十六字方针解决老板八大财务难题(二)

2010/04/20高端阅读2010年第0002期总第0006期理税顾问信息快讯1一、“十六字方针”解决老板八大财务难题（二）二、老板的八大财务管理难题大量事实表明，“爱多”的案例并不是孤立存在的，国内许多民营企业都存在很严重的财务问题，其中最为突出的就是财务管理的混乱，具体表现有会计基础工作不到位，账目不规范，违法偷漏税现象严重，投、融资决策盲目，内部财务控制不力等等。究其根源，除环境因素外，老板对财务管理不了解、不重视、以错误的思想指导财务管理是其主要原因。在我看来，民营企业老板在财务上的问题可以归结为以下八个方面：第5节：老板八大财务难题(5)第一，老板挣钱不管账大家对此问题可能觉得不可思议：企业是赢利的机器，老板的职能是组织社会资源实现资本增值，也就是赚取利润。赚取利润就离不开账，老板怎么可能不管账呢？但事实上我们有的老板确实不管账，自己财务账上有多少钱都不知道，乐于当甩手掌柜。也有不少民营企业的老板痴迷于自己的经验，错误地认为企业效益是靠业务做出来的，而不是由财务管理管出来的。因此他们往往用业务管理的思路和方法管理财务，用自己心中那本账来代替财务这本账。第二，事后算账有些老板整日忙于生产和经营，认为自身要做的就是对生产、经营、技术、策划、研发、销售等进行决策，对于财务管理往往是被推着往前走，不注重事前管理和过程控制，完全无视财务信息对企业生产经营活动的指导作用。结果到了年终时才发现，自己企业的财务账目，工商年检、税务稽查都通不过。老板这时才着起急来，到处求爷爷告奶奶。这种现象的产生就是典型的事后算账的结果。第三，账内算账有很多老板在财务上非常精明，许多财务人员科目也做得很专业，但是他们算账的前提有局限，就是在进行财务管理和税务筹划的时候往往习惯于账内算账。比如，到了年终时，由于企业账上利润比较高，应该交纳所得税，老板和财务人员的第一反应常常是增加成本，于是在这种思路下他们到处找票增加成本。在我看来，这些老板和财务人员的思路都是账内算账的思路。对企业来说，一方面账内避税空间有限，账内避税实际上是钻税法的空子，是小打小闹；另一方面如果账内偷税，后患无穷。因此，账内算账很难达到企业合理避税的目的，解决不了老板真正的难题，搞不好还会把老板送进监狱。这样的例子在民营企业中也是屡见不鲜的。第四，账内不规范专业会计人员一般都了解会计法、税法等基本的法律法规和会计准则的要求，但老板往往没有把法律的规范要求作为其财务的指导原则，毫无道理地要求会计人员按照自己的想法随意做账。久而久之，账目不规范就成了企业的一块心病，总觉得账拿不出手，不敢让人看，不敢让人查。但“丑媳妇早晚得见公婆”，政府的两个职能部门在管理企业的账目，一是税务部门，一是工商部门。税务部门每个月要求企业报一次税，等于检查一遍；工商部门每年一次年检，也是一次检查。企业不管账内规不规范，都必须面对这两个部门。这是企业无法回避的问题。第五，内外账并行有一次讲课的时候，一位老板听我讲了“高手做账只用一套”的理念后，站起来说：“一套账根本不可行！如果只做一套账，企业销售中的回扣怎么办？白条怎么办？小金库的钱往哪儿放？”下课以后，他又找到我说：“刘老师，我告诉你一招，一套账不行，两套账不行，我做三套账总行了吧？”这个事例反映了企业普遍存在着两套账甚至多套账并行的问题，也充分反映出许多老板在财务管理指导思想上的混乱。第6节：老板八大财务难题(6)当然，内外账并行不仅在民营企业，就是在其他企业中也非常普遍，是我国企业财务管理中的普遍问题。两套账不是企业的最佳选择，是老板处理财务问题时没有办法的办法。2010/04/20高端阅读2010年第0002期总第0006期理税顾问信息快讯2第六，不看账、不看报表、不懂财务分析有一个老板对我讲：“我虽然不懂账，可也不能让会计小看俺，每个月我都让会计按时将报表交给我，看不看再说。其实我根本也不看，看也看不懂。”很多老板不知道怎么看账、看报表，也不知道怎么解读财务报表。