账法（六）试算平衡3、注意：试算不平衡账户记录肯定有误★试算平衡账户记录不一定正确原因：漏记、重记、记错账户、颠倒记账方向、偶然一多一少并相互抵销五、总账与明细账的平行登记（一）两者关系总账：总括，统驭和控制明细账：细分，补充说明（二）平行登记的要点1、依据相同：原始依据相同，直接依据不一定相同2、方向相同3、期间相同4、金额相等总账本期借方发生额=其所属明细账本期借方发生额合计总账本期贷方发生额=其所属明细账本期贷方发生额合计总账期初（末）余额=其所属明细账期初（末）余额合计本章考题分析1、A公司2010年2月末，“应付账款”总账为贷方余额64000元，“M公司”明细账为贷方余额70000元，则“N公司”明细账为（）元。A贷方余额134000B借方余额134000C借方余额6000D贷方余额60002、2010年2月7日，乙公司用银行存款3500元购买甲种材料一批，材料已验收入库，对于该项业务的处理，需要用到的会计方法和技术有（）。A复式记账B成本计算C财产清查D平行登记3、生产成本、制造费用、销售费用、管理费用均属于损益类账户，期末结转后一般无余额。4、根据“有借必有贷，借贷必相等”的规则，任一账户的借方发生额必然等于其贷方发生额。第四章会计凭证第一节会计凭证概述第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计凭证的传递和保管第四章会计凭证本章知识结构●会计凭证概述●原始凭证——种类、基本内容、填制要求、审核、错误更正、实例●记账凭证——种类、基本内容、填制要求、审核、实例●会计凭证的传递和保管一、会计凭证概述含义：记录经纪业务发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。作用记录经济业务，提供记账依据监督经济活动，控制经济运行明确经济责任，强化内部控制种类原始凭证记账凭证二、原始凭证（一）分类来源——外来、自制用途——通知、执行、计算填制手续及内容——一次、累计、汇总格式——通用、专用二、原始凭证（二）基本内容1、原始凭证的名称2、填写凭证的日期和编号3、接受凭证的单位或个人名称4、经济业务的基本内容（数量、单价和金额）5、填制凭证的单位名称6、经办部门及有关人员的签名或盖章7、原始凭证附件★其他要求二、原始凭证（三）填制要求记录真实、内容完整、填制及时、书写清楚、手续完备、编号连续、不得涂改、刮擦、挖补（四）审核真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性不真实、不合法不予接受、上报其他退还、补办或更正二、原始凭证（五）错误的更正1、内容不得涂改2、内容有错误，由开具单位重开，更正须在更正处加盖出具单位印章3、金额错误，不得更正，只能由开具单位重开（六）实例一联留仓库，登记明细账收料单一联随发票到会计部门报账一联交采购人员存查三、记账凭证（一）分类收款专用付款业务内容——转账通用分录用途——汇总（记账凭证汇总表）联合（发料凭证汇总表）填制方法——复式、单式三、记账凭证（二）基本内容１．记账凭证的名称２．填制凭证的日期和凭证的编号３．经济业务的内容摘要４．应借、应贷的账户（包括总分类账户，二级账户和明细分类账户）的名称和金额５．记账标记6．所附原始凭证的张数7．会计主管、审核、制单、记账人员的签名或盖章，以及出纳人员在收付款凭证的签章三、记账凭证（三）填制要求（四）审核内容是否真实项目是否齐全科目是否正确金额是否准确书写是否正确（五）实例四、会计凭证的传递与保管凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制到归档保管时为止，在单位内部各有关部门和人员之间的传送程序。企业应根据经济业务特点、内部管理要求、组织结构和人员分工情况，合理确定传递程序。制定传递程序时应考虑：合理的传递路线和停留处理时间；建立凭证交接签收制度。凭证的保管是指对会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。本章考题分析1、乙公司向甲公司购买材料一批。乙公司在付款时发现，发票的正确金额应该是5000元，甲公司误填为50000元。正确的做法是（）。A由甲公司更正，并在更正处加盖甲公司印章B由乙公司更正，并在更正处加盖乙公司印章C甲公司有权拒绝重新开具发票D由甲公司重新开具发票2、属于自制原始凭证的有（）。A材料请购单B收料单C购货发票D产品入库单3、张明出差归来报销差旅费，经整理共有飞