会计科目和会计账户（PPT59页)

会计学原理俞常娥南昌工学院会计学院TEL：15170491804QQ：6199132722019/9/2512及其他长期资产（一）会计要素（二）会计恒等式主要内容复习知识点（一）会计要素3会计要素反映财务状况的会计要素反映经营成果的会计要素资产负债所有者权益收入费用利润资金运动动态表现资金运动静态表现某一时点某一期间（二）会计恒等式4等式1：资产=负债+所有者权益等式2：利润=收入-费用等式3：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）或资产=负债+所有者权益+利润静态动态动态小王大学毕业，决定自谋职业。和家人商量后，决定开一家小型软件开发公司。开公司需要创业资金。小王通过以下渠道筹集了100000元：（1）家庭投入50000；（2）同学借款30000；（3）银行贷款20000；年底，小王算了算公司开业来的经营情况，有收入50000元，支出材料费、人工费、房租费等20000元。【单选题】经济业务发生后，()会计等式的平衡关系。A．可能会影响B．可能会破坏C．不会影响D．会影响7及其他长期资产第1节会计科目第2节会计账户第3节会计科目与会计账户的关系主要内容会计科目和会计账户记账的基础注意理解概念本身，不用急于学习具体科目第1节会计科目81.1会计科目的概念和分类1.2会计科目的设置1.1会计科目的概念及分类（一）会计科目的概念会计科目，简称科目，是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。9会计对象资金运动会计要素会计科目第一层次第二层次第三层次总账科目明细科目细化11资产内容规范的称呼现存钞票库存现金存款银行存款木材原材料完工的桌子库存商品厂房、机器固定资产专利权无形资产负债内容规范的称呼向银行借周转款短期借款未付供货商款应付账款发行债券应付债券所有者权益老板投入的本金实收资本未分完的利润未分配利润会计科目1.1会计科目的概念及分类（二）会计科目的分类会计科目可按其反映的经济内容（即所属会计要素）、所提供信息的详细程度及其统驭关系分类。12会计科目的分类资产类科目按提供信息的详细程度及其统驭关系分类总分类科目明细分类科目按反映的经济内容分类负债类科目共同类科目成本类科目损益类科目所有者权益类科目科目分类要素分类资产负债所有者权益收入费用利润资产类负债类所有者权益类损益类成本类利润最终变成所有者权益便于核算静态动态1.2会计科目的设置（一）会计科目设置的原则15会计科目设置的一般原则合法性相关性实用性可比性明细科目的设置会计科目设置的具体原则内涵明确，界限清楚适应要求，满足需要强调统一，灵活运用繁简适当，相对稳定总体完整，内涵互排会计要素1234╳会计要素1234╳会计要素12341.2会计科目的设置（二）常用会计科目详见课本P44-46171.2会计科目的设置（三）会计科目的编号（1）会计科目编号的意义191.会计科目编号，可以使会计科目体系科学化。2.会计科目编号，便于对会计科目的识别和使用。3.会计科目编号，也为应用电子计算机进行会计核算创造条件。1.2会计科目的设置（三）会计科目的编号（2）会计科目编号的原则201.会计科目编号必须集中统一，由财务部或业务主管部门统一编号。2.会计科目类别及其所属会计科目的位置要科学，简单明了，便于使用。3.在会计科目编号中，应留有空号，以便增加会计科目。1.2会计科目的设置（三）会计科目的编号（3）会计科目编号的方法211.会计科目编号的方法，现在一般采用数字编号法。2.数字编号法就是以阿拉伯数字确定会计科目的类别及其所属科目的位置。3.我国目前执行的《企业会计制度》会计科目采用四位数编号法。四位数编号法的基本原理：第1位第2位第3位第4位大类号中类号小类号细类号如：企业会计制度对大类号做出规定：1——代表“资产类”2——代表“负债类”3——代表“共同类”4——代表“所有者权益类”5——代表“成本类”6——代表“损益类”22四位数编号法23会计科目编号举例一级会计科目：1001库存现金二级会计科目：100101库存现金--人民币100102库存现金--美元一级会计科目：1403原材料二级会计科目：140301原材料—主要材料140302原材料—辅助材料三级会计科目14030101原材料-主要材料-甲材料第二节会计账户242.1会计账户的概念2.2会计账户的功能与结构2.3会计账户的分类2.1会计账户的概念会计账户，简称账户，是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。252.2会计账户的功能与结构26会计账户的功能与结构账户的结构金额账户的功能摘要凭证字号日期编序页码账户名称2.2会计账户的功能与结构（一）会计账户的功能会计账户的功能在于连续、系统、完整地提供企业经济活动中各会计要素增减变动及其结果的具体信息。272.2会计账户的功能与结构（二）会计账户的结构账户的结构是指账户的组成部分及其相互关系。账户通常由以下几类内容构成：29（1）账户名称，即会计科目；（2）账户的编序页码，即第×页；（3）日期，即所依据记账凭证中的日期；（4）凭证字号，即各所依据记账凭证的编号；（5）摘要，即经济业务的简要说明；（6）金额，即增加额、减少额和余额。