现代财务管理已经渗透到企业管理的各个方面，对企业的发展起着至关重要的作用，特别是企业在经营发展到一定阶段以后，老板必须掌握一些基本的财务知识，否则的话，财务出了问题，老板可能还“蒙在鼓里”，浑然不觉，失去及时发现并纠正财务问题、化解财务风险的良机。第七，不知道怎样管理财务人员由于财务人员是专业人士，而大多数老板不懂财务，这种差距决定了老板很难驾驭财务人员。非专业的老板怎样管理专业的财务人员，这是民营企业面临的一大难题。有些老板由于拥有对企业的所有权，往往错误地认为财务人员应该绝对服从其意志。另外一个问题是管理制度不到位，不能在关键环节上形成对财务人员的有效制约，通俗地说就是管人管不到点上，从而导致在整个财务管理中对人员管理的失控。第八，不会借用“外脑”企业发展壮大以后，内部现有的财务人员的素质往往达不到企业发展的要求。如果说在赚取业务利润的过程中，企业自有的财务人员还能应付的话，那么在通过资本运作、赚取资本利润的过程中，这些人就有些不知所措了。怎么办？要学会借用外脑，请财务管理专家来解决相应的问题。有很多老板根本不重视专家的作用；有的老板虽然把外边的专家请来了，可是不知道怎么跟专家打交道，不知道如何借用专家的智慧把财务管理做得更好。总之，老板在财务管理上存在着严重的问题，这些问题概括起来可以归纳为：老板对财务管理重要性的认识不够，缺乏科学的财务管理的指导思想，缺乏基本的财务管理知识，没有选用先进的财务管理方法，不会选拔和使用财务管理人员等等。三、“十六字方针”解决老板八大财务难题我们提出了民营企业老板在财务管理中存在的八个问题，那么如何解决这些问题？在多年的实践中，我们从老板的视角、企业的全局思考财务问题，把财务管理和企业管理有机地结合起来，创造性地提出解决老板财务管理难题的“十六字方针”——“账前消化、账外运筹、账内规范、一账统领”。第7节：老板八大财务难题(7)所谓“账前消化”，主要是从时间角度抓住做账的最佳时机，解决传统做账中事后算账的弊端。传统做账都是事后算账，所有业务做完了以后才由会计算账，业务决定了开票，开票的格局决定了账目格局。为解决由此产生的问题，必须进行事前筹划，把影响账务处理的企业内部因素提前消化吸收，为财务创造良好的基础和前提，这就是我们所说的账前消化。所谓“账外运筹”，主要是从空间的角度寻找企业做账的账外空间，解决企业账内算账的问题。在企业的财务处理过程中，就合理避税的问题而言，企业的账内空间非常有限。如何找到突破口呢？只有寻求账外空间，通过账外空间的寻找和运用，为企业营造良好的外部纳税环境，这就是我们所说的账外运筹。账前消化和账外运筹以后的明智选择，就是账内规范。我认为，账内规范对企业来讲是一个铁律，是轻易不能动的基石和原则。因为这套账必须符合国家的有关规定，必须经得起工商、税务等各相关利益主体的监督和检查，与其被动适应，不如主动规范。为什么要一账统领呢？企业做两套账有巨大的危害和风险，因此早在创业之初，我们就提出“高手做账只用一套”的理念，明确要靠知识、靠头脑、靠能力挣放心钱的发展战略。宁可生意不做，也不为客户做两套账。这既是对我们自己负责，也是对客户负责。这也反过来促使我们找到了“账前消化”和“账外运筹”的财务管理方法。但是做一套账不可避免地面临着“白条”、“回扣”等问题，我们通过转化两套账的性质，把两套账变为两个账，形成两个核算主体，在两个核算主体的情况下辩证地实现了“高手做账只用一套”。2010/04/20高端阅读2010年第0002期总第0006期理税顾问信息快讯3在财务管理“十六字方针”中，“一账统领”是整个过程的理想结果，“账内规范”是基本原则和要求，“账外运筹”是重要的手段和方法，“账前消化”则是前提和基础。下面分四章详细介绍“十六字方针”的具体内容。（待续）二、去年土地增值税或流失2万亿专家建议全面清算（文章来源：《每日经济新闻》文章作者：荆宝洁发布时间：2010-04-15）房价暴涨，18年后，征收土地增值税的呼声再起。而平均20年的长度，正是美国经济学家西蒙·库兹涅兹曾经提出的建筑业周期。