基础会计专业课------实训账簿

账簿于娜娜第一节、基础知识篇一、账务处理程序12月2日，收到安信公司前欠货款4640元。第一节、基础知识篇一、账务处理程序12月2日，收到安信公司前欠货款4640元。一、账务处理程序原始凭证记账凭证日记账总分类账明细分类账第一节、基础知识篇一、账务处理程序第一节、基础知识篇一、账务处理程序第一节、基础知识篇一、账务处理程序——日记账第一节、基础知识篇一、账务处理程序——总分类账第一节、基础知识篇一、账务处理程序——明细分类账一、账务处理程序—记账凭证账务处理程序3银行存款存款日记账原始凭证收款付款转账记账凭证总分类账汇总原始凭证明细分类账会计报表表示填制、登记或编表表示核对1256674库存现金存款注：一、账务处理程序—记账凭证账务处理程序一、账务处理程序—记账凭证账务处理程序在记账凭证账务处理程序的主要特点是：对发生的经济业务事项，都编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。总分类账可以较详细地反映交易或事项的发生情况。其缺点是：登记总分类账的工作量较大。记账凭证账务处理程序一般适用于规模较小，经济业务量较少的单位。一、账务处理程序—汇总记账凭证账务处理程序一、账务处理程序—汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序的特点根据汇总记账凭证登记总分类账。根据汇总记账凭证月终一次登记总分类账，减少了登记总分类账的工作量当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。因此，这种账务处理程序主要适合于规模较大、交易或事项较多，特别是转账业务少而收、付款业务较多的单位。一、账务处理程序—汇总记账凭证账务处理程序一、账务处理程序—汇总记账凭证账务处理程序由于汇总记账凭证是按照会计科目的对应关系进行归类、汇总编制的，在总分类账中也注明了对方科目，因而在汇总记账凭证和总分类账中，可以清晰地反映一、账务处理程序—汇总记账凭证账务处理程序一、账务处理程序—记账凭证科目汇总表处理程序一、账务处理程序—记账凭证科目汇总表处理程序科目汇总表账务处理程序的一般步骤1．根据原始凭证编制汇总原始凭证。2．根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。3．根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。4．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。5.根据各种记账凭证编制科目汇总表。6．根据科目汇总表登记总分类账。7．期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。8．期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。一、账务处理程序—记账凭证科目汇总表处理程序科目汇总表账务处理程序的一般步骤1．根据原始凭证编制汇总原始凭证。2．根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。3．根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。4．根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。5.根据各种记账凭证编制科目汇总表。6．根据科目汇总表登记总分类账。7．期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。8．期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。一、账务处理程序—记账凭证科目汇总表处理程序科目汇总表的编制方法首先将汇总期内各项交易或事项所涉及的总账科目填列在科目汇总表的“会计科目”栏内。然后根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别加计其借方发生额和贷方发生额，并将其汇总金额填在各相应会计科目的“借方”和“贷方”栏内。对于科目汇总表中“库存现金”、“银行存款”科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，也可以直接根据库存现金日记账和银行存款日记账的收入合计和支出合计填列，而不再根据收款凭证和付款凭证归类、汇总填列。最后还应分别加总全部会计科目“借方”和“贷方”发生额，进行发生额的试算平衡。一、账务处理程序—记账凭证科目汇总表处理程序一、账务处理程序—记账凭证科目汇总表处理程序一、账务处理程序—记账凭证科目汇总表处理程序科目汇总表的编制和使用较为简便，减轻了登记总分类账的工作量，科目汇总表可以起到试算平衡的作用，有利于保证总账登记的正确性。缺点是：不反映各科目的对应关系，不便于查对账目。因此，科目汇总表账务处理程序的适用范围较广，特别适用于规模大、业务量多的大、中型企业。第一节、基础知识篇会计账簿，是按照会计科目开设账页，以会计凭证为依据，用来序时地、分类地登记一定时期全部经济业务的簿籍。二、会计账簿的定义会计账簿是会计科目(账户)的载体。第一节、基础知识篇1.按用途分类（1）序时账簿。又称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。（2）分类账簿。分类账簿按其提供核算指标的详细程度不同，又分为总分类账和明细分类账。（3）备查账簿又称辅助账簿，是对某些不能在日记账和分类账中登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿二、会计账簿的分类会计账簿是会计科目(账户)的载体。第一节、基础知识篇1.按用途分类（1）序时账簿。又称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。（2）分类账簿。分类账簿按其提供核算指标的详细程度不同，又分为总分类账和明细分类账。（3）备查账簿又称辅助账簿，是对某些不能在日记账和分类账中登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿——文字表达二、会计账簿的分类会计账簿是会计科目(账户)的载体。第一节、基础知识篇2.按外表形式分类（1）订本账簿，简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的—定数量账页装订成册的账簿。（库存现金日记账和银行存款日记账，以及总分类账必须采用订本帐形式）（2）活页账簿，简称活页账，是将一定数量的账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账簿。