基础会计(1)

第1章1.1会计的职能与对象一、会计的基本概念会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理活动。会计的本质：是一种经济管理活动1.以货币作为主要的计量单位2.对各个单位经济活动和财务收支的核算和监督，具有连续性、系统性、全面性和综合性3.会计对经济活动的反映必须以凭证为依据会计特点会计特点会计两大基本职能核算（反映）职能监督职能二、会计的职能会计的职能•关系：两者相辅相成，辩证统一•会计核算是基础，是依据•会计监督是核算的保证三、会计的对象会计的一般对象指会计作为一项管理活动所要核算（反映）和监督（控制）的内容，即会计的客体。具体地说就是，社会再生产过程中客观存在的资金的运动。会计对象会计核算和监督的内容货币表现的经济活动价值运动或资金运动资金投入资金退出资金运用（循环周转）工业企业的主要经济业务资金投入货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金资金分配与退出供应过程生产过程销售过程资金筹集业务生产准备业务产品生产业务产品销售业务财务成果计算业务资金退出业务1.3会计基础会计基础权责发生制收付实现制权责发生制权责发生制原则又称应计制，它是以收入和费用是否应该发生为标准来确认本期收入和支出的一种账务处理方法。其主要内容是，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期收入和费用。由于它不管款项的收付，而以收入和费用是否归属本期为准，所以称为应计制。企业的会计核算应当以权责发生制为基础，收付实现制收付实现制又称现收现付制。它以款项是否实际收到或付出作为确定本期收入和费用的标准。凡是本期实际收到款项的收入和付出款项的费用，不论其是否归属于本期，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡本期没有实际收到款项和付出款项，即使应归属于本期，但也不作为本期收入和费用处理。由于款项的收付实际上以现金收付为准，所以一般称为现金制。我国的行政单位采用它，事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。1.4会计要素与会计等式会计对象会计核算和监督的内容货币表现的经济活动价值运动或资金运动资金投入资金退出资金运用（循环周转）会计对象的基本分类会计要素(会计核算对象的具体化)资产负债所有者权益收入费用利润会计六大要素财务状况经营成果资产负责表利润表(损益表)某一特定日期(某一时点)静态一定会计期间(某一时期)动态资产=负债+所有者权益利润=收入-费用利润=收入-费用+利得-损失资产+费用=负债+所有者权益+收入资产=权益资产=负债+所有者权益+收入-费用第二章会计核算工作程序第三章会计科目会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。◆利润类归并入所有者权益类；◆收入类与费用类的一部分合并为损益类；◆费用类的一部分独立为成本类。共同类1、按经济内容来分类会计科目的分类2、按提供信息的详细程度及其统驭关系分会计总分类科目/总账科目（一级科目）子目（二级科目）科目明细类分科目细目（三级科目）应收账款沿海公司鸿运公司明细分类科目总分类科目一级科目二级科目80000元50000元30000元会计科目的分类账户账户1、账户的概念账户是用来记录会计科目所反映经济业务内容的工具，是根据会计科目设置的。▲设置依据：根据会计科目设置；▲基本特征：具有一定格式；▲主要作用：分类、连续的记录经济业务的工具。▲重要地位：会计核算的一种专门方法。（1）账户按经济内容可分为：2、账户的分类1、资产类2、负债类3、共同类4、所有者权益类5、成本类6、损益类与会计科目相同（2）账户按统驭关系可分为：①总分类账户2、账户的分类②明细分类账户总账账户/一级账户/总账明细账户/明细账与会计科目相似3、账户的结构1、账户的名称2、日期3、凭证编号4、摘要5、增加方和减少方金额6、余额“借方”、“贷方”和“余额”三栏期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额期末余额＝左方（账户名称）右方原材料会计账户基本结构的简化形式——T形账户会计账户能够提供的金额指标4、会计科目与账户的关系1、会计科目与账户的联系（1）两者分类的对象相同，它们所反映的经济内容（会计对象的具体内容）相同。（2）会计账户根据会计科目设置，会计科目就是会计账户的名称。4、会计科目与账户的关系2、会计科目与账户的区别（1）外表形式不同：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；账户则具有一定的格式和结构。（2）作用不同：会计科目是为了开设账户，填凭证所运用；账户是提供某一具体会计对象的会计资料，为编制财务报表所运用。负债与所有者权益流动资产货币资金：库存现金+银行存款+其他货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付账款应收利息应收股利其他应收款存货材料采购+原材料+生产成本+库存商品+……应收账款—坏账准备一年到期的非流动资产其他流动资产资产（包括债权）负债与所有者权益流动资产长期应收款固定资产：无形资产长期待摊费用固定资产—累计折旧资产（包括债权）非流动资产负债与所有者权益（债务）流动资产短期借款交易性金融负债应付票据应付账款资产（包括债权）非流动资产流动负债预收账款应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款一年内到期的非流动负债其他流动负债负债与所有者权益（债务）流动资产长期借款长期应付款应付债券资产（包括债权）非流动资产流动负债非流动负债负债与所有者权益（债务）流动资产资产（包括债权）非流动资产流动负债非流动负债所有者权益实收资本（股本）盈余公积资本公积未分配利润（利润分配——未分配利润）一、营业收入减：=主营业务收入+其他业务收入营业成本管理费用=主营业务成本+其他业务成本营业税金及附加销售费用财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润本年利润第四章4.1复式记账法记账方法，指在账户中登记经济业务的方法。