寿险特殊科目核算

1/45寿险公司特殊科目核算第一部分保单质押贷款的核算一、保单质押贷款的定义保单质押贷款是指根据条款规定，在保险单有效期内，投保人以保险单进行质押，以不超过申请借款时保险单现金价值的百分之八十向保险公司申请借款。申请人为投保人，但必须经被保险人(或其法定监护人)书面同意。保单贷款必须由投保人亲自办理，其他人员不得代为办理。二、保单质押贷款的核算设置“保单质押贷款”科目核算和监督被保险人的借款情况，该科目借方核算公司向保户提供的贷款数额，贷方核算收回的保户贷款。保单质押贷款对保险公司而言是一项流动资产。当运营部门根据客户申请在核心业务系统内处理完保全业务项目后，系统会自动生成费用类型为“33一保单贷款”和“762一印花税”的会计分录:33一保单贷款，借:保单质押贷款贷:其他应付款一业务款一保单贷款762一印花税，借:其他应付款一业务款一保单贷款贷:其他应付款一代扣印花税客户领取贷款时，凭据投保人有效身份证及复印件、被保险人有效身份证及复印件、业务部门打印的批单和领款凭证到柜面办理，2/45批单上要求列明代扣印花税比例和印花税金额，付款人员在系统读取付款数据，并进行支付确认，系统自动生成费用类型为“32一实付退费”的会计分录:借:其他应付款一业务款一保单贷款贷:现金或银行存款三、保单质押贷款清偿的核算保单质押贷款清偿是指投保人在保单质押贷款期满之前或期满时，向保险公司部分或全部偿还贷款本金及利息。保单贷款清偿的申请人必须为投保人。当运营部门根据投保人还款申请在核心业务系统处理完保全业务项目后，系统会自动生成费用类型为“38一保单贷款清偿”和308一保单质押贷款当月计提利息”的会计分录:38一保单贷款清偿，借:其他应收款一保单贷款清偿贷:保单质押贷款308一保单质押贷款当月计提利息。借:应收利息一保单质押贷款利息贷:利息收入一保单质押贷款当投保人凭据保险单正本、身份证及运营部门打印的保全费用结算单到柜面办理还款时，柜面人员在系统读取收款数据，并进行收费确认。系统自动生成费用类型为“31一保全暂收费”的会计分录:3/45借:现金或银行存款贷:其他应收款一保单贷款清偿应收利息一保单质押贷款利息第二部分原保险合同收入的核算第一节原保险合同收入的确认原则一、原保险合同(一)保险合同，是指保险公司与投保人约定保险权利义务关系，并承担源于被保险人保险风险的协议。保险合同分为原保险合同和再保险合同。(二)原保险合同，是指保险公司向投保人收取保费，对约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到约定的年龄、期限时承担给付保险金责任的保险合同。(三)保险公司应当根据在原保险合同延长期内是否承担赔付保险金责任，将原保险合同分为寿险原保险合同和非寿险原保险合同。在原保险合同延长期内承担赔付保险金责任的，应当确定为寿险原保险合同;在原保险合同延长期内不承担赔付保险金责任的，应当确定为非寿险原保险合同。原保险合同延长期，是指投保人自上一期保费到期日未交纳保费，保险人仍承担赔付保险金责任的期间。4/45二、原保险合同收入(一)原保险合同收入是保险公司为履行保险合同规定的义务而向投保人收取的对价收入。(二)保险公司应当按照下列规定计算确定保费收入金额1.对于非寿险原保险合同，应当根据原保险合同约定的保费总额确定;2.对于寿险原保险合同，分期收取保费的，应当根据当期应收取的保费确定;一次性收取保费的，应当根据一次性应收取的保费确定。第二节原保险合同收入的分类一、按保障范围分类人身保险按保障范围分为:人寿保险、意外伤害保险、健康保险。(一)人寿保险是以人的寿命为保险标的，以被保险人的生存或死亡为给付保险金条件的一种人身保险。人寿保险一般分为定期寿险、终身寿险、年金保险、分红寿险和万能寿险等。(二)意外伤害保险是指以被保险人的身体为保险标的，以意外伤害而致被保险人身故或残疾为给付保险金条件的一种人身保险。