（各种明细分类账可采用活页账形式）（3）卡片账：卡片式账簿，简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。（在我国一般只对固定资产明细账采用卡片账形式）二、会计账簿的分类第一节、基础知识篇二、会计账簿的分类3按账页格式分类（1）三栏式账簿：日记账、总分类账、资本债券债务等明细账（2）多栏式账簿:核算项目比较多、且管理上要求提供各核算项目详细信息的经济业务，收入、费用明细账（3）数量金额式账簿：既需要进行经济业务金额核算，又需要进行数量核算的业务第一节、基础知识篇二、会计账簿的分类多栏式账簿第一节、基础知识篇二、会计账簿的分类多栏式账簿第一节、基础知识篇1.封面2.扉页3.账页（1）账户的名称（总账科目、明细科目）；（2）登账日期栏；（3）凭证种类和号数栏；（4）摘要栏（记录经济业务内容的简要说明）（5）金额栏（借、贷、余）；（6）总页次和分户页次。三、会计账簿的内容第二节会计账簿实训—登账一、账簿启用表和经管交接表第二节会计账簿实训—登账二、粘贴印花税票印花税的定义：印花税票是指在凭证上直接印有固定金额，专门用于征收印花税税款，并必须粘贴在应纳税凭证上的一种有价证券。第二节会计账簿实训—登账二、粘贴印花税票纳税人有印章的，加盖印章注销；应该贴于帐本扉页启用表（填写完整）右上角的印花税票用公司公章沿骑缝处盖章注销。如果是个体户，没有章，只能划几条横线（必须横线）注销了。第二节会计账簿实训—登账二、粘贴印花税票第二节会计账簿实训—登账二、粘贴印花税票1、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额3～5倍的罚款;2、对未按规定注销或画销已贴用的印花税票的，税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额1～3倍的罚款;3、纳税人把已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票金额5倍或者2000元以上10000元以下的罚款。4、伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。三、填写日记账三、账簿三、填写总账三、账簿三、账簿三、账簿三、明细分类账月日亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分年凭证字号摘要借或贷余额借方√贷方√明细分类账科目编号明细科目总账科目A/CNO.SUB.LED.A/CGEN.LED.A/C第页连续第页112201安信公司应收账款2009121期初余额23400000借12收1货款收回464000借22936000刘芳此行注销四、账簿登记要点总结1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿。登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。2、登记完毕，记账人员要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号(如打“√”)，防止漏记、重记和错记情况的发生。四、账簿登记要点总结3、使用蓝黑墨水，红字限制使用(1)按红字冲账的记账凭证记账使用;(2)在不设借贷金额栏的多栏式账页中，登记减少数;(3)在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数金额。◆4、在年度开始，启用新账簿时，应把上年度各账户的年末余额，记入新账的第一行，并在摘要栏中注明“上年结转”或者“年初余额”字样。月日亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分年凭证字号摘要借或贷余额借方√贷方√明细分类账科目编号明细科目总账科目A/CNO.SUB.LED.A/CGEN.LED.A/C第页连续第页112201安信公司应收账款2009121期初余额23400000借12收1货款收回464000借22936000◆5.按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。刘芳此行注销空行的处理三、账簿月日亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分年凭证字号摘要借或贷余额借方√贷方√刘芳此页注销月日亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分年凭证字号摘要借或贷余额借方√贷方√明细分类账科目编号明细科目总账科目A/CNO.SUB.LED.A/CGEN.LED.A/C第页连续第页112201安信公司应收账款2009121期初余额23400000借12收1货款收回464000借22936000◆5.按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。刘芳此行注销空行的处理月日亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分年凭证字号摘要借或贷余额借方√贷方√明细分类账科目编号明细科目总账科目A/CNO.SUB.LED.A/CGEN.LED.A/C第页连续第页112201安信公司应收账款2刘芳此页注销空页的处理×年凭证字号VOU.NO.摘要DESCRIPTION借方DEBIT贷方CREDIT借或贷余额BALANCE月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分1211记12134销售产品6800000借21675000012记12156收前欠账款570000借21618000013记12167收前欠账款1025000借21515500014记12214销售产品4520000借21967500020记12223收前欠账款122000000借97675000借97675000第5页连续第页转下页(过次页)208967000216780000第4页连续第页承前页20896700021678000097675000借21记12251销售产品86500001063250001221◆6.账页结转处理规范账页的最后一行新账页的第一行三、账簿明细分类账第页连续第页月日亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分年凭证字号摘要借或贷余额借方√贷方√科目编号明细科目总账科目A/CNO.SUB.LED.A/CGEN.LED.A/C1112201安信公司应收账款2009121期初余额借平4640002收1托收货款收回4640000◆7.注明余额方向没有余额时写“平”这里为余额方向栏，有余额时写“借”或“贷”四、错账更正方法×月×日，会计小张在登记账簿时发现：金额3860元误记为3680元，怎么办？怎么办？……嗨，改掉不就行了嘛？那用什么改呢?用橡皮擦？用