如何做好工会财务会计工作

工会财务会计工作一、关于工会经费独立管理问题二、关于依法收好工会经费问题三、关于依法管好工会资产问题四、关于依法用好工会经费问题五、关于工会财务会计报表问题一、关于工会经费独立管理问题1、工会经费独立管理的必要性2、工会经费独立管理的法律依据3、工会经费独立管理包含的内容4、如何做到工会经费的独立管理工会经费独立管理的必要性（1）①工会的性质和职责所决定《工会法》第二条规定：工会是职工自愿结合的工人阶级的群众组织。《工会法》第六条规定：维护职工合法权益是工会的基本职责。工会在维护全国人民总体利益的同时，代表和维护职工的合法权益。工会经费独立管理的必要性（2）②历史的继承和发展1922年初，毛泽东同志发表了《所希望于劳动工会》一文指出“工会是工人组织的，所以工人应该自己养活工会，更进则准备罢工基金和选举基金。”1922年1月，香港海员大罢工坚持56天，靠的是工会会员交纳的会费和社会力量的支持。1926年，刘少奇同志专门写了一本名为《工会经济问题》小册子,对工会独立管理经费提出了规定性的意见。工会经费独立管理的必要性(3）③工会树立良好国际形象的需要国际某些组织认为中国工会是官办工会：中国工会政治上没有独立——受中国共产党的领导；经济上也没有独立——接受政府资助。中国政府认为中国工会是工人阶级群众组织：在中国任何组织都必须接受中国共产党领导；法律规定工会经济来源，是对工会工作重视。工会经费独立管理的法律依据①《工会法》第四十四条规定：工会应当根据经费独立原则，建立预算、决算和经费审查监督制度。②浙江省实施《工会法》办法第三十五条规定：根据工会经费独立原则，工会应当建立银行账户，实行单独核算，建立预算、决算和经费审查监督制度。工会经费独立管理包含的内容（1）①工会经费预算决算编报制度编报依据：《工会预算管理办法》编报意义：各级工会财务工作变得有始有终；工会上下之间加强了工作联系、明确了相互责职。注意问题：无预算；编报不及时；有预算，但执行不严肃。发展方向：与政府预算接轨并保持特色工会经费独立管理包含的内容（2）②“一枝笔”审批制度《基层工会经费使用管理办法》规定：根据审定的预算，工会经费开支，由工会主管财务主席“一枝笔”审批。注意问题：根据《会计内控制度——货币资金（试行）》规定，重要货币资金业务集体审批。工会经费独立管理包含的内容（3）③工会经费审查监督制度《工会各级经费审查委员会组织通则》《基层工会经费审查委员会工作条例》工会经审组织：代表会员群众对本级及所属企事业单位的工会经费收支和财产管理的真实、完整、合法及效益进行审查监督。工会经费独立管理包含的内容（4）④工会经费独立核算制度单独建账：是指各级工会按《工会会计制度》规定，设置总账、明细账。单独立户：是指在银行开立基本存款户，可以办理转账和提取现金业务。单独核算：是指按《工会会计制度》对基层工会发生的经济业务事项进行核算和管理。如何做到工会经费的独立管理①坚持原则。工会经费的收、管、用，要按工会财会制度来办理，不能用行政方面财会制度来管理工会。②注意灵活。要妥善处理好工会与政府有关职能部门、工会与行政方面各种关系。二、关于依法收好工会经费问题1、工会经费的收入来源2、依法收好行政拨交经费收入3、依法收好工会其他各项收入工会经费的收入来源《工会法》第四十二条规定工会会员缴纳的会费建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费工会所属的企业、事业单位上缴的收入人民政府的补助其他收入依法收好行政拨交经费收入(1)①严格依法拨缴和收解工会经费《工会法》规定：“建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费”。《工会预算管理办法》规定：各级工会要按全国总工会、省级工会规定的分成比例，对拨交经费收入定期进行分解，并逐级上解经费。