(三)健康保险是指以被保险人的身体为保险标的，使被保险人在疾病或意外事故所致伤害时发生的费用或损失获得补偿的一种人身保险。一般分为医疗保险、疾病保险和收入补偿保险等。二、按投保方式分类按投保方式分类:一是个人投保，二是团体投保。5/45(一)个人投保，主要指一张保险单只为一个被保险人提供保障;(二)团体投保，主要是以一张保险单为众多被保险人提供保险保障。团体保险的保险费可由参加者个人自行负担，也可由个人与企业单位共同负责或全部由单位负担。第三节原保险合同收入的核算一、新契约业务新契约业务是公司针对某客户就一保单的首次签署的保险合同第一次缴费的业务。(一)采用银行转账方式收费的业务，由运营部门进行抽档，抽档生成的报盘文件包含的是投保人在投保单上选择首期付款方式为客户银行转账，并且已通过核保的投保单的应缴保费记录。财务部取得银行回盘文件后，在核心业务系统进行回盘上载及数据回销，系统显示成功后将自动生成费用类型为“11一首期暂收保费”的会计分录:借:银行存款贷:预收保费一首期暂收1.代收款机构，即公司本部，生成费用类型为“11一交费地首期暂收保费”，(1)收到保费款项时，会计分录:借:银行存款贷:系统内往来一异地收付费一(公司本部)或，系统内往来一异地收付费一(保单所在机构)6/45(2)全省统一收费转帐回盘成功后，公司本部生成费用类型为“11一保单地首期暂收保费”，会计分录:借:系统内往来一异地收付费一(公司本部)贷:预收保费一首期暂收2.全省统一收费转帐回盘成功后，保单所在机构(中支公司)生成费用类型为“11一保单地首期暂收保费”，会计分录:借:系统内往来一异地收付费一(保单所在机构)贷:预收保费一首期暂收(二)采用现金、支票方式收费的业务，根据现金收据、转账通知书、银行进账单和实际缴费金额进行收费确认后，系统将自动生成费用类型为“11一首期暂收保费”的会计分录:借:现金一人民币一业务收支或银行存款贷:预收保费一首期暂收(三)当投保单的已缴费金额大于或等于应缴保费金额时，系统将自动承保，并根据险种明细生成费用类型为“41一首期保费收入，的会计分录:借:预收保费一首期暂收贷:保费收入一首年首期二、续期业务续期业务是公司针对某客户就一保单的签署的保险合同在进行完首次缴费后的续缴业务。(一)到了续期应缴日以后，核心业务系统自动生成“306续期7/45应缴日记保费收入”的会计分录:借:应收保费一未收保费贷:保费收入一续年续期(二)采用银行转账方式收费的业务，由运营部门进行抽档，抽档生成的报盘文件包含的是投保人在投保单上选择续期付款方式为客户银行转账的投保单的应缴保费记录。财务部取得银行回盘文件后，在核心业务系统进行回盘上载及数据回销，系统显示成功后将自动生成费用类型为“21一续期预收保费”和“307续期应缴转实收”的会计分录:21一续期预收保费，借:银行存款贷:预收保费一续期预收如果以上转账收费实行全省统一转账收费，则业务处理如下:1.代收款机构，即分公司本部，生成费用类型为“21一交费地续期预收保费”，(1)收到保费款项时，会计分录:借:银行存款贷:系统内往来一异地收付费一(分公司本部)贷:系统内往来一异地收付费一(保单所在机构)(2)全省统一收费转帐回盘成功后，分公司本部生成费用类型为“21一保单地续期预收保费’，会计分录:借:系统内往来一异地收付费一(分公司本部)贷:预收保费一续期预收8/452.全省统一收费转帐回盘成功后，保单所在机构(中支公司)生成费用类型为“21一保单地续期预收保费”，会计分录借：系统内往来一异地收付费一(保单所在机构)贷：预收保费一续期预收307续期应缴转实收，借：预收保费一续期预收贷：应收保费一未收保费(三)采用现金、支票方式收费的业务，根据现金收据、银行进账单和实际缴费金额进行收费确认后，系统将自动生成费用类型为“21一续期预收保费”和“307续期应缴转实收”的会计分录:21一续期预收保费，借：现金一人民币一业务收支或银行存款贷：预收保费一续期预收借：预收保费一续期预收贷：应收保费一未收保费(四)到了续期应缴日以后，核心业务系统自动生成“306续期应缴日记保费收入”的会计凭证确认保费收入。