记账方法的种类单式记账法复式记账法42单式记账•单式记账法是对每一项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。单式记账经济业务用银行存款1000元购买材料。银行存款原材料不予登记1000◆通常只登记货币资金收支、往来款项的结算内容，而不登记实物资产的收付内容。◆不能完整反映经济业务的全貌，不便于检查账户记录的正确性。复式记账•复式记账的概念•复式记账法是对每一项经济业务，都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。4.2借贷记账法复式记账的种类借贷记账法收付记账法增减记账法我国现行采用借贷记账法的概念以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账方法。借≠增加借≠减少借方（左）贷方（右）账户中，哪方登记增加，哪方登记减少，取决于账户的性质1.借贷记账法的记账符号记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。主要作用——表示“增加”或“减少”等式左边的增加记借方，减少的记贷方等式右边的增加记贷方，减少的记借方资产+费用=负债+所有者权益+收入账户名称(资产类)2.借贷记账法的账户结构1、资产类账户的结构资产+费用=负债+所有者权益+收入期初余额本期增加发生额期末余额借方贷方本期减少发生额本期发生额合计本期发生额合计期末余额=期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额原材料(资产类)例:某企业原材料账户期初余额为5000元，本期1日购入3000元，5日发出2000元，11日购入7000元，20日发出5000元。期初余额5000期末余额8000借方贷方本期发生额合计10000本期发生额合计7000期末余额=期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额3000700020005000=5000＋10000－7000=8000（元）账户名称(权益类)2、权益类账户的结构（负责和所有者权益）资产+费用=负债+所有者权益+收入期初余额本期减少发生额期末余额借方贷方本期增加发生额本期发生额合计本期发生额合计期末余额=期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额应交税费(负债类)例:某企业应交税费期初余额为35000元，本期付税费款35000元，期末计提税费20000元。期初余额35000期末余额20000借方贷方本期发生额合计35000本期发生额合计20000期末余额=期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额3500020000=35000＋20000－35000=20000（元）账户名称(收入类)3、收入类账户的结构资产+费用=负债+所有者权益+收入本期减少发生额（无期末余额）借方贷方本期增加发生额本期发生额合计本期发生额合计主营业务收入(负债类)例:某企业5日销售产品收入50000元，20日销售产品收入5000元，期末收入转入本年利润55000元。借方贷方本期发生额合计55000本期发生额合计5500050000550005000账户名称(费用、成本类)4、费用（成本）类账户的结构资产+费用=负债+所有者权益+收入本期减少发生额（费用一般无期末余额）借方贷方本期增加发生额本期发生额合计本期发生额合计（成本中“生产成本”“研发支出”期末可有借方余额）二、借贷记账法下的账户结构账户类别借方贷方余额方向资产+-一般在借方负债-+一般在贷方所有者权益-+一般在贷方收入-+一般无余额费用+-一般无余额资产+费用=负债+所有者权益+收入(成本)●有借必有贷——账户登记方向。●借贷必相等——账户登记金额。公司收到投资者投资800000元存入银行。影响要素登记账户登记方向登记金额3.借贷记账法的记账规则●有借必有贷●借贷必相等●借贷记账法的记账规则例如，某企业从银行提取500元备用，减少增加库存现金(资产)银行存款(资产)500500例：大华公司2008年5月发生以下经济业务：1、5月5日，大华公司获得凯文公司追加投资100000元，存入银行。银行存款(资产)实收资本(所有者权益)增加增加100000100000①涉及的账户②增加还是减少③借方还是贷方④金额例：大华公司2008年5月发生以下经济业务：2、5月10日，大华公司购入原材料一批，价值50000元，货款未付，原材料已验收入库。原材料(资产)应付账款(负债)增加增加5000050000①涉及的账户②增加还是减少③借方还是贷方④金额例：大华公司2008年5月发生以下经济业务：3、5月20日，大华公司以银行存款支付所欠购原材料款50000元。应付账款(负债)银行存款(资产)减少减少5000050000①涉及的账户②增加还是减少③借方还是贷方④金额例：大华公司2008年5月发生以下经济业务：4、按法定程序减少注册资本100000元，用银行存款向所有者支付。实收资本(所有者权益)银行存款(资产)减少减少100000100000①涉及的账户②增加还是减少③借方还是贷方④金额例：大华公司2008年5月发生以下经济业务：5、5月25日，大华公司支付银行存款9000元，购入生产用设备一台。固定资产(资产)银行存款(资产)减少增加90009000①涉及的账户②增加还是减少③借方还是贷方④金额6、5月27日以前购货所欠的应付账款60000元到期，公司向银行借入短期借款60000元，用于归还前欠货款。应付账款(负债)短期借款(负债)增加减少6000060000①涉及的账户②增加还是减少③借方还是贷方④金额7、经批准将企业原发行的20000元应付债券转化为实收资本应付债券(负债)实收资本(所有者权益)增加减少2000020000①涉及的账户②增加还是减少③借方还是贷方④金额8、经批准将企业用盈余积70000元转增资本盈余公积(所有者权益)实收资本(所有者权益)增加减少2000020000①涉及的账户②增加还是减少③借方还是贷方④金额9、收到某企业投入资本，其中50000元是货币资金，款项已存入银行，另外30000元系木材，已验收入库银行存款(资产)50000原材料(资产)30000实收资本(所有者权益)80000