依法收好行政拨交经费收入(2)②浙江省工会经费留成比例情况行政按全部职工工资总额2%拨交的工会经费，基层工会留成60%，还有40%在县级以上工会之间逐级留成。文件依据：浙总工财字[1989]44号和浙总工财字[2004]6号。依法收好行政拨交经费收入(3)③工会经费收缴采取“一改三策”“一改三策”成因：工会经费收缴难“一改三策”内容：改革经费上缴办法企业委托税务代收行政事业单位财政统一划拨未建工会收取筹备金全部职工工资总额(上)工资总额包括以下六个方面计时工资计件工资奖金津贴和补贴加班加点工资特殊情况下支付的工资全部职工工资总额(下)全部职工：职工指在国有经济、城镇集体经济、联营经济、股份制经济、外商和港、澳、台投资经济、其他经济单位及其附属机构工作，并由其支付工资的各类人员。不包括返聘的离退休人员、民办教师、在国有经济单位工作的外方人员和港、澳、台人员。依法收好行政拨交经费收入(4)④拨交经费收入会计科目的核算基层工会有两种核算方式:借记“银行存款”、贷记“拨交经费收入”借记“银行存款”、借记“上解经费支出”、贷记“拨交经费收入”注意问题：全额记账；正确使用工会经费拨缴款专用收据；县以上工会设置台账。依法收好工会其他各项收入（1）①政府或行政补助收入按《关于规范工会经费管理有关问题的通知》办理。“企业、事业及机关单位工会如果经费确有不足，影响工会工作正常开展时，可按《工会法》和《工会章程》的规定，商请行政给予补助，对行政给予的补助，应纳入工会经费收入预算管理。”“各单位不得将应纳入单位预算统一管理的各项预算外资金和其他收入转入工会账户或通过工会账户发放福利。基层工会要严格把关，对不属于工会收取范围的收入要予以拒收。”工会收到行政拨款的核算属于补助性质的，借记“银行存款“、“现金”；贷记“政府或行政补助收入”。属于代管性质的，如金额较大且长期性的，借记“银行存款“、“现金”；贷记“代管经费”。属于代管性质的，如金额较小且临时性的，借记“银行存款“、“现金”；贷记“暂存款”。依法收好工会其他各项收入（2）②会费收入会员工资收入×0.5%文件依据：1978年《关于收交工会会费的通知》和1994年《关于机关和事业单位工会会员交纳会费问题的通知》注意事项：工资收入与奖金、津贴区别；交纳方式及核算；免交会费规定。依法收好工会其他各项收入（3）③上级补助收入来自上级工会的各项补助（非行政）。分明细核算（经常费补助、回拨补助、专项补助、其他补助），县以上工会采用权责发生制，基层工会收付实现制。本科目的余额要与上级工会的补助下级支出科目金额核对一致。依法收好工会其他各项收入（4）④事业收入工会附属单位上缴的收入和非独立核算的附属单位的各项事业收入。工会没有附属单位，就不产生事业收入，也不产生事业支出。基层工会一般没有事业收入和事业支出。依法收好工会其他各项收入（5）⑤投资收益工会投资办实业所得。工会有投资收益，必然存在投资和投资基金两个科目，且投资收益与投资规模相配比。收益时，借记“银行存款”，货记“投资收益”。依法收好工会其他各项收入（6）⑥其他收入工会变卖财产物品收入、银行存款利息收入、国券利息收入、捐赠收入。此项收入来源相对固定。不能把不属工会收取的钱物纳入其他收入。如行政房屋出租收入、行政性罚没收入等。三、关于依法管好工会资产问题1、工会资产的界定2、工会资产的分类3、工会资产的管理手段4、工会资产的管理内容工会资产的界定（1）①工会资产定义资产：是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。拥有：是指拥有资产的所有权、使用权、处置权、收益权。控制：是指拥有资产的使用权、部分收益权。工会资产的界定（2）②工会资产界定：由工会经费（包括会员缴纳的会费、行政按国家规定拨交的工会经费、政府及行政方面的补助、工会所属企事业单位上缴的收入，社会捐赠、外国援助等其他收入）形成的资产，属于工会资产，不进行国有资产登记，由工会组织进行财产登记和管理（工总财字[1993]66号）。