历史是否会重演，或只是换个面孔出现？前国资委研究中心宏观战略部部长、现北京科技大学教授赵晓近日呼吁：如果政府既不想改变土地供应制度以上演楼市版“大小非解禁”楼价重估的好戏，又想力图避免新一轮楼市疯狂，抑制房价上升过快，为今之计，从严征收土地增值税几乎是唯一的杀手锏。中央政府应毫不犹豫地在全国布局、实施、完善和推进此政策。本报记者获悉一份未公开的政协提案，这位不愿透露姓名的政协委员在提案中说，根据计算，2005年到2009年土地增值税共流失2.52万亿。她强烈建议全面清算土地增值税，控制房价，防止国家土地收益流失。另据了解，2010年初以来，包括河南、广西、上海、厦门在内的不少省市税务机关已经开始强化对房地产开发企业土地增值税的征管力度。税款严重流失政协委员的提案得到吕林(化名)博士的认同。吕林曾为该提案提供理论和数据的支持。吕林从去年开始搜集开发商成本清单，研究开发商开发项目的真实利润。为了获取更真实的消息，有时吕林得到的是一份隐去项目真名的利润清单。研究了50余份成本清单后，吕林发现，近些年来开发商的“暴利”现象越来越严重。尤其是“地王频生”的2007年以后，许多拿地成本较低的开发商也大幅度提高售价。受益于新地王的产生，有些项目的售价甚至超过成本的3至4倍。据国家统计局和国税总局公布的数据，近10年来全国已纳土地增值税税额仅占全国房地产开发企业销售额的1.29%。吕林粗略测算，开发商应缴的土地增值税额应占其楼盘销售收入的15%至30%。根据计算公式，如果按20%的中位数进行计算，2005年到2009年土地增值税流失数应该在2.52万亿，而财政部公布的2009年全国税收总收入为6万亿元，占比的确很大。根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，土地增值税实行四级超率累进税率，税率按照增值额超过扣除项目金额部分数值大小，分别为30%、40%、50%、60%不等。增值额未超过扣除项目金额50%，则土地增值税税额征收比例为增值额的30%。吕林所估算的数据还没有得到官方的认可。他告诉记者，目前国税总局也没有一个准确的统计，很多领导不相信有如此高额的税款流失。据了解，尽管国家从1993年起，不断制订、修订和颁布相关法律、规范，下发相关文件，要求各地依法、规范地开展土地增值税征管工作，但各地一般是按普通住宅、非普通住宅、别墅、度假村等级，按销售收入的1%-5%预征率预计征收，项目结束后，一般由开发商自查自补，未按国家有关法规规定对符合条件者按四级累进税率清算征管。被忽略的税种为什么要征收土地增值税？1992年及1993年上半年，我国部分地区出现的房地产持续高温，炒买炒卖房地产情况严重，使很多资金流向了房地产。国家土地资金收益大量流失，为扭转这一局面，国家出台了一系列宏观调控措施，其中一项是开征土地增值税。2010/04/20高端阅读2010年第0002期总第0006期理税顾问信息快讯4土地增值税有三个立法原则，抑制炒买炒卖地皮、楼花等牟取暴利的行为；维护国家利益，防止国家土地增值收益流失，增加国家财政收入；保护从事正当房地产开发者的合法利益，使其得到一定的投资回报，促进房地产开发结构的调整。前述政协提案中认为，造成巨额土地增值税税款流失的原因，一是国家税务总局缺少对地方征管监督的行为能力，没有对征管不力的地方税务机关有惩罚机制。二是畏难情绪造成地方征管的不作为。三是各级政府总体上对房地产土地增值额及土地增值税的作用缺乏了解。此外，房地产开发项目的开发商周期一般都比较长，少则1-3年，多则5-10年，甚至更长，不少项目还采取分期开发或滚动开发的方式，且财务核算又较复杂，清算工作难度较大，各地对土地增值税的清算方法也不统一。房地产开发形式中有独立开发、合作开发、滚动开发、成片开发等多种形式，对于滚动和成片开发的项目，其投入的开发成本(包括配套设施费用)、财务费用等，很难在清算项目与其他项目间进行准确分摊。据了解，房地产开发企业采取一些手段偷逃土地增值税。各地