账户的基本结构账户名称编序页码日期摘要凭证字号金额几个金额及其关系：金额信息余额本期发生额本期增加发生额本期减少发生额期初余额期末余额动静期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额期初余额期末余额本期减少发生额本期增加发生额3434账户的简化结构——T形账户左方账户名称（会计科目）右方2.3会计账户的分类会计账户可根据其反映的经济内容（即所属会计要素）、所提供信息的详细程度及其统驭关系分类。37会计账户的分类资产类账户按提供信息的详细程度及其统驭关系分类总分类账户明细分类账户按反映的经济内容分类负债类账户共同类账户成本类账户损益类账户所有者权益类账户1.资产类账户结构（一）按反映的经济内容分类的账户结构2.负债类账户结构3.所有者权益类账户结构4.成本类账户结构5.损益类账户结构借方收入类账户贷方本期收入的减少额（销售退款等）本期收入的增加额借方费用类账户贷方本期费用的增加额本期费用的减少额期末无余额补充：备抵帐户，又称递减账户，是指用来抵减被调整账户余额，以确定被调整账户实有数额而设置的独立账户。例如应收账款的备抵帐户--坏账准备。45（二）总分类账和明细分类账（1）总分类账户特点账户名称的规定性要根据国家颁布的会计科目表来设置提供指标的单一性主要是货币形式进行计量具体格式的同一性主要运用三栏式账页总分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION借方DEBIT余额BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2018年YEAR月MIH日DATE总账科目借或贷47特点账户名称的灵活性企业可以根据自身的情况设立提供指标的双重性既可提供货币形式的指标也可提供实物量度的指标还可提供分项核算的指标具体格式的多样性有三栏式、多栏式和数量金额式（二）总分类账和明细分类账（2）明细分类账户明细分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION借方DEBIT余额BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2018年YEAR月MIH日DATE总账科目明细科目借或贷明细分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION收入（借方）余额BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2011年YEAR月MIH日DATE单位规格库存商品品名数量QUANTITY单价UNIPRICE金额AMT数量QUANTITY单价金额AMTUNIPRICE数量QUANTITY单价金额AMTUNIPRICE许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章-会计科目与账户502019/9/2550统驭控制从属辅助说明总分类账户明细分类账户二级分类账户统驭从属统驭从属（二）总分类账和明细分类账（3）总分类账和明细分类账之间的关系原材料固定资产应收账款甲材料乙材料丙材料机器A公司B公司C公司非生产用生产用设备工具总分类账户明细分类账户（三级账户）明细分类账户（二级账户）……52遵循“平行登记”原则同时登记同一笔经济业务既要记入总分类账户，又要记入其所属的明细分类账户同向登记总账账户记借方，涉及的明细账账户也记借方总账账户记贷方，涉及的明细账账户也记贷方同额登记记入总账借（贷）方的金额记入所属明细账借（贷）方的金额之和相等（二）总分类账和明细分类账（4）登记方法53某一总分类账户所属明细分类账户期末借（贷）方余额借（贷）方余额本期发生借（贷）方发生额之和借（贷）方发生额之和期初借（贷）方余额借（贷）方余额（二）总分类账和明细分类账（5）登记结果54总分类账户与明细分类账户发生额与余额核对表明细账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方合计账户名称：年月日单位：元总账、明细账和日记账的登记程序图20×8121期初余额908原材料—B10009300000略20×8121期初余额100049700000原材料—A906略原材料20×8121期初余额59000000借略126付2购买原材料126付2购买原材料126付2购买原材料32670000借9167000024480000741800005001500800180081900001749000056朝阳公司“原材料”账户与明细账户发生额与余额核对表20×8年12月6日单位：元明细账户A材料B材料合计本期发生额期初余额金额期末余额贷方借方金额金额金额4970002448000741800930008190001749005900003267000916700第三节会计科目与会计账户的关系57从理论上讲，会计账户与会计科目是两个不同的概念，二者既有区别，又有联系。58分类口径一致而且结果相同两者都是对会计要素的再分类分类的标准和结果是相同的反映的经济内容相同都是对会计对象的具体内容进行的科学分类目的都是为了全面、系统地记录经济业务（一）联系许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章-会计科目与账户592019/9/25（二）区别会计科目账户设立权限国家统一规定根据会计科目进行设定作用会计核算之前，事先确定的对经济业务进行分类核算的项目经济业务发生之后所进行的分类记录仅说明其反映的经济内容不仅说明其反映的经济内容，还可以反映和控制其增减变化及结余情况设置账户和凭证的依据编制会计报表的依据格式无有结构无有