如果60天宽限期内客户未进行缴费，则核心业务系统自动生成确认保费收入的反冲会计分录:借:应收保费一未收保费(红字冲销)贷:保费收入(红字冲销)如果宽限期内缴费，则依次生成“21续期预收保费”和“307续期应缴转实收”的会计分录，9/45如在宽限期内缴费前客户要求退保，则先冲销“306续期应缴日记保费收入”，然后生成“51退保金”会计分录:借:应收保费一未收保费(红字冲销)贷:保费收入(红字冲销)三、保全收费业务保全业务就是人寿保险的售后服务，主要目的是为了保持客户已生效的人寿保险保单的完整和完全，使之继续有效的一种持续不断的对客户的服务，具体表现为执有公司保险合同的客户，在条款允许并经保险人同意的情况下，可申请变更投保事项的业务。客户发生年龄计算错误、保额变更、增加附加险、保险单效力恢复等保全项目时需要补缴保费，应通过“保费收入”科目的贷方进行核算。目前系统涉及保全收费业务的费用类型有“47一新增附约”,48一复效保费”,49-缴别变更辛l·费”.50一期限变更辛l·费”.52-加保”57一职业变更补费”、65一年龄性别变更补费”、67一核保加费补费”等项目;(一)客户向运营部门提供保险单正本、《保全变更申请书》和申请人及相关人员的有效身份证明原件，运营部门进行保全作业的处理后，系统将根据自动生成会计分录:借:应收保费一管理费/新增附约/复效/补费贷:保费收入(二)通过银行转账进行收费的业务，在财务部回盘上载成功后，系统会自动生成费用类型为“31一保全暂收费”的会计分录:10/45借:银行存款贷:应收保费一管理费/新增附约/复效/补费如果以上转账收费实行全省统一转账收费，则业务处理如下:1.代收款机构，即分公司本部，生成费用类型为“31一交费地保全暂收保费”，(1)收到款项时，会计分录:借:银行存款贷:系统内往来一异地收付费一(分公司本部)贷:系统内往来一异地收付费一(保单所在机构)(2)全省统一收费转帐回盘成功后，分公司本部生成费用类型为“31一保单地保全暂收保费”，会计分录:借:系统内往来一异地收付费一(分公司本部)贷:应收保费一管理费/新增附约/复效/补费2.全省统一收费转帐回盘成功后，保单所在机构(中支公司)生成费用类型为“31一保单地保全暂收保费”，会计分录:借:系统内往来一异地收付费一(保单所在机构)贷:应收保费一管理费/新增附约/复效/补费(三)以现金和支票等方式进行收费的业务，根据保全费用结算单、银行进账单和实收款项的金额进行收费确认，系统会自动生成费用类型为“31一保全暂收费”的会计分录:借:现金一人民币一业务收支或银行存款贷:应收保费一管理费/新增附约/复效/补费11/45四、保全付费业务客户发生年龄性别变更、职业保额变更等保全项目时需要办理保全付费，应通过“保费收入”的借方进行核算。目前涉及保全付费业务的费用类型有:58_缴别变更退费”、66一年龄性别变更退费”、68一核保加费退费”、89一期限变更退费”等项目，(一)客户向运营部门提供保险单正本、《保全变更申请书》和申请人及相关人员的有效身份证明原件，运营部门进行保全作业的处理后，系统将根据自动生成会计分录:借:保费收入贷:其他应付款一业务款一非寿险退保(二)通过银行转账进行付费的业务，在财务部回盘上载成功后，系统会自动生成费用类型为“32一实付退费”的会计分录:借:其他应付款一业务款一非寿险退保贷:银行存款如果以上转账付费实行全省统一转账付费，则业务处理如下:1.代付款机构，即分公司本部，生成费用类型为“32一交费地实付退费”，(1)付款时，会计分录:借:系统内往来一异地收付费一(分公司本部)系统内往来一异地收付费一(保单所在机构)贷:银行存款(2)全省统一付费转帐回盘成功后，分公司本部生成费用类型为12/45“32一保单地实付退费”，会计分录:借:其他应付款一业务款一非寿险退保贷:系统内往来一异地收付费一(分公