工会资产不是企业资产工会的经费一经拨交，所有权随之转移。在银行独立开列的“工会经费集中户”，与企业经营资金无关，专门用于工会经费的集中和分配，不能在此账户开支费用或挪用、转移资金。因此，人民法院在审理案件中，不应将工会经费视为所在企业的财产，在企业欠债的情况下，不应冻结、划拨工会经费及“工会经费集中户”的款项（法复[1997]6号）。工会资产受法律保护工会的财产、经费和国家拨给工会使用的不动产，任何组织和个人不得侵占、挪用或者任意调拨，不得将工会的财产、经费作为该工会所在单位的财产、经费予以冻结、查封、扣押、清偿债务。（浙江省实施《工会法》办法第三十二条）工会资产归工会所有工会组织合并的，依法属于工会的经费和财产归合并后的工会所有。工会组织依法撤销时，应当在上级工会主持下，清理工会财产和经费。清理后的财产经费结余应当全部移交上级工会。（浙江省实施《工会法》办法第三十三条）工会资产的分类按流动性分为：流动资产：现金、银行存款、经费集中户存款、有价证券、暂付款、借出款、库存款材料、投资、专项资金占用、应收上解经费、应收上级补助、拨出经费。固定资产：房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。工会资产的管理手段（1）①遵守工会财务管理体制统一领导：统一在全国总工会的领导下统一在本级工会委员会的领导下分级管理：全国总工会、省级工会、市级工会、县级工会、基层工会工会资产的管理手段（2）②健全工会会计内控制度人员配备要齐全：会计、出纳分设，并取得从业资格证书。岗位职责要明确：工会会计主管岗位职责；工会会计核算岗位职责；工会出纳岗位职责。人员变动办移交：会计人员调动必须办理交接手续；会计资料交接必须逐步当面点清；会计档案管理必须符合国家规定。工会资产的管理手段（3）③实行工会财务民主管理群众监督——是最根本的监督财务监督——是最经常的监督经审监督——是最有效的监督国家监督——是最权威的监督群众监督《关于工会财务民主管理的暂行规定》：向会员群众宣传工会财务工作按月公布工会会费收支情况工会预算编制听取会员群众意见在职工代表大会上报告经费收支情况财务监督抽查：上级查下级。文件依据：《浙江省总工会关于在各级工会及其事业单位中定期进行财务检查的试行规定》自查：本级自查。互查：基层工会互查。文件依据：《浙江省基层工会财务工作互助组暂行条例》经审监督事前监督：审查工会预算草案编制过程参与工会财务制度制订过程事中监督：检查年中预算执行情况保证预算计划按时完成事后监督：审查年度决算报告评价结果提出改进意见国家监督直接监督：审计查账间接监督：制度约束注意事项：审计主体正确审计程序规范积极配合审计避免重复审计工会资产的管理手段（4）④做好工会票据管理工作专用类：工会经费拨缴款专用收据其他类：往来款收据税务发票捐赠票据非税收入统一票据工会经费拨缴款专用收据专门用于收缴2%工会经费是纳税人抵扣所得税凭证发放领用保管核销要求高存在主要问题：不专、不开、少开、多开、迟开、早开；多头领用、相互借用往来款收据按正规途径取得往来款收据往来款收据只用于款项往来出纳使用往来款收据要规范会计出纳定期核对使用情况往来款收据作会计档案保管工会资产的管理内容（1）①货币资金：现金、银行存款、有价证券核算规范：现金账日清月结；银行存款开户规范；电算化中启用出纳对账系统。管理严格：印鉴要分专人保管；实行钱账分管制度；收支业务互相牵制；货币资金定期盘点。库存现金七个不得；银行账户三个不得；现金使用七个范围；空白支票三个不得。报销合规：实行“一支笔”审批制度；会计人员依法履行职责；费用报销凭证填制要求；费用报销审批原则；报销审批手续和程序。报销审批手续和程序支付申请。经办人填制工会费用支出报销单。支付审批。分管财务主席审批报销单。单位领导对不符合规定的货币资金支付，应当拒绝批准。支付审核。会计对批准后的报销单进行具体审核。办理支付。出纳根据审核无误的报销单，